Создание атмосферы
Супружеские пары и гражданские партнеры
Независимое налогообложение означает, что супруги и гражданские партнеры облагаются налогом отдельно на свой доход и прирост капитала. В результате у каждого из них есть свои собственные налоговые вычеты, сбережения и ставки подоходного налога по базовой ставке, ежегодное освобождение от налога на прирост капитала, а также они несут ответственность за свои собственные налоговые дела.
Дети
Ребенок является самостоятельным лицом для целей налогообложения и, следовательно, имеет право на личную налоговую льготу, а также на льготный налоговый диапазон по сбережениям и базовой ставке до обложения налогом по более высокой ставке. Возможно сэкономить на налогах, получая доход или прирост капитала в руках детей.
Расторжение брака и гражданского партнерства
Раздельное проживание, развод и расторжение брака могут иметь существенные налоговые последствия. В частности, следует тщательно рассмотреть следующие аспекты:
- доступные налоговые льготы
- передача активов между супругами.
Налоговое планирование для супружеских пар и партнеров по гражданскому браку
Налоговые вычеты и налоговые ставки
Каждый имеет право на базовое личное пособие. Однако это пособие не может быть передано между супругами и гражданскими партнерами, за исключением обстоятельств, изложенных ниже.
Пособие для супругов
Супружеские пары и партнеры, состоящие в гражданском браке, могут иметь право на получение пособия для супругов (Marriage Allowance, MA).
Программа MA позволяет супругам и гражданским партнерам переводить фиксированную сумму своего личного налогового вычета своему партнеру. Возможность перевода недоступна для не состоящих в браке пар.
Возможность перевода налогов доступна парам, где ни один из партнеров не платит налог по повышенной или дополнительной ставке. При наличии права на перевод, один из партнеров может передать другому партнеру 10% своего личного налогового вычета, который в настоящее время составляет 1260 фунтов стерлингов.
Супружеские пары имеют право на получение всех льгот в течение первого года брака.
Для пар, где один из партнеров не использует всю свою личную налоговую льготу, выгода составит приблизительно 250 фунтов стерлингов.
Супружеские пары, отвечающие установленным критериям, могут подать заявку на получение пособия по случаю потери супруга (MA) на сайте www.gov.uk/marriage-allowance . Супруг(а) или партнер с более низким доходом подает заявку на перевод части своего личного пособия, указав некоторые основные данные.
Те, кто не подаст заявку через правительственный портал, смогут сделать это позже и все равно получат пособие.
Если один из супругов или гражданских партнеров родился до 6 апреля 1935 года, то им полагается пособие для супружеских пар (Married Couple's Allowance, MCA). Для браков, заключенных до 5 декабря 2005 года, размер пособия рассчитывается исходя из дохода мужа, для браков и гражданских партнерств, заключенных после этой даты, размер пособия рассчитывается исходя из дохода супруга с более высоким доходом. Невозможно одновременно претендовать на пособие для супружеских пар (MA) и пособие для гражданских партнеров (MCA); как правило, пособие MCA предоставляет большую льготу, если таковая предусмотрена.
Совместное владение активами
В целом, супружеским парам и партнерам по гражданскому браку следует стараться организовать владение приносящими доход активами таким образом, чтобы обеспечить полное использование личных налоговых вычетов и минимизировать любые обязательства по уплате налогов по повышенной ставке.
Как правило, когда супружеская пара совместно владеет активами, любой получаемый доход считается подлежащим равному распределению для целей налогообложения. Это относится даже к случаям, когда актив находится в неравных долях, если только не сделан выбор в пользу разделения дохода пропорционально доле владения активом.
Супружеские пары и гражданские партнеры облагаются налогом на дивиденды от совместно принадлежащих акций в «закрытых» компаниях в соответствии с их фактической долей владения этими акциями. Закрытыми компаниями обычно считаются те, которыми владеют директора или пять или менее человек. Например, если один из супругов имеет право на 95% дохода от совместно принадлежащих акций, он будет платить налог на 95% дивидендов от этих акций. Эта мера призвана устранить предполагаемую лазейку в правилах и не распространяется на доход от любых других совместно принадлежащих активов.
Мы можем проконсультировать вас по наиболее подходящей стратегии управления совместно находящимися в собственности активами с целью минимизации налоговых обязательств.
Налог на прирост капитала (CGT)
Налог на прирост капитала для каждого из супругов рассчитывается исходя из их собственных операций с активами, и каждый имеет право на собственное ежегодное освобождение от налога в размере 3000 фунтов стерлингов за 2024/25 и 2025/26 годы (6000 фунтов стерлингов за 2023/24 год). Некоторая ограниченная экономия на налогах может быть достигнута за счет максимального использования любых доступных убытков от продажи активов и ежегодных освобождений от налога.
Зачастую этого можно добиться путем передачи активов между супругами до их продажи – такой способ, как правило, не влечет за собой негативных последствий в отношении налога на прирост капитала или налога на наследство. Предварительное планирование имеет решающее значение, и не следует упускать из виду возможные последствия передачи активов для подоходного налога.
Более подробная информация о порядке применения налога на прирост капитала изложена в информационном буклете «Налог на прирост капитала».
Налог на наследство (ННН)
После смерти человека на его имущество начисляется налог на наследство. Некоторые дары, сделанные при жизни, рассматриваются как облагаемые налогом переводы, но большинство игнорируются, если даритель проживет семь лет после дарения.
Ставка налога на наследство составляет 40% при смерти и 20% при передаче имущества, облагаемого налогом при жизни. Первые 325 000 фунтов стерлингов не облагаются налогом, эта сумма называется необлагаемым минимумом и остается неизменной до апреля 2030 года.
Передача имущества между супругами, как правило, освобождается от налога на наследство. Правила позволяют использовать неиспользованную необлагаемую налогом на наследство сумму после смерти первого супруга.
Размер необлагаемой налогом суммы, доступной для перевода, будет определяться пропорцией необлагаемой налогом суммы, которая не была использована на момент смерти первого супруга. Для подачи заявления потребуются ключевые документальные подтверждения, поэтому свяжитесь с нами, чтобы обсудить необходимую информацию.
Налог на наследство для жилых помещений, не облагаемый налогом в установленном диапазоне
Дополнительная необлагаемая налогом сумма предоставляется в случае перехода права собственности на основное место жительства к прямым потомкам. Размер льготы составляет 175 000 фунтов стерлингов на 2024/25 и 2025/26 годы и остается неизменным до 2030 года. Для многих супружеских пар и партнеров по гражданскому браку льгота фактически удваивается, поскольку каждый человек имеет основную необлагаемую налогом сумму, и каждый потенциально может воспользоваться необлагаемой налогом суммой, предназначенной для основного места жительства.
Дополнительный налоговый вычет может применяться только к одному жилому объекту, который не обязательно должен быть основным семейным домом, но должен в какой-то момент быть местом жительства умершего. Действуют ограничения, если сумма наследства превышает 2 миллиона фунтов стерлингов.
Если человек умер до 6 апреля 2017 года, его наследство не будет иметь права на льготу. Переживший супруг может иметь право на увеличение необлагаемого налогом порога для жилого помещения, если супруг, умерший ранее, не использовал или не имел права использовать свой полный необлагаемый налогом порог для жилого помещения. Расчеты могут быть сложными, но увеличение часто приводит к удвоению необлагаемого налогом порога для жилого помещения для пережившего супруга.
Необлагаемый налогом лимит на жилую недвижимость может также применяться в случае, если лицо уменьшает размер своего жилья или перестает владеть им 8 июля 2015 года или позднее, при условии, что активы эквивалентной стоимости, не превышающей стоимость необлагаемого налогом лимита на жилую недвижимость, передаются после смерти прямым потомкам.
Теперь налогоплательщикам необходимо учитывать три необлагаемых налогом диапазона. Стандартный необлагаемый налогом диапазон был частью законодательства с момента введения налога на наследство в 1986 году. В 2007 году была введена возможность использования неиспользованного необлагаемого налогом диапазона умершего супруга, что позволило многим пережившим супругам иметь необлагаемый налогом диапазон до 650 000 фунтов стерлингов.
С 6 апреля 2020 года некоторые пережившие супруги могут добавить 350 000 фунтов стерлингов к необлагаемым налогом суммам, относящимся к жилью, чтобы в итоге общая сумма необлагаемых налогом сумм составила 1 миллион фунтов стерлингов. Однако это возможно только при тщательном планировании, и в некоторых случаях первому умершему супругу может быть выгоднее передать часть активов следующему поколению и использовать часть или все доступные необлагаемые налогом суммы.
Для многих людей необлагаемый налогом минимум для жилых помещений будет важен, но им необходимо пересмотреть свои завещания, чтобы убедиться, что эта льгота будет доступна и эффективно использована.
Подарки
Подарок на содержание семьи не влечет за собой уплату налога на наследство. К таким подаркам относятся передача имущества при разводе по решению суда, подарки на образование детей или содержание зависимого родственника.
Пожертвования, сделанные в связи с браком, освобождаются от налогообложения в размере до 5000 фунтов стерлингов, если их совершает один из родителей, при этом для других дарителей действуют более низкие лимиты.
Небольшие подарки физическим лицам, не превышающие в общей сложности 250 фунтов стерлингов в год на одного получателя, освобождаются от налогообложения. Эта льгота не может быть использована для покрытия части более крупного подарка.
Пожертвования, сделанные из дохода, являющегося типичным и привычным и не приводящего к снижению уровня жизни дарителя, освобождаются от налогообложения. Платежи по договору о передаче имущества и уплата ежегодных страховых взносов по полисам страхования жизни, как правило, подпадают под это освобождение.
Дети
Использование льгот и налоговых ставок по льготным тарифам
Возможно, удастся сэкономить на налогах, передав ребенку приносящие доход активы, чтобы воспользоваться его личным налоговым вычетом.
Родитель не может этого сделать, если годовой доход превышает 100 фунтов стерлингов. Доход все равно будет облагаться налогом у родителя. Однако передача приносящих доход активов другими лицами (например, бабушками и дедушками) будет иметь юридическую силу.
Однако родитель может разрешить ребенку воспользоваться любым правом на ежегодное освобождение от налога на прирост капитала, используя «простой траст».
Универсальное пособие
Универсальное пособие может быть доступно некоторым семьям. Чтобы узнать, имеете ли вы право на получение пособия, посетите сайт www.gov.uk/universal-credit .
Детские индивидуальные сберегательные счета (Junior ISA)
Детский индивидуальный сберегательный счет (Junior ISA) доступен для детей, проживающих в Великобритании, в возрасте до 18 лет, у которых нет счета в детском целевом фонде (Child Trust Fund). Детские ISA имеют налоговые преимущества и во многом схожи с существующими ISA. Они доступны в виде наличных средств, акций и ценных бумаг. Годовой лимит взносов составляет 9000 фунтов стерлингов на 2025/26 год (9000 фунтов стерлингов на 2024/25 год).
Налог на пособие на ребенка для лиц с высоким доходом
Налогоплательщик, чей скорректированный чистый доход превышает 60 000 фунтов стерлингов за налоговый год, получает пособие на ребенка в течение этого года либо сам налогоплательщик, либо его партнер. Если скорректированный чистый доход обоих партнеров превышает 60 000 фунтов стерлингов, налог будет применяться к партнеру с более высоким доходом.
Налог на доходы будет взиматься по ставке 1% от полной суммы пособия на ребенка за каждые 200 фунтов стерлингов дохода в диапазоне от 60 000 до 80 000 фунтов стерлингов. Налог для налогоплательщиков с доходом свыше 80 000 фунтов стерлингов будет равен сумме выплаченного пособия на ребенка.
Получатели пособия на ребенка могут отказаться от его получения, если они сами или их партнер не желают оплачивать сбор за его выплату.
Пример
Размер пособия на двоих детей составляет 2212 фунтов стерлингов.
Скорректированный чистый доход налогоплательщика составляет 68 000 фунтов стерлингов.
Сумма подоходного налога составит 885 фунтов стерлингов.
Эта сумма рассчитывается как 22,12 фунта стерлингов за каждые 200 фунтов стерлингов, превышающие 60 000 фунтов стерлингов.
Для налогоплательщика со скорректированным чистым доходом в размере 80 000 фунтов стерлингов и выше размер подоходного налога будет равен размеру пособия на ребенка.
Расторжение брака и гражданского партнерства
Платежи за техническое обслуживание
Важным элементом налогового планирования при расторжении брака ранее было согласование порядка выплаты алиментов. Как правило, на выплату алиментов налоговые льготы не предоставляются.
Передача активов
Расторжение брака и гражданского партнерства часто влечет за собой передачу активов между партнерами. Если сроки таких передач не спланированы тщательно, это может повлечь за собой неблагоприятные последствия в виде налога на прирост капитала.
Если имущество передается между супругами или гражданскими партнерами, проживающими вместе, считается, что оно передано по цене, не приводящей к получению прибыли или убытка. Этот порядок сохраняется в течение трех лет после налогового года, в котором произошло раздельное проживание.
Освобождение супругов от налога на наследство продолжает действовать в отношении любых переводов, совершенных до вынесения окончательного решения о разводе. Переводы после этой даты также могут не представлять проблемы, поскольку часто отсутствует безвозмездное намерение.
