Налоговые аспекты использования служебного автомобиля в коммерческих целях
Для многих предприятий налоговые льготы, предоставляемые за использование служебного автомобиля, являются важным вопросом, который необходимо учитывать.
Данный информационный бюллетень посвящен текущему налоговому положению расходов на служебный транспорт, что является ключевым фактором для многих предприятий. Цель состоит в том, чтобы дать четкое объяснение налоговых вычетов, доступных для различных видов расходов на транспортные средства в различных бизнес-ситуациях.
Методы получения
Расходы на эксплуатацию автомобиля, как и другие расходы, понесенные исключительно в целях ведения бизнеса, подлежат налоговому вычету, однако сроки получения налоговых льгот значительно варьируются в зависимости от вида расходов. В частности, существует принципиальное различие между капитальными затратами и текущими эксплуатационными расходами.
Покупка транспортных средств
При покупке транспортных средств в собственность бухгалтерский учет предусматривает капитализацию актива и списание его стоимости в течение срока полезного использования в качестве вычета из прибыли. Это называется амортизацией.
Аналогичный подход применяется к транспортным средствам, приобретаемым в рассрочку, при этом эквивалентная сумма наличными рассматривается как капитальная покупка на начальном этапе, а сумма финансовых затрат по мере их возникновения вычитается из прибыли. Однако налоговые льготы зависят главным образом от типа транспортного средства и даты совершения покупки.
Для всех предприятий существует налоговое различие между обычным легковым автомобилем и другими видами коммерческого транспорта, включая фургоны, грузовики и некоторые специализированные виды автомобилей, такие как автомобили автошкол или такси.
Налоговые льготы на покупки
Транспортные средства, не относящиеся к категории легковых автомобилей, имеют право на ежегодную инвестиционную льготу (AIA) для покрытия понесенных расходов. AIA предоставляет 100% вычет стоимости оборудования и машин, приобретенных предприятием, в пределах годового лимита. Размер доступной AIA варьируется в зависимости от отчетного периода. Максимальная сумма AIA составляет 1 000 000 фунтов стерлингов. Если сумма покупок превышает AIA, на излишек в том же периоде начисляется амортизационная скидка (WDA). В настоящее время ставка WDA составляет 18% или 6% в зависимости от актива. Легковые автомобили не имеют права на AIA, поэтому они получают выгоду только от WDA.
Кроме того, в настоящее время предприятиям, приобретающим оборудование для зарядных станций для электромобилей, предоставляется 100% компенсация расходов в первый год.
Сложные автомобили!
Зелёный автомобиль
Как правило, льгота по программе WDA распространяется только на автомобили, но есть одно исключение: когда предприятие приобретает новый автомобиль с нулевым уровнем выбросов – так называемый «зеленый» автомобиль. В этом случае предоставляется 100% налоговая льгота, чтобы стимулировать предприятия к покупке более экологичных автомобилей. 100% списание налогов возможно только в том случае, если выбросы CO2 автомобиля составляют 0 г/км, и автомобиль приобретен новым. Стоимость автомобиля не имеет значения, и льготы доступны для всех типов предприятий.
Размер компенсации зависит от уровня выбросов CO2 автомобиля.
Автомобили с уровнем выбросов от 1 до 50 г/км включительно соответствуют требованиям для получения льготы по основной ставке налога на выбросы вредных веществ.
Автомобили с выбросами более 50 г/км включаются в специальный пул и имеют право на ежегодную надбавку за безаварийную езду в размере 6%.
100% скидка по программе FYA распространяется на новые автомобили с нулевым уровнем выбросов, приобретенные (а не взятые в лизинг) предприятием.
Если приобретается подержанный автомобиль с выбросами CO2 0 г/км, он помещается в основной пул и получает 18% надбавки за безаварийную езду.
Автомобили, не предназначенные для служебного использования
Любые автомобили, используемые самозанятыми, при условии частичного использования не в коммерческих целях, будут по-прежнему отнесены к единому пулу активов. Годовая квота первоначально будет рассчитываться на основе выбросов CO₂ , а затем доступная квота будет ограничена для личного использования.
Пример
Компания приобретает два автомобиля на сумму 20 000 фунтов стерлингов в течение 12-месячного отчетного периода, заканчивающегося 31 марта 2025 года. Даты покупки и выбросы CO2 следующие :
| Белый автомобиль | Синий автомобиль |
|---|---|
| 1 мая 2024 г | 1 мая 2024 г |
| 45 | 80 |
В течение года, заканчивающегося 31 марта 2025 года, в отношении этих закупок будут произведены следующие амортизационные отчисления:
| Белый автомобиль (основной автопарк, так как выбросы составляют до 50 г/км) | Синий автомобиль (специальный тарифный план, так как выбросы превышают 50 г/км) |
|---|---|
| £20,000 @ 18% = £3,600 | £20,000 @ 6% = £1,200 |
В следующем году, до 31 марта 2026 года, размер пособий будет следующим:
| Белый автомобиль | Синий автомобиль |
|---|---|
| £16,400 @ 18% = £2,952 | £18,800 @ 6% = £1,128 |
А что, если автомобили взяты в лизинг?
Первым делом необходимо выяснить, является ли арендованный автомобиль договором аренды или же это договор купли-продажи, обычно называемый финансовой арендой. Это связано с тем, что существуют различия в бухгалтерском и налоговом учете различных типов аренды.
Налогообложение операционной аренды (договоров аренды)
Арендные платежи по операционной аренде рассматриваются как арендная плата и подлежат вычету из прибыли. Однако, если аренда касается автомобиля, часть платежей может быть не вычтена из налогооблагаемой базы.
CO₂ , превышающими 50 г/км, действует ограничение в 15%
Пример
Контракт подписан 1 июля 2024 года компанией:
Автомобиль имеет выбросы CO2 86 г/км и ежегодную арендную плату в размере 6000 фунтов стерлингов. Невычитаемая часть составит 900 фунтов стерлингов (15%), поэтому 5100 фунтов стерлингов будут подлежать налоговому вычету.
Налогообложение активов, полученных в результате финансовой аренды
Как правило, эти активы будут отражены в вашей отчетности как основные средства и амортизироваться в течение срока полезного использования, но поскольку эти транспортные средства изначально не считаются приобретением, расходы не подлежат налоговым вычетам, если только они не классифицируются как долгосрочная финансовая аренда. Вместо этого налоговые льготы обычно получают путем отражения бухгалтерской амортизации и любых процентных/финансовых расходов в отчете о прибылях и убытках.
Использование служебных автомобилей в личных целях
Использование служебного автомобиля в личных целях влечет за собой налоговые последствия как для предприятия, так и для физического лица, в зависимости от типа бизнеса и типа транспортного средства.
Индивидуальные предприниматели и партнеры
Если вы ведете бизнес на свой счет и используете принадлежащее бизнесу транспортное средство – независимо от того, легковой это автомобиль или фургон – то бизнес сможет претендовать только на ту часть налоговых вычетов, которая относится к бизнесу. Это относится к капитальным затратам, арендной плате и лизингу, а также к другим текущим расходам, таким как техническое обслуживание, топливо и т. д.
Предоставление транспортных средств сотрудникам
В случаях, когда сотрудникам предоставляются транспортные средства независимо от формы организации бизнеса – индивидуальный предприниматель/партнерство/компания – обычно возникает налогооблагаемая выгода от личного использования. Налог также будет взиматься, если для использования в предоставленном работодателем транспортном средстве предоставляется топливо для личных нужд. Для работодателя такие налогооблагаемые выгоды облагаются страховыми взносами класса 1A.
Ваны
Плата не взимается, если сотрудники пользуются фургоном при соблюдении условий ограниченного личного использования. Для получения подробной информации о том, что это означает, пожалуйста, свяжитесь с нами. В случае несоблюдения условий взимается фиксированная плата в год. Эти льготы составляют 4020 фунтов стерлингов за неограниченное личное использование плюс дополнительные 769 фунтов стерлингов на топливо для личных нужд в 2025/26 году (3960 и 757 фунтов стерлингов в 2024/25 году).
Свяжитесь с нами , чтобы узнать больше о налоговых аспектах коммерческого автотранспорта.
