Налог на наследство: краткое изложение

Налог на наследство (ННН) взимается с имущества умершего, а также с определенных подарков, сделанных при жизни человека.

В данном информационном листке термин «супруг(а)» включает супружеские пары и зарегистрированных гражданских партнеров. Как правило, подарки между супругами освобождаются от налога. Более подробная информация об этом аспекте и других конкретных исключениях приведена ниже. В случаях, когда исключение не применяется, большинство подарков, сделанных более чем за семь лет до смерти, также не облагаются налогом. Поэтому, если вы планируете заранее, подарки могут быть сделаны без уплаты налога, что приведет к существенной экономии на налогах.

Ниже мы приводим рекомендации по основным возможностям минимизации негативного воздействия этого налога.

Однако вам важно обратиться за конкретной профессиональной консультацией, соответствующей вашим личным обстоятельствам.

Краткое изложение налога на наследство

Сфера действия налога

После смерти человека на его имущество начисляется налог на наследство. Налог на наследство также может взиматься с некоторых даров, сделанных при жизни, но в большинстве случаев он не взимается, если даритель проживет семь лет после дарения.

Ставка налога на наследство при смерти составляет 40%, а при передаче имущества при жизни — 20%, если таковая предусмотрена. В настоящее время первые 325 000 фунтов стерлингов облагаются налогом на наследство по ставке 0%, и это называется необлагаемым минимумом.

Номер с нулевой ставкой налога на проживание

Для лиц, умерших 6 апреля 2017 года или позже, была введена дополнительная необлагаемая налогом сумма, если право собственности на соответствующее жилое помещение переходит к прямым потомкам. Размер льготы первоначально вводился поэтапно, но в настоящее время составляет 175 000 фунтов стерлингов. Для многих супружеских пар и зарегистрированных гражданских партнерств (далее в данном информационном листке именуемых супругами) льгота фактически удваивается, поскольку каждый человек имеет основную необлагаемую налогом сумму, и каждый также потенциально может воспользоваться необлагаемой налогом суммой, предназначенной для жилого помещения.

Льгота по налогу на жилую недвижимость может применяться только к одному жилому объекту, который не обязательно должен быть основным семейным домом, но должен когда-либо быть местом жительства умершего. Ограничения применяются в случаях, когда стоимость наследства (до применения льгот) превышает 2 миллиона фунтов стерлингов.

Если человек умер до 6 апреля 2017 года, его наследство не подпадает под действие льготы, и если первый супруг умер после этой даты, он, возможно, не воспользовался этой льготой. Переживший супруг может иметь право на увеличение необлагаемого налогом порога для жилого помещения, если супруг, умерший ранее, не использовал или не имел права использовать свой полный необлагаемый налогом порог для жилого помещения. Фактически, это часто приводит к удвоению необлагаемого налогом порога для жилого помещения для пережившего супруга.

Сокращение штата

Необлагаемый налогом лимит на жилую недвижимость может также применяться в случае, если лицо уменьшает размер своего жилья или перестает владеть им 8 июля 2015 года или позднее, при условии, что активы эквивалентной стоимости, не превышающей стоимость необлагаемого налогом лимита на жилую недвижимость, передаются после смерти прямым потомкам.

Благотворительные пожертвования

Пониженная ставка налога на наследство применяется в случаях, когда 10% или более чистой стоимости имущества умершего (после вычета льгот по налогу на наследство, налоговых вычетов и необлагаемого минимума) завещается благотворительным организациям Великобритании. В таких случаях ставка в 40% будет снижена до 36%.

Налог на наследство на подарки, сделанные при жизни

Пожертвования, предоставляемые на протяжении всей жизни, делятся на три категории:

• Перевод средств в компанию или траст (за исключением траста для лиц с ограниченными возможностями) облагается налогом немедленно
• Пожертвования, не подлежащие налогообложению, которые будут игнорироваться как в момент их совершения, так и после смерти дарителя, например, пожертвования на благотворительность
• Другие прямые переводы могут быть потенциально освобожденными от налога переводами (ПНН), и налог на наследство взимается только в том случае, если даритель умирает в течение семи лет после совершения дарения. Другим способом интерпретации является то, что они потенциально облагаются налогом до истечения семи лет. Основной пример ПНН — это дарение другому лицу.

Налог на наследство при смерти

Основной налог на наследство, скорее всего, возникнет после смерти. Налог на наследство взимается со стоимости имущества, которое считается фактическим владельцем умершего. Это может включать определенные виды долей в доверительном имуществе. Кроме того:

• ПЭТ-сканеры, изготовленные в течение семи лет, становятся платными
• Может возникнуть дополнительная налоговая ответственность из-за облагаемых налогом переводов (обычно это дарения при жизни в трасты), совершенных в течение предыдущих семи лет.

планирование наследства

Планирование наследства часто включает в себя передачу имущества при жизни с целью использования льгот и освобождений от налогов или получения выгоды от более низкой ставки налога на передачу имущества при жизни.

Однако необходимо тщательно учитывать и другие факторы. Например, дарение при жизни может позволить избежать налога на наследство, но в то же время может повлечь за собой обязанность уплаты налога на прирост капитала. Кроме того, перспектива избежать налога на наследство не должна ставить под угрозу финансовую безопасность участников сделки.

Подарки между супругами

Как указывалось ранее, подарки между супругами, как правило, полностью освобождаются от налогообложения, если оба супруга являются либо «долгосрочными резидентами» Великобритании, либо не являются «долгосрочными резидентами». Долгосрочным резидентством считается проживание в Великобритании не менее 10 лет. Особые правила применяются в случаях, когда «долгосрочным резидентом» является только один из супругов, и это означает, что льгота для супругов может быть ограничена. Рекомендуется всегда обращаться за консультацией, если это применимо, чтобы обеспечить максимальное использование налоговых льгот. Может быть целесообразно использовать льготу для супругов при передаче активов, чтобы оба супруга могли в полной мере воспользоваться пожизненными льготами, необлагаемым налогом минимумом и льготами на передачу имущества.

Пожертвования отдельным лицам при их жизни

Поскольку эти подарки являются дарами, подлежащими налогообложению при жизни дарителя, а не облагаемыми налогом переводами на момент совершения дарения, налог вообще не взимается, если даритель проживет семь лет. Даже если смерть наступает в течение семи лет, налог на наследство может быть сэкономлен в результате дарения при жизни, поскольку налог рассчитывается на основе стоимости на дату дарения и не включает прирост стоимости до даты смерти.

Эти правила применяются только к прямым дарениям. В случаях, когда сохраняется выгода, например, дарение дома, в котором даритель продолжает проживать бесплатно, применяются особые правила, и даритель по-прежнему считается владельцем актива для целей налога на наследство. Перед принятием таких решений всегда следует проконсультироваться со специалистом.

Нулевая ставка и семилетняя кумулятивная ставка

Облагаемые налогом переводы (например, дарения при жизни в трасты), подпадающие под необлагаемый налогом диапазон, могут осуществляться без возникновения какой-либо обязанности по уплате налога на наследство. По истечении семи лет между облагаемыми налогом переводами, более ранний перевод больше не учитывается при определении налога на наследство на последующие переводы. Таким образом, каждые семь лет будет доступен полный необлагаемый налогом диапазон для осуществления облагаемых налогом при жизни переводов.

Переносимая нулевая ставка

Супруги и гражданские партнеры могут передать неиспользованную необлагаемую налогом сумму, оставшуюся после первой смерти, пережившему супругу для использования после смерти пережившего супруга/партнера. После второй смерти их наследники смогут использовать свою собственную необлагаемую налогом сумму, а также ту же долю второй необлагаемой налогом суммы, которая соответствует доле, неиспользованной после первой смерти. Это позволяет удвоить необлагаемую налогом сумму, доступную после второй смерти. Такая схема может применяться в случаях, когда вторая смерть произошла после 9 октября 2007 года, как правило, независимо от даты первой смерти.

Ежегодное освобождение от налогов

Физическое лицо может ежегодно предоставлять налоговую льготу в размере 3000 фунтов стерлингов без уплаты налога на наследство. Неиспользованная годовая льгота может быть перенесена только на один год вперед и использована в следующем налоговом году.

Небольшие подарки

Подарки физическим лицам на общую сумму не более 250 фунтов стерлингов за налоговый год на одного получателя освобождаются от налогообложения. Эта льгота не может быть использована для покрытия части более крупного подарка.

Обычные расходы из дохода

Пожертвования, сделанные из дохода, являющегося типичным и привычным и не приводящего к снижению уровня жизни дарителя, освобождаются от налогообложения. Платежи по договору о передаче имущества и уплата ежегодных страховых взносов по полисам страхования жизни, как правило, подпадают под это освобождение.

Семейное содержание

Подарок на содержание семьи не влечет за собой уплату налога на наследство. К таким подаркам относятся передача имущества при разводе по решению суда, подарки на образование детей или содержание зависимого родственника.

Свадебные подарки

Пожертвования, сделанные в связи с браком, освобождаются от налогообложения в размере до 5000 фунтов стерлингов, если их совершает один из родителей, при этом для других дарителей действуют более низкие лимиты.

Пожертвования благотворительным организациям

Пожертвования, сделанные зарегистрированным в Великобритании благотворительным организациям, освобождаются от налогообложения при условии, что пожертвование становится собственностью благотворительной организации или используется в благотворительных целях.

Льгота по налогу на коммерческую недвижимость (BPR)

При передаче «коммерческой недвижимости» происходит процентное снижение стоимости передаваемого актива. Часто это обеспечивает полное освобождение от налога. Это доступно для активов, находящихся в любой точке мира. В случаях, когда доступно полное освобождение от налога, с точки зрения налогообложения, мало стимулов передавать такие активы при жизни. Кроме того, налог на прирост капитала не будет уплачиваться, если актив будет включен в наследство после смерти. Для определения наличия у вас соответствующей коммерческой недвижимости следует обратиться за профессиональной консультацией.

Льготы для сельскохозяйственных объектов (APR)

APR аналогична BPR тем, что снижает стоимость передаваемого имущества, но может не обеспечивать полного возмещения его стоимости. Она доступна при передаче сельскохозяйственной недвижимости при соблюдении различных условий. С апреля 2024 года APR применяется только к активам, находящимся в Великобритании.

Были объявлены ограничения на суммарную сумму снижения годовой и базовой налоговой ставки, которую может получить физическое лицо с 6 апреля 2026 года. Эти предложения могут оказать существенное влияние на некоторых клиентов. Пожалуйста, свяжитесь с нами для обсуждения, если ваши деловые или сельскохозяйственные интересы превышают 1 миллион фунтов стерлингов.

Использование трастов

Трасты могут служить эффективным средством передачи активов из наследства, сохраняя при этом гибкость в выборе конечного получателя и/или позволяя дарителю сохранять некоторый контроль над активами. При условии, что даритель не получает никакой выгоды или удовольствия от траста, имущество исключается из наследства.

Мы можем проконсультировать вас относительно того, подходит ли вам создание траста, и рассказать о доступных типах трастовых соглашений.

страхование жизни

Страхование жизни может использоваться как средство извлечения стоимости из наследства, а также как способ финансирования обязательств по уплате налога на наследство.

Также можно оформить полис, покрывающий налог на наследство, подлежащий уплате в случае смерти. Это особенно полезно для обеспечения средств для погашения налога на наследство в случаях, когда активы трудно реализовать, например, акции семейной компании.

Сложность – актуально ли ваше завещание?

Физическим лицам доступны как необлагаемый налогом минимум, так и потенциальный необлагаемый налогом минимум для жилого помещения, что позволяет снизить налог на наследство. Супругам необходимо тщательно обдумать, следует ли использовать эти средства полностью или частично после смерти первого супруга, или же передать их второму супругу для использования. Следует учитывать ряд факторов, включая общую стоимость объединенного имущества. Потенциально второй супруг может использовать стандартный необлагаемый налогом минимум в размере 650 000 фунтов стерлингов и необлагаемый налогом минимум для жилого помещения в размере 350 000 фунтов стерлингов, если ничего не используется после смерти первого супруга, то есть в общей сложности 1 миллион фунтов стерлингов до того, как будет облагаться налогом на наследство.

Однако этого можно достичь только путем тщательного планирования, и в некоторых случаях первому умершему супругу может быть лучше передать часть активов следующему поколению и использовать свою собственную необлагаемую налогом сумму, а также необлагаемую налогом сумму, предназначенную для его жилья. Ключевым моментом в этом планировании является актуальное завещание, обеспечивающее эффективное использование всех доступных льгот.