Гербовый сбор за передачу земли уплачивается покупателем при совершении сделки с землей, которая включает в себя простую передачу права собственности, например, покупку дома, а также заключение договора аренды или уступку договора аренды.
Кто платит налог?
В Англии и Северной Ирландии покупатель обязан уплатить гербовый сбор за передачу земли (SDLT). В Шотландии применяется налог на сделки с землей и зданиями (LBTT), а в Уэльсе сделки с землей облагаются налогом на сделки с землей (LTT).
Что такое сделка с землей?
Сделка влечет за собой возникновение ответственности, если она связана с приобретением права собственности на землю. Это включает в себя простую передачу земли, такую как покупка дома, заключение договора аренды или переуступка прав аренды.
На что взимается налог?
Налог взимается с суммы, указанной в качестве вознаграждения. Обычно это фактические денежные средства, переданные покупателю при продаже. Однако определение очень широкое и призвано охватить всевозможные ситуации, когда стоимость может быть предоставлена иным способом, помимо денежных средств: например, если покупатель соглашается выполнить определенные работы на объекте недвижимости.
Когда наступает срок уплаты налога?
Налог должен быть уплачен после существенного исполнения договора. В случаях, когда покупатель вступает во владение недвижимостью в момент завершения сделки, это будет считаться датой уплаты налога. Однако, если покупатель фактически вступает во владение до завершения сделки – то есть «досрочно по договору» – это будет считаться основанием для уплаты налога.
Какова сумма налога, подлежащего уплате с жилой недвижимости?
Ставка гербового сбора (SDLT) применяется к той части стоимости недвижимости, которая попадает в соответствующую категорию.
ставки SDLT
Текущие тарифы следующие:
| Жилая недвижимость. Цена покупки недвижимости. |
ставки диапазона |
|---|---|
| £0 – £125,000 | 0 |
| £125,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £925,000 | 5 |
| £925,001 – £1,500,000 | 10 |
| 1 500 001 фунт стерлингов и выше | 12 |
Облегчение для покупателей, приобретающих жилье впервые
Покупатели, приобретающие жилье впервые, могут иметь право на льготы при покупке жилой недвижимости стоимостью до 500 000 фунтов стерлингов. Ставки применяются к той части общей стоимости, которая попадает в каждую из указанных категорий.
Ставка гербового сбора (SDLT) применяется к той части стоимости недвижимости, которая попадает в соответствующую категорию. Ставки и пороговые значения следующие:
| Стоимость недвижимости | Процентные ставки диапазона |
|---|---|
| £0 – £300,000 | 0 |
| £300,001 – £500,000 | 5 |
Если стоимость недвижимости превышает 500 000 фунтов стерлингов, льгота не предоставляется, и к полной сумме сделки применяются обычные ставки налога на передачу недвижимости (SDLT).
Дополнительные жилые объекты
Более высокие ставки налога на передачу недвижимости (SDLT) применяются к приобретению дополнительной жилой недвижимости (стоимостью свыше 40 000 фунтов стерлингов).
Основная цель повышения ставок — покупка недвижимости для сдачи в аренду или в качестве второго жилья. Однако некоторым покупателям придется заплатить дополнительную плату, даже если приобретаемая недвижимость не предназначена для сдачи в аренду или в качестве второго жилья. Правило 36 месяцев, изложенное ниже, помогает исключить некоторые сделки из-под действия дополнительных ставок (или позволяет получить возврат средств).
Повышенные ставки на 5% превышают ставки гербового сбора, указанные в таблице выше. Повышенные ставки могут применяться, если на конец дня совершения сделки купли-продажи физическое лицо владеет двумя или более жилыми объектами недвижимости.
Дополнительные подробности:
- Покупатели будут иметь 36 месяцев, чтобы потребовать возмещения повышенных ставок, если они приобретут новое основное место жительства до продажи своего предыдущего основного места жительства
- Кроме того, у покупателей будет 36 месяцев между продажей основного места жительства и заменой его другим основным местом жительства без необходимости платить повышенные налоги
- Небольшая доля в недвижимости, унаследованная в течение 36 месяцев до совершения сделки, не будет рассматриваться как дополнительная недвижимость при применении повышенных ставок
- Для крупных инвесторов не будет никаких исключений из более высоких ставок.
Дополнительный налог на передачу недвижимости (SDLT) для лиц, не являющихся резидентами Великобритании
При покупке жилой недвижимости в Англии и Северной Ирландии лицами, не являющимися резидентами Великобритании (а также некоторыми компаниями-резидентами Великобритании, контролируемыми лицами, не являющимися резидентами Великобритании), взимается дополнительная плата в размере 2% от суммы налога на передачу недвижимости (SDLT).
А что насчет нежилых и смешанных объектов недвижимости?
Тарифы для нежилых и смешанных объектов недвижимости указаны в таблице ниже.
Ставки гербового сбора (SDLT) уплачиваются с той части стоимости недвижимости, которая попадает в каждую из указанных категорий.
| Нежилые и смешанные объекты | ставки диапазона |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 2 |
| 250 001 фунт стерлингов и выше | 5 |
Есть ли какие-либо исключения?
Да. Существует ряд ситуаций, когда передача земли не подпадает под действие гербового сбора. Гербовый сбор не взимается, и возврат средств не требуется. К таким ситуациям относятся:
- Стоимость права собственности на землю составляет менее 40 000 фунтов стерлингов
- лицензия на занятие
- дар земли
- передача земли при разводе или в случае смерти
- передача земли благотворительной организации
- Передача земельных участков внутри группы компаний, в отношении которой заявлено о предоставлении групповой льготы по гербовому сбору.
Как работает налогообложение аренды?
Размер гербового сбора, подлежащего уплате при покупке права аренды, зависит от того, является ли договор аренды новым или действующим (переуступленным).
При заключении нового договора аренды сумма налога на передачу недвижимости (SDLT) рассчитывается исходя из стоимости премии (единовременного платежа). Если сумма превышает номинальную арендную плату, SDLT также рассчитывается исходя из чистой приведенной стоимости (NPV) арендной платы за весь срок действия договора аренды. Премия и NPV рассматриваются как две отдельные суммы. Если расчетная стоимость любой из этих сумм превышает 250 000 фунтов стерлингов для жилой недвижимости и 150 000 фунтов стерлингов для нежилой недвижимости, то на излишек начисляется SDLT по обычным ставкам.
Декларация по гербовому сбору будет подлежать уплате, если сумма страховой премии составляет 40 000 фунтов стерлингов или более, даже если гербовый сбор не требуется, за исключением случаев, когда срок аренды составляет менее семи лет.
При покупке существующего договора аренды гербовый сбор рассчитывается так же, как и при покупке недвижимости в полную собственность. Сумма премии является платой, подлежащей обложению гербовым сбором, и рассчитывается аналогично покупке недвижимости в полную собственность.
Правительство разработало калькуляторы гербового сбора (SDLT), которые позволяют рассчитать сумму подлежащего уплате гербового сбора. Калькуляторы можно найти на сайте www.gov.uk/stamp-duty-land-tax-calculators .
Как мне сообщить налоговой службе (HMRC) о возникшей задолженности?
Покупатель должен заполнить декларацию SDLT1 и подать ее в соответствующее отделение HMRC в течение 14 дней с даты вступления сделки в силу. Юристы и специалисты по оформлению сделок с недвижимостью могут подать декларацию онлайн от вашего имени. В противном случае необходимо использовать бумажную декларацию. Оплата должна быть произведена одновременно. За несвоевременную подачу декларации автоматически начисляется штраф в размере 100 фунтов стерлингов, а за просрочку уплаты налога – проценты.
Что же тогда предпримет налоговая служба Великобритании (HMRC)?
Покупателю будет выслан сертификат, подтверждающий уплату налога. Этот сертификат необходим для изменения данных о владельце недвижимости в Земельном реестре. Тот факт, что HMRC выдала покупателю сертификат, не означает, что расчеты гербового сбора согласованы. У HMRC есть девять месяцев, чтобы решить, проводить ли проверку декларации и оспаривать цифры.
