Экономия на налогах
Приведенные ниже примеры дают представление о налоговых издержках регистрации компании для индивидуального предпринимателя в 2025/26 году:
- не имеет других источников дохода
- Получает от компании зарплату в размере 5000 фунтов стерлингов (установленную на уровне порога для уплаты взносов в систему национального страхования, установленного для второго работодателя), а остаток после уплаты корпоративного налога выплачивается в виде дивидендов.
| [1] Прибыль 50 000 фунтов стерлингов | [2] Прибыль 100 000 фунтов стерлингов | |
|---|---|---|
| Налоги и страховые взносы к уплате: | ||
| Как индивидуальный предприниматель | £9,732 | £30,689 |
| Как компания | £11,033 | £34,233 |
| Потенциальная экономия/(стоимость) | (£1,301) | (£3,544) |
Очевидно, что размер экономии/затрат зависит от конкретных обстоятельств налогового положения отдельного лица и может быть больше или меньше указанных выше цифр. Следует учитывать различия в порядке налогообложения дивидендов и заработной платы, применимую ставку корпоративного налога и то, желает ли физическое лицо извлечь всю прибыль из компании.
Например, если в Сценарии 2 заработная плата была увеличена до 12 570 фунтов стерлингов (с уплатой взносов работодателя в фонд социального страхования и нулевым взносом работника), а дивиденды были уменьшены до 37 700 фунтов стерлингов, так что физическое лицо будет платить только подоходный налог по базовой ставке, то экономия на налогах от регистрации компании составит 7 180 фунтов стерлингов.
Сводка соответствующих ставок налогов и взносов на социальное страхование на 2025/26 год
Ставка корпоративного налога
Основная ставка корпоративного налога составляет 25% для компаний с прибылью свыше 250 000 фунтов стерлингов. Для компаний с прибылью в 50 000 фунтов стерлингов или менее применяется ставка в размере 19%. Компании с прибылью в пределах этих лимитов будут платить налог по основной ставке, уменьшенной на величину льготы, которая обеспечивает постепенное увеличение эффективной ставки корпоративного налога.
Налогообложение дивидендов
Полученные денежные дивиденды представляют собой валовую сумму, потенциально подлежащую налогообложению. Ставки налога на дивидендный доход составляют 8,75% для налогоплательщиков с базовой ставкой, 33,75% для налогоплательщиков с повышенной ставкой и 39,35% для налогоплательщиков с дополнительной ставкой.
Благодаря льготе по дивидендам первые 500 фунтов стерлингов дивидендов, полученных в течение налогового года, облагаются налогом по ставке 0%.
Национальное страхование
Взносы на социальное страхование для директоров компаний рассчитываются на годовой основе, а ставка взносов для сотрудников составляет 8% при доходе свыше 12 570 фунтов стерлингов (на 2025/26 год). Кроме того, на весь доход, превышающий верхний предел дохода для уплаты взносов на социальное страхование (50 270 фунтов стерлингов на 2025/26 год), начисляется 2% от дохода. Ставка взносов на социальное страхование для самозанятых составляет 6% от прибыли свыше 12 570 фунтов стерлингов и 2% от прибыли свыше 50 270 фунтов стерлингов.
Взносы работодателя на социальное страхование рассчитываются как 15% от заработка свыше 5000 фунтов стерлингов на 2025/26 год.
Взносы на социальное страхование можно свести к нулю, зарегистрировав компанию, получая небольшую зарплату до порога, при котором подлежат уплате взносы на социальное страхование, а затем получая дополнительную прибыль в виде дивидендов.
Пенсионные выплаты
В качестве сотрудника/директора компании, компания должна иметь возможность вносить пенсионные взносы (с учетом ограничений) в зарегистрированный пенсионный фонд независимо от уровня заработной платы, при условии, что это оправдано в соответствии с правилом «полностью и исключительно». Пенсионные взносы считаются личными расходами для индивидуальных предпринимателей или партнеров.
Другие налоговые вопросы
Прирост капитала
Преобразование вашего существующего бизнеса в новую компанию предполагает передачу как минимум части ваших активов (в первую очередь, деловой репутации) из вашего индивидуального предприятия или товарищества в новую компанию. Передача деловой репутации может привести к значительному приросту капитала, хотя существует механизм отсрочки уплаты этого прироста до последующей продажи компании, если бизнес передается в обмен на акции компании.
Облегчение во имя доброй воли
Как правило, если деловая репутация продается компании за наличные или в долг 3 декабря 2014 года или позднее, физические лица не могут претендовать на льготу по реализации бизнес-активов (Business Asset Disposal Relief, BADR), и на полученную прибыль начисляется налог на прирост капитала (Capital Gains Tax, CGT).
Налоги на имущество
В зависимости от местоположения недвижимости при передаче активов компании необходимо учитывать гербовый сбор на землю (SDLT), налог на сделки с землей и зданиями (LBTT) или налог на сделки с землей (LTT). Деловая репутация и дебиторская задолженность не являются основанием для наложения обременения, в отличие от земли и зданий.
Подоходный налог
Необходимо учитывать точные последствия прекращения деятельности в неинкорпорированной форме, включая переходные корректировки, возникающие в результате изменения базовых периодов.
Амортизационные отчисления
Еще раз подчеркнем, что к этой позиции необходимо отнестись тщательно.
Другие преимущества
Регистрация компании может иметь и другие преимущества, не связанные с налогообложением, которые кратко изложены ниже.
Ограниченная ответственность
Обычно компания предоставляет ограниченную ответственность. Если акции акционера полностью оплачены, от него, как правило, не требуется вкладывать больше средств в компанию. Однако банки часто требуют от директоров личных гарантий по займам. Преимущество ограниченной ответственности обычно распространяется и на обязательства перед другими кредиторами.
Правовая преемственность
Компания обладает правовой непрерывностью, поскольку является самостоятельным юридическим лицом, отдельным от своих владельцев (акционеров). Она может владеть имуществом, подавать иски и быть ответчиком по искам.
Передача права собственности
Фактическое право собственности на бизнес может передаваться легче, в отличие от бизнеса, который не ведет деятельность в форме общества с ограниченной ответственностью.
Заимствование
Как правило, банк может получить дополнительное обеспечение в виде «плавающего залога» на активы компании, что увеличит объем заемных средств, которые могут быть получены под залог активов предприятия.
Доверие
Наличие корпоративного статуса иногда рассматривается как фактор, повышающий авторитет или коммерческую респектабельность бизнеса.
Пенсионные схемы
Компания могла бы создать утвержденную пенсионную схему, которая могла бы предоставлять более значительные льготы, чем схемы для самозанятых.
Поощрение сотрудников
При наличии надлежащих гарантий сотрудникам может быть предоставлена возможность приобрести долю в бизнесе, отражающую их положение в компании.
Недостатки
Анализ данной ситуации был бы неполным без указания потенциальных недостатков.
Администрация
Ежегодные требования к соблюдению нормативных требований в области администрирования и бухгалтерского учета, как правило, приводят к тому, что расходы компании оказываются выше, чем у индивидуального предпринимателя или товарищества. Годовая финансовая отчетность должна составляться в формате, установленном Законом о компаниях, и в определенных случаях отчетность должна быть проверена зарегистрированным аудитором.
Сведения о директорах и акционерах размещаются в публичном реестре, который ведет Регистратор компаний.
Конфиденциальность
Годовая финансовая отчетность должна быть доступна для всеобщего ознакомления, хотя в нее можно вносить изменения для минимизации раскрываемой информации.
Налог на доходы физических лиц/льготы
Если в настоящее время у вас нет сотрудников, вам не нужно беспокоиться о системе PAYE (налог на заработную плату) и формах P11D (отчеты о выплатах). Как компания, вы должны будете заполнять отчеты PAYE о выплатах заработной платы и своевременно предоставлять информацию о выплатах заработной платы в рамках системы PAYE Real Time Information (RTI). Вам также необходимо будет вести учет расходов, возмещаемых вам компанией. Возможно, потребуется заполнить форму P11D.
Дивиденды
Если вам потребуются регулярные выплаты от вашей компании, вам необходимо создать систему для корректной выплаты дивидендов.
Сделки с владельцем бизнеса
Владелец бизнеса может вносить и выводить средства из неинкорпорированного предприятия без каких-либо налоговых последствий. Если же речь идёт о компании, то такие операции могут повлечь за собой налоговые последствия.
Обязанности директора
Директору компании может грозить уголовное или гражданское преследование, например, за несвоевременную подачу финансовой отчетности или за нарушение правил банкротства.
