Наряду с изменениями, вступившими в силу с апреля 2015 года и касающимися доступа к пенсионным фондам с установленными взносами, были внесены существенные изменения в порядок налогообложения пенсионных фондов в случае смерти. Эти изменения значительно снизили размер подоходного налога.
В данном информационном листке кратко изложены действующие правила для пенсионных схем с установленными взносами , которые могут позволить пенсионному фонду перейти в собственность без уплаты всех налогов как для наследников умершего, так и для бенефициаров пенсионного фонда.
Налог на наследство и пенсионные фонды
Выплаты по случаю смерти застрахованного лица могут облагаться налогом на наследство. Это может произойти, например, если застрахованное лицо контролирует выбор получателей выплат, поскольку налоговая служба (HMRC) будет считать, что выплаты по случаю смерти по сути являются частью имущества застрахованного лица для целей налога на наследство.
Однако многие пенсионные схемы не предоставляют участникам выбора, и все выплаты в случае смерти производятся по усмотрению администратора схемы. Это означает, что они освобождаются от налога на наследство. Конечно, администратор захочет произвести выплаты в соответствии с пожеланиями участника, поэтому важно, чтобы участник направил пенсионному фонду «письмо с пожеланиями», в котором укажет, кому следует выплатить средства.
Стоит отметить, что если человек снимает деньги со своего пенсионного счета, то эти средства становятся частью его наследства и потенциально могут облагаться налогом на наследство.
Изменения вступают в силу с 6 апреля 2027 года
В рамках осеннего бюджета 2024 года правительство объявило о своем намерении включить в налог на наследство все неиспользованные пенсионные накопления и выплаты по случаю смерти, причитающиеся из пенсионных фондов. Это серьезный удар для тех, кто надеется передать неиспользованные средства своим семьям. Если это имеет к вам отношение, пожалуйста, свяжитесь с нами для рассмотрения ваших вариантов.
Налоговые отчисления по подоходному налогу на пенсионные фонды
Смерть в возрасте до 75 лет
Если человек умирает в возрасте до 75 лет, средства его пенсионного фонда с установленными взносами могут быть переданы без уплаты подоходного налога, независимо от того, находятся ли они на счете для вывода средств или остаются нетронутыми для какого-либо лица. Это относится и к трасту.
Выплата из фонда может быть произведена единовременно бенефициару или бенефициару путем открытия счета с гибким доступом к средствам.
Данный налоговый режим применяется к пенсионным фондам, сумма выплат по которым не превышает установленный лимит единовременной выплаты и пособия в случае смерти (LSDBA) в размере 1 073 100 фунтов стерлингов. Излишне уплаченные суммы будут облагаться налогом на доходы физических лиц при получении средств из этих фондов по их предельной ставке подоходного налога.
Для применения этого льготного режима крайне важно, чтобы бенефициар (или бенефициары) были назначены в течение двух лет после смерти физического лица; в противном случае любые единовременные выплаты, произведенные после истечения двух лет, будут облагаться налогом по предельной ставке подоходного налога получателя.
Смерть в возрасте от 75 лет
Лица, умершие в возрасте 75 лет и старше, смогут передать свои пенсионные накопления в рамках программы с установленными взносами любому бенефициару, который затем сможет получать выплаты в виде дохода или единовременной суммы по своей предельной ставке подоходного налога. В качестве альтернативы, выплаты могут быть произведены единовременной суммой в траст с налогообложением в размере 45%.
Учитывая изменения в порядке налогообложения доходов с 75 лет, может быть целесообразно рассмотреть возможность снятия и использования необлагаемых налогом денежных средств до достижения этого возраста. Это особенно актуально сейчас, когда с 6 апреля 2027 года также планируется включать неиспользованные пенсионные средства на момент смерти в расчеты на налог на наследство. Перед любыми снятиями средств всегда следует получить специальную консультацию по пенсионным вопросам. Эту консультацию должен предоставить финансовый консультант, регулируемый FCA.
Налогообложение унаследованных аннуитетов
Бенефициары лиц, умерших в возрасте до 75 лет и имевших совместную пожизненную или гарантированную срочную аннуитетную выплату, могут получать любые будущие выплаты по таким полисам без уплаты налога. Если лицо умирает в возрасте 75 лет и старше, бенефициары могут получать выплаты по своей предельной ставке подоходного налога. Как правило, такие аннуитеты уже облагаются налогом на наследство после смерти умершего.
