Амортизационные отчисления
На определенные капитальные затраты предоставляются налоговые льготы в виде амортизационных отчислений, однако размер этих отчислений может варьироваться в зависимости от типа приобретаемого актива.
Обзор
Затраты на приобретение основного оборудования для бизнеса не являются расходами, подлежащими вычету из налогооблагаемой базы. Однако на определенные капитальные затраты предоставляются налоговые льготы в виде амортизационных отчислений.
Размер доступных налоговых вычетов зависит от того, на что вы претендуете. В этом информационном листке мы приводим обзор видов расходов, на которые предоставляются налоговые вычеты на капитальные затраты, и их размер.
Амортизационные отчисления, как правило, не зависят от способа оплаты покупки. Так, если актив приобретается в рассрочку, отчисления обычно начисляются так же, как и при прямой покупке за наличные, а последующие платежи по основной сумме игнорируются. Однако финансовая аренда, часто рассматриваемая как альтернативная форма «покупки» и включаемая в бухгалтерский учет в активы, обычно не предусматривает амортизационных отчислений. Вместо этого амортизация основных средств обычно допускается в качестве вычитаемого из налогооблагаемой базы расхода.
Любые проценты или другие финансовые сборы по овердрафту, кредиту, займу в рассрочку или договору финансовой аренды, предоставленному для финансирования покупки, являются расходами, подлежащими вычету из налогооблагаемой базы. Они не являются частью капитальных затрат на актив.
Если же предприятие арендует основное оборудование, что часто называют операционной арендой, то, как и в случае с другими видами арендной платы, это является расходом, подлежащим вычету из налогооблагаемой базы, поэтому никаких налоговых вычетов на капитальные затраты не предусмотрено.
Оборудование и машины
Сюда входят такие предметы, как станки, оборудование, мебель, определенные приспособления, компьютеры, автомобили, фургоны и аналогичное оборудование, которое вы используете в своем бизнесе.
Обратите внимание, что существуют особые правила для автомобилей и некоторого «экологически чистого» оборудования, которые рассматриваются ниже.
Приобретения
Ежегодная инвестиционная льгота (AIA) предоставляет 100% вычет стоимости большинства машин и оборудования (кроме автомобилей), приобретаемых предприятием, в пределах годового лимита и доступна большинству предприятий. Если предприятия тратят больше годового лимита, любые дополнительные соответствующие расходы, как правило, облагаются ежегодной амортизационной льготой (WDA) в размере 18% (или 6% для специального пула) в зависимости от типа актива. Максимальная сумма в настоящее время составляет 1 миллион фунтов стерлингов. Автомобили не подлежат вычету по AIA, поэтому на них распространяется только WDA (см. специальные правила для автомобилей).
Полное списание расходов
С 1 апреля 2023 года компании, инвестирующие в новое и неиспользованное оборудование и машины, соответствующие установленным критериям, получают право на налоговые вычеты за первый год эксплуатации.
В соответствии с этой мерой компания имеет право заявить следующее:
- В первый год предоставляется 100% скидка на большую часть расходов на новое и неиспользованное оборудование и механизмы, которые обычно подлежат списанию по основной ставке 18% (полное списание расходов).
- В первый год предоставляется льгота в размере 50% на большую часть расходов на новое и неиспользуемое оборудование и механизмы, которые обычно подпадают под специальную ставку льгот в размере 6%.
Данная льгота конкретно не распространяется на расходы на автомобили, а также на большую часть оборудования и машин, сдаваемых в лизинг. Льгота предоставляется только компаниям, а не некоммерческим организациям.
Объединение расходов и причитающихся выплат
- Расходы на большинство видов оборудования и машин объединяются в общий фонд, а не рассматриваются по каждому виду отдельно, при этом большая часть расходов направляется в основной фонд налогообложения.
- Налоговый вычет в размере 18% от основной ставки налога предоставляется на соответствующие расходы, понесенные в текущем периоде и не покрываемые программой AIA или не подлежащие ее участию, а также на любой остаток расходов с предыдущих периодов.
- Определенные расходы на элементы внутренней отделки зданий, известные как неотъемлемые составляющие (например, освещение, кондиционирование воздуха, отопление и т. д.), подлежат 6%-ному налогу на добавленную стоимость и, следовательно, относят их к отдельному «специальному фонду», хотя неотъемлемые составляющие также подлежат налогообложению по программе AIA.
- Резервы рассчитываются за каждый отчетный период деятельности предприятия.
- При продаже актива вырученные от продажи средства (или первоначальная стоимость, если она ниже) поступают в соответствующий пул. Если выручка превышает стоимость актива в пуле, разница рассматривается как дополнительная налогооблагаемая прибыль за отчетный период и называется балансовой суммой.
Пособие на строительство и возведение сооружений
Расходы, понесенные на здания и сооружения, связанные с коммерческой деятельностью, подлежат ежегодной амортизационной скидке в размере 3% по прямолинейному методу. Эта скидка призвана стимулировать инвестиции в строительство новых зданий и сооружений, предназначенных для коммерческого использования, необходимые работы по их вводу в эксплуатацию, а также улучшение существующих зданий и сооружений, включая затраты на переоборудование существующих помещений для использования в соответствующей деятельности. Ни земля, ни жилые помещения не подлежат льготам. В случае смешанного использования, например, коммерческих и жилых помещений в рамках проекта, размер льготы уменьшается пропорционально. Льготы не предоставляются для рабочих мест в жилых помещениях, таких как домашние офисы.
Особые правила для автомобилей
Для расходов на автомобили действуют особые правила. Автомобили не подлежат возмещению в рамках программы AIA или полному списанию расходов. Порядок учета расходов на автомобиль зависит от даты его приобретения и уровня выбросов CO2.
Для автомобилей действуют следующие правила:
| Тип покупки автомобиля | Что вы можете заявить |
|---|---|
| нового автомобиля с нулевым уровнем выбросов до 1 апреля 2026 года (6 апреля 2026 года для целей подоходного налога) |
100% надбавки за первый год работы |
| подержанный электромобиль | Надбавки по основной ставке (т.е. 18% WDA) |
| Выбросы CO₂ не должны превышать 50 г/км. | Надбавки по основной ставке (т.е. 18% WDA) |
| уровня выбросов CO₂ на 50 г/км | Специальные надбавки к ставке налога (например, 6% от заработной платы) |
Элемент, не связанный с коммерческой деятельностью
Автомобили и другие активы предприятия, используемые частично в личных целях владельцем бизнеса (т. е. индивидуальным предпринимателем или партнерами в товариществе), объединяются в единый пул активов для возможности корректировки на использование в личных целях. Для автомобилей ставка налога на добавленную стоимость, подлежащая вычету в рамках единого пула активов, по-прежнему будет зависеть от выбросов CO2 автомобиля. Использование активов в личных целях сотрудниками не требует каких-либо ограничений на вычеты капитальных затрат.
Налоговые вычеты рассчитываются обычным способом, однако для целей налогообложения учитывается только доля использования автомобиля в деловых целях. Это означает, что при покупке нового автомобиля с нулевым уровнем выбросов стоимостью 15 000 фунтов стерлингов, при котором 80% времени используется в деловых целях, на момент приобретения будет распространяться налоговый вычет в размере 12 000 фунтов стерлингов (15 000 фунтов стерлингов x 100% x 80%).
При продаже автомобиля, используемого в личных целях, выручка от продажи (или себестоимость, если она ниже) вычитается из любых невозмещенных расходов в рамках единого пула активов. Любой дефицит может быть заявлен в качестве дополнительной разовой вычета, но только для автомобиля, используемого в деловых целях. Аналогично, любой излишек рассматривается как налогооблагаемая прибыль, но только для той части, которая связана с бизнесом.
Краткосрочные активы
Для оборудования, которое вы планируете использовать лишь короткое время, вы можете (по своему выбору) оставить такие активы вне обычного пула, при этом расходы будут направлены в единый пул активов. Налоговые вычеты по ним рассчитываются отдельно, и если при продаже выручка окажется меньше остатка расходов, разница будет учтена в качестве дополнительного капитального вычета. Этот вариант недоступен для автомобилей или элементов, входящих в комплектацию.
Актив переходит в основной пул, если он не будет реализован до восьмой годовщины окончания периода, в котором он был приобретен.
активы с длительным сроком службы
Это активы с ожидаемым сроком полезного использования более 25 лет с момента их приобретения. Эти активы объединены с неотъемлемыми элементами в специальный инвестиционный фонд.
Существуют различные исключения, в том числе и для автомобилей, и эти правила распространяются только на предприятия, которые тратят не менее 100 000 фунтов стерлингов в год на такие активы.
Прочие активы
Капитальные затраты на определенные другие активы подлежат налоговым льготам. Пожалуйста, свяжитесь с нами для получения конкретных консультаций по таким вопросам, как квалифицируемые расходы в отношении зон предпринимательства, свободных экономических портов и научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ.
Претензии
Как некорпоративные предприятия, так и компании обязаны указывать в налоговых декларациях данные о налоговых вычетах на капитальные затраты.
Возможно, размер выплат будет ограничен в тех случаях, когда нецелесообразно требовать всю доступную сумму – это может быть сделано для того, чтобы избежать нецелевого использования других пособий или льгот.
Для неинкорпорированных предприятий заявление, как правило, должно быть подано в течение 12 месяцев после 31 января — крайнего срока подачи соответствующей налоговой декларации.
Для компаний претензию, как правило, необходимо подать в течение двух лет с момента окончания отчетного периода.
Свяжитесь с нами , чтобы узнать больше о налоговых вычетах на капитальные затраты.
