Осенний бюджет 2025 года

Налоговые категории и ставки

Базовая ставка остается на уровне 37 700 фунтов стерлингов, а порог для более высокой ставки — на уровне 50 270 фунтов стерлингов. Порог для дополнительной ставки остается на уровне 125 140 фунтов стерлингов. Замораживание этих порогов будет действовать до апреля 2031 года. Первичный порог и нижний предел прибыли для взносов на социальное страхование остаются на уровне 12 570 фунтов стерлингов. Верхний предел заработка и верхний предел прибыли для взносов на социальное страхование также останутся на уровне более высокой ставки — 50 270 фунтов стерлингов — до апреля 2031 года. Другие пороги льгот по взносам на социальное страхование для работодателей, соответствующие верхнему пределу заработка, также будут сохранены на этом уровне.

Дополнительная ставка для доходов, не связанных со сбережениями и дивидендами, будет применяться к налогоплательщикам в Англии, Уэльсе и Северной Ирландии. Дополнительная ставка для доходов, связанных со сбережениями и дивидендами, будет применяться на всей территории Соединенного Королевства.

шотландские жители

Налог на доходы (за исключением доходов от сбережений и дивидендов) для налогоплательщиков, проживающих в Шотландии, отличается от налога, уплачиваемого налогоплательщиками, проживающими в других регионах Великобритании. Шотландские ставки и диапазоны подоходного налога применяются к таким доходам, как доходы от трудовой деятельности, прибыль от самозанятости и доходы от недвижимости.

Ставки и диапазоны налогов на 2026/27 год будут объявлены в бюджете Шотландии. Шотландские налогоплательщики имеют право на тот же личный налоговый вычет, что и лица в остальной части Великобритании.

жители Уэльса

С апреля 2019 года правительство Уэльса имеет право изменять ставки подоходного налога, уплачиваемого налогоплательщиками Уэльса (за исключением налога на сбережения и дивиденды). В 2025/26 году ставка налога, уплачиваемого налогоплательщиками Уэльса, будет такой же, как и у налогоплательщиков Англии и Северной Ирландии. Это положение сохранится и в 2026/27 году.

Личное пособие

Размер необлагаемого налогом дохода лица установлен на текущем уровне в 12 570 фунтов стерлингов и останется замороженным до апреля 2031 года.

Для лиц с «скорректированным чистым доходом» свыше 100 000 фунтов стерлингов предусмотрено снижение личного налогового вычета. Снижение составляет 1 фунт стерлингов за каждые 2 фунта стерлингов дохода сверх 100 000 фунтов стерлингов. Это означает, что личный налоговый вычет не предоставляется, если скорректированный чистый доход превышает 125 140 фунтов стерлингов.

С 6 апреля 2026 года правительство увеличит пособие для супружеских пар и пособие для слепых на 3,8% в соответствии с индексом потребительских цен за сентябрь 2025 года.

Налог на доход от недвижимости

Доход от недвижимости — это любой доход от сдачи в аренду земли и зданий.

Физические лица имеют право на налоговую льготу на имущество. Она освобождает от налогообложения доход от недвижимости в размере 1000 фунтов стерлингов или менее. Доход от недвижимости свыше 1000 фунтов стерлингов может быть компенсирован либо за счет налоговой льготы на имущество в размере 1000 фунтов стерлингов, либо за счет вычета соответствующих расходов.

С 2027/28 года правительство вводит следующие отдельные ставки налога на доходы от недвижимости:

• 22% для налогоплательщиков, облагаемых налогом по базовой ставке
• 42% для налогоплательщиков с более высокой ставкой налога
• 47% для налогоплательщиков, облагаемых дополнительной ставкой налога.

Налог на доход от сбережений

Доход от сбережений — это доход, например, проценты по банковским вкладам и вкладам строительных обществ.

Льгота по сбережениям распространяется на доход от сбережений, и размер доступной льготы в налоговом году зависит от предельной ставки подоходного налога для физического лица. В целом, для лиц, облагаемых налогом по базовой ставке, льгота составляет 1000 фунтов стерлингов. Для налогоплательщиков, облагаемых налогом по более высокой ставке, льгота составляет 500 фунтов стерлингов. Для налогоплательщиков, облагаемых налогом по дополнительной ставке, льгота не предусмотрена.

Доход от сбережений, не превышающий установленный лимит, по-прежнему учитывается при расчете базовой или повышенной ставки налога для физического лица и, следовательно, может повлиять на ставку налога, уплачиваемого со сбережений, превышающих установленный лимит.

Для некоторых лиц действует нулевая ставка налога на доходы от сбережений до 5000 фунтов стерлингов. Эта ставка останется на уровне 5000 фунтов стерлингов до 5 апреля 2031 года. Однако эта ставка не применяется, если налогооблагаемый доход, не связанный со сбережениями (в основном, заработная плата, пенсии, прибыль от предпринимательской деятельности и доход от недвижимости, за вычетом выделенных льгот и вычетов), превышает 5000 фунтов стерлингов.

Действующие налоговые ставки на доходы от сбережений останутся неизменными на 2026/27 год. С 6 апреля 2027 года произойдет увеличение применимых налоговых ставок на 2%. Базовая ставка увеличится до 22%, повышенная ставка — до 42%, а дополнительная ставка — до 47%.

Налог на дивиденды

В настоящее время первые 500 фунтов стерлингов дивидендов облагаются налогом по ставке 0% (дивидендная льгота). Эти 500 фунтов стерлингов сохраняются на 2026/27 финансовый год.

Эти правила действуют на всей территории Соединенного Королевства.

С 6 апреля 2026 года произойдет повышение на 2% обычной и верхней ставок подоходного налога, применяемых к дивидендам. Дополнительная ставка останется неизменной и составит 39,35%

Дивиденды, полученные сверх установленного лимита, будут облагаться налогом по следующим ставкам в 2026/27 году:

• 10,75% для налогоплательщиков, облагаемых налогом по базовой ставке
• 35,75% для налогоплательщиков с более высокой ставкой налога
• 39,35% для налогоплательщиков, облагаемых дополнительной ставкой налога.

Дивиденды, не превышающие установленный лимит, по-прежнему учитываются в базовой или повышенной налоговой ставке для физического лица и, следовательно, могут повлиять на ставку налога, уплачиваемого с дивидендов, превышающих установленный лимит.

Для определения того, к какой налоговой категории относятся дивиденды, они рассматриваются как последний вид дохода, облагаемый налогом.

Правила порядка упорядочивания подоходного налога

С 6 апреля 2027 года изменятся правила определения порядка начисления подоходного налога. Личный налоговый вычет будет в первую очередь вычитаться из доходов от работы по найму, предпринимательской деятельности или пенсионных накоплений. В настоящее время физические лица могут выбирать, из какого именно дохода будет вычитаться вычет.

Ограничения на пенсионный налог

На 2026/27 год:

• Годовой лимит составляет 60 000 фунтов стерлингов.
• Для лиц, чей «пороговый доход» за налоговый год превышает 200 000 фунтов стерлингов, размер скорректированного дохода (AA) за этот налоговый год ограничивается. Он уменьшается на 1 фунт стерлингов за каждые 2 фунта стерлингов «скорректированного дохода» сверх 260 000 фунтов стерлингов, до минимального значения в 10 000 фунтов стерлингов.
• Размер единовременной выплаты, которая представляет собой общую максимальную сумму, которую можно получить в виде необлагаемой налогом единовременной выплаты, составляет 268 275 фунтов стерлингов.
• Размер единовременной выплаты и пособия по случаю смерти, который определяет общую максимальную сумму, которую можно получить в виде необлагаемой налогом единовременной выплаты при определенных обстоятельствах, составляет 1 073 100 фунтов стерлингов.

Индивидуальные сберегательные счета

На 2026/27 год лимиты следующие:

• Индивидуальные сберегательные счета (ИСА) 20 000 фунтов стерлингов
• Детский индивидуальный инвестиционный счет (ISA) — 9000 фунтов стерлингов
• Вклады Lifetime ISA: 4000 фунтов стерлингов (без учета государственной премии)
• Целевой фонд для детей: 9000 фунтов стерлингов.

Эти ограничения останутся замороженными до 5 апреля 2031 года.

С 6 апреля 2027 года годовой лимит наличных средств на индивидуальном инвестиционном счете (ISA) будет установлен на уровне 12 000 фунтов стерлингов. Оставшиеся 8 000 фунтов стерлингов будут предназначены для инвестиций в акции и ценные бумаги на ISA. Это ограничение не будет применяться к лицам старше 65 лет, для которых лимит наличных средств на ISA останется на уровне 20 000 фунтов стерлингов.

Взносы на национальное страхование

Сотрудники

На 2025/26 год ставки взносов на социальное страхование работников 1-го класса составляют 8% и 2%. Ставка работодателя составляет 15%.

Вторичный порог — это точка, с которой работодатели становятся обязанными уплачивать взносы на социальное страхование с заработка отдельного сотрудника, и в настоящее время он установлен на уровне 5000 фунтов стерлингов в год с 6 апреля 2025 года. Правительство объявило, что этот уровень будет поддерживаться до апреля 2031 года.

Программа Employment Allowance позволяет предприятиям, отвечающим установленным критериям и имеющим счета на отчисления работодателя в фонд социального страхования, вычесть 10 500 фунтов стерлингов из этих взносов.

Самозанятые

В 2025/26 году ставки взносов на социальное страхование для самозанятых 4-го класса составляют 6% и 2%. Эти ставки остаются неизменными в 2026/27 году.

Для страховых полисов класса 2, выданных с 6 апреля 2025 года:

• Самозанятые лица с прибылью в размере 6 845 фунтов стерлингов и выше получают доступ к накопительным выплатам, включая государственную пенсию, через систему национального страхования, без уплаты взносов на национальное страхование класса 2.
• Те, чей доход составляет менее 6 845 фунтов стерлингов и кто добровольно уплачивает взносы на социальное страхование 2-го класса для получения доступа к накопительным выплатам, включая государственную пенсию, смогут продолжать это делать.

Изменения на 2026/27 год

Правительство повысит нижний предел заработка (LEL) и порог для получения малых прибылей (SPT) с 2026/27 года. Для тех, кто платит взносы добровольно, правительство также повысит взносы на социальное страхование 2-го и 3-го классов на 2026/27 год.

Минимальный размер налога на транспортные средства (LEL) составит 6708 фунтов стерлингов в год (129 фунтов стерлингов в неделю), а минимальный размер налога на транспортные средства (SPT) — 7105 фунтов стерлингов в год. Основная ставка для класса 2 составит 3,65 фунта стерлингов в неделю, а ставка для класса 3 — 18,40 фунта стерлингов в неделю.

Льготы работодателя по уплате страховых взносов для ветеранов

Правительство продлит действие льгот по уплате страховых взносов для работодателей, нанимающих ветеранов, отвечающих установленным критериям, до апреля 2028 года.

Это означает, что предприятия по-прежнему не платят взносы на социальное страхование работодателя, если годовой доход ветерана не превышает установленный порог для ветеранов в размере 50 270 фунтов стерлингов в течение первого года работы ветерана на гражданской должности.

Национальная минимальная заработная плата и прожиточный минимум

Правительство объявило о повышении ставок национальной прожиточной заработной платы (НПЗ) и национальной минимальной заработной платы (МНЗ), которые вступят в силу с 1 апреля 2026 года. Применяемые ставки следующие:

	НЛВ	18-20	16-17	Ученики
С 1 апреля 2026 года	£12.71	£10.85	£8.00	£8.00

Ставка оплаты труда для стажеров применяется к стажерам младше 19 лет или 19 лет и старше на первом году обучения. Национальная минимальная заработная плата применяется к лицам в возрасте 21 года и старше.

Налогооблагаемые льготы для служебных автомобилей

В 2026/27 году изменены ставки налога на служебные автомобили:

• Плата за автомобили с нулевым уровнем выбросов увеличивается с 3% до 4%
• Плата за другие автомобили с выбросами ниже 75 г/км увеличивается на 1%
• Максимальная выгода в 37% сохраняется.

Правительство подтвердило повышение ставок налога на служебные автомобили, предоставляемого в качестве льготы, на налоговые годы до 2029/30 включительно.

Правительство объявило о введении временных послаблений для смягчения растущих налоговых обязательств по налогу на прибыль, связанных с использованием подключаемых гибридных электромобилей (PHEV) в служебных автомобилях, в связи с новыми стандартами выбросов. Послабления будут применяться задним числом с 1 января 2025 года по 5 апреля 2028 года. Переходные положения будут действовать для некоторых моделей PHEV до 5 апреля 2031 года.

плата за топливо для автомобиля

Правительство повысит размер субсидии на топливо для автомобилей с 6 апреля 2026 года.

служебные фургоны

С 6 апреля 2026 года правительство повысит размер сбора за льготы для владельцев фургонов и сбора за льготы на топливо для фургонов.  

Введение обязательного требования к отчетности о неденежных льготах посредством программного обеспечения для расчета заработной платы

Правительство подтверждает, что использование программного обеспечения для расчета заработной платы с целью отчетности и уплаты налогов на льготы в натуральной форме станет обязательным поэтапно, начиная с апреля 2027 года. Это будет касаться подоходного налога и взносов на социальное страхование класса 1A.

Борьба с несоблюдением налогового законодательства на рынке компаний-посредников

Для борьбы со значительным уровнем уклонения от уплаты налогов и мошенничества на рынке компаний-посредников правительство возложит на кадровые агентства ответственность за уплату подоходного налога и взносов на социальное страхование 1-го класса с выплат, производимых работникам, предоставленным через такие компании.

Будет принят закон, возлагающий солидарную ответственность на агентства по трудоустройству или конечных клиентов за любые суммы, подлежащие учету в соответствии с положениями о подоходном налоге с заработной платы (PAYE), в тех случаях, когда компания-посредник является частью цепочки поставок рабочей силы. Также будет принят закон, устанавливающий аналогичную солидарную ответственность для целей уплаты страховых взносов.

Это позволит HMRC в первую очередь обращаться в агентство по взысканию любых налогов на заработную плату, которые недобросовестная компания-посредник не перечислит в HMRC от ее имени. Ответственность будет нести конечный клиент, если он заключает договор напрямую с компанией-посредником.

В отсутствие агентства ответственность ляжет на конечного клиента — компанию-заказчика.

Это вступит в силу с 6 апреля 2026 года. Данная мера защитит работников от крупных, неожиданных налоговых счетов, вызванных недобросовестным поведением недобросовестных компаний-посредников.

Прекращение мошеннических схем владения автомобилями

Правительство вносит поправки в правила предоставления льгот в натуральной форме, чтобы транспортные средства, предоставляемые в рамках программ владения автомобилями сотрудниками, считались облагаемыми налогом льготами, если они предоставляются на ограниченных условиях.

В рамках таких схем работодатель или третье лицо продает автомобиль сотруднику, часто в кредит без условий погашения и с мизерными процентами, а затем выкупает его обратно через короткий срок.

Благодаря таким условиям, те, кто получает выгоду от программы, не платят налог на служебные автомобили, который платят другие сотрудники, и поэтому данная мера направлена ​​на выравнивание условий конкуренции.

Договоренности, действовавшие до начала действия настоящего соглашения, будут сохраняться без изменений в лечении до наступления более ранней из следующих дат: внесение изменений в соглашение, его продление или 6 апреля 2032 года.

Также будет предусмотрено исключение из правил предоставления льгот в натуральной форме для транспортных средств, предоставляемых на рыночных условиях в рамках автомобильной промышленности.

Правительство подтвердило свое намерение отложить дату вступления в силу до 6 апреля 2030 года.

Изменения в порядке отчисления части заработной платы в пенсионный фонд с апреля 2029 года

Правительство меняет порядок использования отчислений из заработной платы на пенсионные взносы.

«Снижение заработной платы за счет отчислений из пенсионного фонда» — это когда вы соглашаетесь уменьшить свою валовую заработную плату или отказаться от премии, а ваш работодатель взамен перечисляет ту же сумму в ваш пенсионный фонд.

С апреля 2029 года от взносов на социальное страхование будут освобождаться только первые 2000 фунтов стерлингов, внесенных работником в рамках пенсионного плана через механизм отчислений из заработной платы ежегодно. Взносы через механизм отчислений из заработной платы, как и все пенсионные взносы, по-прежнему будут освобождаться от подоходного налога (с учетом обычных ограничений).

Работодатели и работники по-прежнему могут вносить взносы свыше 2000 фунтов стерлингов в рамках схем снижения налогооблагаемой базы за счет заработной платы. Однако взносы работника, превышающие эту сумму, будут облагаться взносами на социальное страхование как со стороны работодателя, так и со стороны работника, как и другие взносы в пенсионные фонды на рабочем месте.

Работодателям необходимо будет сообщать об общей сумме отчислений в пенсионный фонд через существующую систему начисления заработной платы. Все пенсионные взносы работодателей по-прежнему будут освобождены от взносов на социальное страхование.

Как работники, так и работодатели будут платить взносы на социальное страхование (NIC) с суммы, превышающей 2000 фунтов стерлингов, в виде взносов работника, осуществляемых посредством отчислений из заработной платы.

Сотрудники, которые предпочитают использовать схему отчислений из заработной платы для получения налоговых льгот на уход за ребенком или пособия на ребенка, могут продолжать это делать.

Расширение льгот по льготам на рабочем месте

Данная мера введет новые законодательные исключения для возмещения расходов на проверку зрения, вакцинацию от гриппа и оборудование для работы на дому.

Согласно действующему законодательству, исключение применяется только в тех случаях, когда работодатель предоставляет льготу напрямую. Это изменение обеспечит одинаковый порядок возмещения расходов.

Это вступит в силу 6 апреля 2026 года или позднее.

Отмена налоговых льгот на невозмещаемые расходы, связанные с работой на дому

Эта мера отменит налоговые льготы, предоставляемые сотрудникам, которые понесли дополнительные расходы на содержание дома в связи с необходимостью работать удаленно. К таким расходам относятся возросшие коммунальные платежи и деловые телефонные звонки.

Это будет касаться только тех сотрудников, которым работодатель не возместил эти расходы.

Это не повлияет на существующую возможность для работодателей возмещать сотрудникам расходы, связанные с работой на дому, если они соответствуют критериям, без удержания подоходного налога и взносов на социальное страхование.

Это вступит в силу с 6 апреля 2026 года.

Корпоративный налог

Правительство подтвердило, что ставки корпоративного налога останутся без изменений, а это значит, что с апреля 2026 года ставка останется на уровне 25% для компаний с прибылью свыше 250 000 фунтов стерлингов. Ставка в 19% для компаний с малой прибылью будет применяться к компаниям с прибылью в 50 000 фунтов стерлингов или меньше. Компании с прибылью от 50 001 до 250 000 фунтов стерлингов будут платить налог по основной ставке, уменьшенной на незначительную льготу, что обеспечит постепенное увеличение эффективной ставки корпоративного налога.

Комментарий

Правительство обязалось установить максимальную ставку корпоративного налога на уровне 25% на весь срок работы парламента.

Штраф за несвоевременную подачу декларации по корпоративному налогу удвоится для деклараций, дата подачи которых приходится на 1 апреля 2026 года или позже.

Амортизационные отчисления

Правила полного списания расходов для компаний позволяют списывать 100% соответствующих расходов на большинство видов оборудования и машин (за исключением автомобилей), если они новые и не использовались. Аналогичные правила применяются к неотъемлемым элементам и активам с длительным сроком службы по ставке 50%.

Правительство снизит основную ставку амортизационных отчислений (WDA) с 18% до 14% в год с 1 апреля 2026 года для целей корпоративного налога и с 6 апреля 2026 года для целей подоходного налога. Для предприятий, налоговые периоды которых приходятся на 1 апреля (корпоративный налог) или 6 апреля (подоходный налог), будет применяться гибридная ставка. Амортизационные отчисления по специальной ставке остаются на уровне 6% в год.

Для расходов, понесенных 1 января 2026 года или позднее, правительство введет новую льготу в размере 40% в первый год для всех предприятий на основные активы, включая большую часть расходов на активы, предназначенные для лизинга. Автомобили, подержанные активы и активы, предназначенные для лизинга за рубежом, не будут подлежать льготе.

Ежегодная инвестиционная льгота доступна как для зарегистрированных, так и для незарегистрированных предприятий. Она позволяет полностью списать определенные виды оборудования и машин в пределах установленных финансовых лимитов за 12-месячный период. Лимит остается на уровне 1 миллиона фунтов стерлингов.

Срок действия 100%-ной ставки налога на прибыль для квалифицированных расходов на автомобили с нулевым уровнем выбросов и 100%-ной ставки налога на прибыль для квалифицированных расходов на оборудование или механизмы для зарядных станций электромобилей продлен до 31 марта 2027 года для целей корпоративного налога и до 5 апреля 2027 года для целей подоходного налога.

Целенаправленная услуга по обеспечению качества в области исследований и разработок

Правительство запустит пилотный проект по предоставлению предварительной налоговой проверки с весны 2026 года. Это позволит малым и средним предприятиям получить ясность по ключевым аспектам своих заявок на налоговые льготы за исследования и разработки (НИОКР) до подачи документов в HMRC. Также будет опубликовано резюме ответов на консультации по предварительной проверке.

Услуга предварительного налогового обеспечения

В июле 2026 года будет запущена новая служба предварительного налогового обеспечения. Она обеспечит крупным инвестиционным проектам в Великобритании уверенность в применении налогового законодательства к их конкретным условиям. Сумма расходов по проекту должна составлять не менее 1 миллиарда фунтов стерлингов. При условии полного первоначального раскрытия всех существенных фактов, разрешение будет обязательным для HMRC в течение пяти лет и может быть продлено еще на пять лет.

Увеличение лимита инвестиций и реструктуризация программы инвестиций в предприятия и фондов венчурного капитала

Правительство объявило о существенных изменениях в лимитах, применяемых к Схеме инвестиций в предприятия (EIS) и Венчурным инвестиционным фондам (VCT) с 6 апреля 2026 года. Требование к валовым активам, которое компания не должна превышать для EIS и VCT, увеличится с 15 миллионов фунтов стерлингов до 30 миллионов фунтов стерлингов непосредственно перед выпуском акций и с 16 миллионов фунтов стерлингов до 35 миллионов фунтов стерлингов непосредственно после выпуска. Годовой лимит инвестиций, которые компании могут привлечь, увеличится с 5 миллионов фунтов стерлингов до 10 миллионов фунтов стерлингов. Для наукоемких компаний (KIC) годовой лимит инвестиций увеличится с 10 миллионов фунтов стерлингов до 20 миллионов фунтов стерлингов. Лимит инвестиций компании за весь период ее существования увеличится до 24 миллионов фунтов стерлингов, а для KIC — до 40 миллионов фунтов стерлингов. Налоговая льгота по подоходному налогу, которую может получить физическое лицо, инвестирующее в VCT, уменьшится с 30% до 20%.

Расширение критериев отбора для участия в программе поощрения руководителей предприятий

Правительство также повышает некоторые лимиты, касающиеся схемы стимулирования управления предприятиями (EMI). Для контрактов EMI, заключенных 6 апреля 2026 года или позднее, лимит численности сотрудников увеличится с 250 до 500 человек, критерий валовых активов будет увеличен с 30 миллионов фунтов стерлингов до 120 миллионов фунтов стерлингов, а лимит опционов на акции компании увеличится с 3 миллионов до 6 миллионов фунтов стерлингов. Лимит на период реализации опционов увеличится до 15 лет и будет применяться ретроспективно к существующим контрактам EMI, срок действия которых еще не истек или которые не были реализованы.

Льгота по листингу в Великобритании

Правительство объявило об освобождении от 0,5% налога на передачу ценных бумаг (Stamp Duty Reserve Tax, SDRT) по соглашениям о передаче ценных бумаг компании, акции которой недавно были размещены на регулируемом рынке Великобритании. Эта мера вступит в силу для соглашений о передаче, заключенных 27 ноября 2025 года или позднее. Освобождение будет действовать в течение трех лет с момента размещения акций компании на бирже. Освобождение не будет применяться к налогу SDRT в размере 1,5%, а также в случаях, когда передача является частью слияния или поглощения, сопровождающегося сменой контроля.

Налог на прирост капитала

Ставки налога на прирост капитала

Ставки налога на прирост капитала остаются без изменений на 2026/27 год.

Ежегодное освобождение от налога на прирост капитала

Размер ежегодного освобождения от налогов останется на уровне 3000 фунтов стерлингов на 2026/27 год. 

Трасты, принадлежащие сотрудникам

В настоящее время для соответствующих сделок по продаже акций предприятиями в пользу трастов, принадлежащих сотрудникам (Employee Ownership Trusts, EOT), действует 100% освобождение от налога на прибыль. С 26 ноября 2025 года льгота будет распространяться только на 50% прибыли. Льгота по продаже бизнес-активов и льгота для инвесторов не будут доступны в случаях, когда заявлено 50% освобождение от налога. Оставшиеся 50% прибыли от продажи не будут входить в состав налогооблагаемой прибыли продавца. Вместо этого 50% прибыли будут удерживаться и вычитаться из стоимости приобретения, понесенной доверительными управляющими. Это означает, что она будет облагаться налогом при любой последующей продаже или предполагаемой продаже акций доверительными управляющими EOT.

Облегчение учредительных расходов

Правительство введет требование для налогоплательщиков активно заявлять о получении налоговой льготы при регистрации компании, переданной владельцу бизнеса 6 апреля 2026 года или позднее. Ранее эта льгота предоставлялась автоматически.

Льготы по реализации бизнес-активов

Ставка, применяемая к физическим лицам, претендующим на льготы по реализации бизнес-активов и инвесторам, увеличится до 18% для сделок, совершенных 6 апреля 2026 года или позднее.

Процентные ставки, по которым осуществляется управление компанией, и реформа

С апреля 2026 года все доли прибыли, полученные инвестором, будут облагаться налогом в рамках системы подоходного налога. К любым соответствующим долям прибыли, подпадающим под действие этого налога, будет применяться множитель в размере 72,5%.

Налог на наследство

Нулевая ставка налога на наследство

Необлагаемый налогом порог заморожен на уровне 325 000 фунтов стерлингов с 2009 года и останется замороженным до 5 апреля 2031 года. Дополнительный необлагаемый налогом порог, называемый «необлагаемым налогом порогом для жильцов», также заморожен до 5 апреля 2031 года на текущем уровне в 175 000 фунтов стерлингов, как и постепенное снижение необлагаемого налогом порога для жильцов, начиная с 2 миллионов фунтов стерлингов.

Неиспользованные пенсионные фонды и выплаты по случаю смерти

С 6 апреля 2027 года правительство будет включать неиспользованные пенсионные средства и выплаты по случаю смерти, причитающиеся из пенсионного фонда, в наследственное имущество лица для целей налога на наследство.

Все выплаты по случаю смерти на рабочем месте, причитающиеся из зарегистрированных пенсионных схем, исключаются из стоимости наследственного имущества физического лица для целей налога на наследство.

Личные представители будут нести ответственность за уплату налога на наследство, причитающегося с неиспользованных пенсионных средств и выплат в случае смерти наследодателя. Однако получатели пенсий, зарегистрированных в рамках пенсионных схем, смогут в определенных обстоятельствах потребовать от администратора пенсионной схемы уплаты налога на наследство непосредственно в HMRC. Они также могут поручить администраторам схемы удерживать 50% от облагаемых налогом выплат в течение до 15 месяцев.

Правительство обязалось установить максимальную ставку корпоративного налога на уровне 25% на весь срок работы парламента.

Комментарий

Эти правила потенциально могут оказать существенное влияние на тех, кто имеет пенсионные накопления.

Например, Джон вносил взносы в свою частную пенсионную схему. На момент его смерти в возрасте 90 лет пенсионный фонд оценивался в 400 000 фунтов стерлингов. Остаток его имущества оценивался в 1 000 000 фунтов стерлингов.

В настоящее время сумма налога на наследство составляет 270 000 фунтов стерлингов. Согласно новым правилам, она вырастет до 430 000 фунтов стерлингов.

Льготы по сельскохозяйственной и коммерческой недвижимости

С 6 апреля 2026 года сельскохозяйственная и коммерческая недвижимость по-прежнему будет пользоваться 100% льготой по налогу на наследство до лимита в 1 миллион фунтов стерлингов. Этот лимит является суммарным для сельскохозяйственной и коммерческой недвижимости. Для недвижимости, превышающей этот лимит, будет действовать 50% льгота.

Лимит в 1 миллион фунтов стерлингов действует на одного человека и обновляется каждые семь лет. С 6 апреля 2026 года это пособие может передаваться между супружескими парами или гражданскими партнерами. Это будет касаться и случаев, когда первая смерть произошла до 6 апреля 2026 года.

В некоторых ситуациях для трастов может быть предусмотрено дополнительное пособие в размере 1 миллиона фунтов стерлингов, но правила сложны.

Лимиты в размере 1 миллиона фунтов стерлингов как для физических лиц, так и для трастов будут заморожены до 6 апреля 2031 года.

Комментарий

В прессе широко освещалось недовольство фермеров этими изменениями. Однако изменения носят гораздо более масштабный характер и потенциально затрагивают владельцев многих малых и средних предприятий в Великобритании. В соответствии с новыми правилами, заблаговременное планирование налога на наследство становится критически важным.

Возможность передачи налогового вычета между супругами/гражданскими партнерами, по-видимому, является признанием опасений налогоплательщиков.

Ограничение на исключенное имущество в трастах

С 6 апреля 2025 года правительство задним числом установило ограничение в размере 5 миллионов фунтов стерлингов для исключенного из налогообложения имущества, находящегося в доверительном управлении по состоянию на 30 октября 2024 года. Это ограничение распространяется на имущество, находящееся в доверительном управлении, которое являлось исключенным из налогообложения имуществом, расположенным за пределами Великобритании на момент наложения соответствующего обременения. Ограничение в 5 миллионов фунтов стерлингов применяется к каждому десятилетнему циклу.

Порог регистрации плательщика НДС

С 1 апреля 2026 года порог регистрации плательщика НДС остается на уровне 90 000 фунтов стерлингов, а порог снятия с регистрации — на уровне 88 000 фунтов стерлингов.

Цифровая система налогообложения для самостоятельной оценки подоходного налога

Правительство намерено внедрить систему цифровой обработки налогов для самостоятельной оценки подоходного налога, которая начнет действовать в апреле 2026 года для лиц с доходом свыше 50 000 фунтов стерлингов. Правительство расширит внедрение программы на лиц с доходом свыше 30 000 фунтов стерлингов в апреле 2027 года и на лиц с доходом свыше 20 000 фунтов стерлингов в апреле 2028 года. Однако правительство не будет продолжать внедрение системы цифровой обработки налогов для корпоративного налога.

Контроль и сбор налогов

Правительство объявило о ряде мер по обеспечению соблюдения законодательства, в том числе следующих:

• дальнейшее инвестирование в работу HMRC по управлению долгом и публикация новой стратегии по налоговому долгу, в которой изложены планы по ежегодному сокращению общего остатка налогового долга в процентах от налоговых поступлений
• требование к налогоплательщикам, подающим декларацию о доходах по системе PAYE (подоходный налог с заработной платы), уплачивать большую часть своих налоговых обязательств по декларации в течение года через систему PAYE, начиная с апреля 2029 года
• Инвестиции в HMRC направлены на модернизацию налоговой системы и помощь налогоплательщикам в правильной подаче налоговых деклараций с первого раза за счет большей цифровизации. Эти инвестиции улучшат использование HMRC информации от третьих сторон и позволят внедрить новые технологии для расширения использования подсказок на основе данных, помогающих налогоплательщикам избегать ошибок при подаче налоговых деклараций
• В течение следующих пяти лет будет инвестировано 64 миллиона фунтов стерлингов в существующие партнерские отношения HMRC с частными агентствами по взысканию налоговой задолженности для увеличения объемов взыскания налоговых долгов.

Кроме того, с апреля 2029 года предприятиям будет необходимо выставлять все счета-фактуры по НДС в электронном виде; план внедрения будет опубликован в следующем году.

Комментарий

Правительство пытается сократить налоговый разрыв, преследуя тех, кто пытается обойти или нарушить правила, собирая больше неуплаченных налогов и модернизируя налоговую систему. Это призвано довести общий объем дополнительных доходов, полученных за счет сокращения налогового разрыва в текущем парламентском сроке, до 10 миллиардов фунтов стерлингов к 2029/30 году.

Надбавка к муниципальному налогу за высокую стоимость

В действующей системе муниципального налога используются данные о стоимости недвижимости за 1991 год. С апреля 2028 года на недвижимость стоимостью 2 миллиона фунтов стерлингов и более будет распространяться новый дополнительный сбор за муниципальный налог для объектов высокой стоимости (High Value Council Tax Surcharge, HVCTS).

Размер налога на недвижимость (HVCTS) будет варьироваться в зависимости от стоимости объекта. Для недвижимости стоимостью более 2 миллионов фунтов стерлингов ежегодный сбор составит 2500 фунтов стерлингов. Для недвижимости стоимостью от 2,5 до 3,5 миллионов фунтов стерлингов ежегодный сбор составит 3500 фунтов стерлингов, а для недвижимости стоимостью от 3,5 до 5 миллионов фунтов стерлингов — 5000 фунтов стерлингов. Для недвижимости стоимостью более 5 миллионов фунтов стерлингов ежегодный сбор составит 7500 фунтов стерлингов.

Дополнительный сбор будет взиматься вместе с существующим муниципальным налогом, подлежащим уплате за данное жилье.

Работа

Правительство работает над расширением проверок права на труд, чтобы охватить предприятия, нанимающие работников, занятых в так называемой «экономике свободного заработка» и работающих по контракту с нулевым количеством рабочих часов. Это ограничит возможности работодателей использовать нелегальных работников и обеспечит, чтобы законные предприятия, действующие в рамках закона, не несли убытки из-за снижения затрат на рабочую силу со стороны тех, кто злоупотребляет системой.

С апреля 2026 года правительство создаст в рамках нового Агентства по вопросам справедливой трудовой практики специальную группу по борьбе с «скрытой экономикой», которая будет принимать меры в секторах, известных нарушениями законодательства о трудовых правах, а также проблемами, связанными с незаконной трудовой деятельностью и налогообложением. Первоначально группа будет заниматься ручными автомойками, но затем перейдет к другим зонам повышенного риска.

Акцизный налог на электромобили

Правительство вводит новый налог на пробег для электромобилей и подключаемых гибридных автомобилей (eVED), который вступит в силу с апреля 2028 года. Водители будут платить за пробег вместе с существующим налогом на транспортные средства.

Правительство будет тесно сотрудничать с представителями промышленности и автомобильной отрасли при внедрении нового налога.

Налог, уплачиваемый водителями электромобилей, составит примерно половину ставки акцизного налога на топливо, уплачиваемого среднестатистическим водителем бензинового/дизельного автомобиля, при этом для водителей подключаемых гибридов будет действовать сниженная ставка. Когда электронный налог на транспортные средства (eVED) вступит в силу в апреле 2028 года, среднестатистический водитель электромобиля будет платить около 240 фунтов стерлингов в год или 20 фунтов стерлингов в месяц.

Другие типы транспортных средств, такие как фургоны, автобусы, мотоциклы, туристические автобусы и большегрузные автомобили, не будут подпадать под действие электронного транспортного налога (eVED) после его введения, поскольку переход на электротягу для этих типов транспортных средств в настоящее время менее развит, чем для легковых автомобилей.

Другие пункты

Среди других заявлений правительства можно отметить следующие:

• Порог в 35 000 фунтов стерлингов для выплат на зимнее топливо будет сохранен на протяжении всего срока полномочий нынешнего парламента
• Правительство запрашивает мнения об эффективности существующих налоговых льгот и налоговой системы в целом для основателей бизнеса и компаний, находящихся на этапе масштабирования, а также о том, как Великобритания может лучше поддерживать эти компании в процессе создания, развития и сохранения бизнеса в стране.