В рамках системы НДС вполне возможно, что предприятие должно уплатить НДС в налоговую службу (HMRC), не получив при этом оплаты от клиента.
Процедура возврата безнадежных долгов позволяет предприятиям, осуществившим поставки, по которым они учли и уплатили НДС, но не получили оплату, потребовать возмещения НДС в размере непогашенной задолженности.
Условия предоставления помощи
Для подачи заявки предприятие должно соответствовать ряду условий, ключевыми из которых являются:
- Товары и услуги были поставлены, а соответствующий НДС учтен и уплачен в HMRC
- С момента поставки и наступления срока платежа прошло шесть месяцев, в зависимости от того, какая дата наступит позже
- Долг не был продан, факторингован или иным образом передан другой стороне
- Вся или часть непогашенной суммы должна быть списана в ходе текущей бухгалтерской отчетности как безнадежный долг (на отдельный счет «возмещение безнадежных долгов»).
Заявление
Заявление подается путем внесения соответствующей суммы в графу 4 декларации по НДС за период, в котором возникает право на получение компенсации (или за любой допустимый последующий период).
Выдача кредитных нот клиенту в отношении любых безнадежных долгов запрещена.
Размер любой льготы по НДС рассчитывается исходя из непогашенной суммы. В случаях, когда от клиента получена частичная оплата, непогашенная сумма должна рассматриваться как включающая НДС, и, следовательно, льгота может быть заявлена только по НДС, относящемуся к сумме, которая остается неоплаченной.
Если в декларации по НДС заявлено списание безнадежной задолженности, и клиент впоследствии производит частичную или полную оплату, налогоплательщик обязан отменить или скорректировать его заявление соответствующим образом.
Записи
Предприятия, подающие заявки на списание безнадежных долгов, обязаны хранить документы в течение четырех лет с даты подачи заявки, содержащие следующую информацию:
- Время и характер поставки, покупатель и оплата – обычно это указывается в копии счета-фактуры НДС
- Сумма НДС и отчетный период, за который он был уплачен в HMRC
- любой платеж, полученный за поставку
- Подробная информация о записях на счете «Возвраты по безнадежным долгам».
Возврат НДС покупателем
Эту меру можно охарактеризовать как противоположность списанию безнадежных долгов, поскольку она ориентирована на клиента, а не на поставщика.
Если покупатель не оплатил поставщику в течение шести месяцев с даты поставки или, если оплата произведена позже, с даты наступления срока платежа, НДС, ранее заявленный в качестве входящего НДС, должен быть возвращен в HMRC через декларацию по НДС. Это возлагает на все зарегистрированные в качестве НДС предприятия обязанность отслеживать свои записи о закупках, чтобы предвидеть, потребуется ли им аннулировать какой-либо входящий НДС, возмещенный по товарам и услугам, полученным от поставщиков.
