Цель программы инвестиций в предприятия (Enterprise Investment Scheme, EIS) — помочь определенным типам небольших, высокорискованных, не котируемых на бирже компаний привлечь капитал. Это достигается путем предоставления льгот по подоходному налогу и налогу на прирост капитала инвесторам, владеющим соответствующими акциями этих компаний.
В рамках EIS фактически существуют две отдельные схемы:
- схема, предоставляющая налоговые льготы по подоходному налогу на инвестиции и освобождение от налога на прирост капитала при продаже акций; и/или
- Схема, направленная на отсрочку уплаты налога на прирост капитала.
Физическое лицо может воспользоваться одной или обеими этими схемами при условии соблюдения соответствующих условий, которые рассматриваются ниже.
Доступны льготы по EIS
Налоговые льготы по подоходному налогу
- Инвесторы могут получить налоговую льготу в размере 30% на свои инвестиции в размере до 1 000 000 фунтов стерлингов в год (2 миллиона фунтов стерлингов в год для наукоемких компаний с 6 апреля 2018 года).
- Налоговая льгота по подоходному налогу отменяется, если акции продаются в течение трех лет.
Право на налоговые льготы по подоходному налогу имеют только компании, с которыми вы не связаны. Это рассматривается в разделе «Как получить право на налоговые льготы по подоходному налогу» ниже.
Освобождение от налога на прирост капитала
- Прибыль от продажи акций EIS освобождается от уплаты налога, если только не отменена налоговая льгота по подоходному налогу.
- Освобождение от налога на прирост капитала может быть ограничено, если инвестор не получает полного налогового вычета по подоходному налогу при подписке на акции EIS.
- Убытки от продажи акций EIS подлежат возмещению. Размер убытка от продажи капитала ограничивается суммой налоговой льготы по EIS, которая все еще относится к проданным акциям.
- Убыток от продажи акций EIS может быть зачтен против дохода.
отсрочка уплаты налога на прирост капитала
- Прибыль, полученная от продажи любых активов, может быть отложена в счет подписки на акции любой компании, участвующей в программе EIS.
- Для получения права на отсрочку уплаты подоходного налога акции не обязательно должны иметь право на налоговые льготы по подоходному налогу.
- Прибыль станет облагаемой налогом в налоговом году, когда будут реализованы подписные акции.
- Верхнего предела для суммы отсрочки платежей, доступной физическому лицу, нет, хотя существует ограничение на инвестиции в одну компанию или группу компаний.
Компании, отвечающие установленным критериям
Для того чтобы инвестор мог воспользоваться какой-либо из предоставленных льгот, компания должна соответствовать определенным условиям.
- На момент выпуска акций компания не должна быть публичной, и на тот момент не должно существовать никаких договоренностей, позволяющих ей перестать быть публичной.
- Все акции, входящие в состав выпуска, должны быть выпущены для привлечения средств в целях осуществления соответствующей коммерческой деятельности.
- Средства, привлеченные за счет выпуска акций, должны быть полностью использованы компанией в течение определенного периода времени.
- Инвестиции, как правило, должны быть осуществлены в течение семи лет с момента первой коммерческой продажи компании.
- Как правило, компания или группа должна иметь менее 250 штатных сотрудников.
- Размер компании ограничен суммой в 15 миллионов фунтов стерлингов (валовые активы).
- Объем привлекаемого капитала в течение любого 12-месячного периода ограничен 5 миллионами фунтов стерлингов (10 миллионами фунтов стерлингов для наукоемких компаний с 6 апреля 2018 года).
- Согласно рекомендациям Европейской комиссии, компания не должна рассматриваться как «предприятие, испытывающее трудности»
- Компании достаточно иметь постоянное представительство в Великобритании, а не осуществлять соответствующую торговую деятельность полностью или преимущественно на территории Великобритании.
Виды деятельности, соответствующие установленным критериям
Торговая деятельность не будет соответствовать критериям, если исключенные виды деятельности составляют существенную часть этой деятельности. Основные исключенные виды деятельности:
- операции с землей, товарами или фьючерсами, а также с акциями, ценными бумагами или другими финансовыми инструментами
- финансовая деятельность
- торговля товарами, не относящимися к обычной розничной или оптовой торговле
- аренда или сдача активов в лизинг
- получение авторских отчислений или лицензионных сборов, за исключением, в некоторых случаях, таких платежей, возникающих в результате кинопроизводства или научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ
- предоставление юридических или бухгалтерских услуг
- развитие недвижимости
- сельское хозяйство или огородничество
- владение, управление или использование лесных угодий
- управление или эксплуатация отелей, гостевых домов или хостелов
- эксплуатация или управление домами престарелых или учреждениями по уходу за пожилыми людьми
- судостроение
- добыча угля и производство стали.
Период времени, в течение которого инвестируются средства
Срок использования инвестированных средств составляет два года с момента выпуска акций или, если это произошло позже, два года с момента начала соответствующей деятельности.
Изменения в правилах для компаний, отвечающих установленным критериям
С течением времени правительства вносят поправки в критерии отбора компаний для участия в программе EIS. Основная цель изменений – обеспечить целенаправленную поддержку инвестиций в малые и растущие компании, с особым акцентом на инновационные компании. Например, условия для наукоемких компаний отличаются от некоторых из упомянутых выше.
Как получить право на налоговые льготы по подоходному налогу
Право на налоговые льготы по подоходному налогу имеют только компании, с которыми вы не были «связаны» ни в какой момент времени в течение периода, начинающегося за два года до выпуска акций и заканчивающегося через три года после этой даты, или через три года с момента начала торговой деятельности, если это произошло позднее.
Связь с компанией может существовать двумя основными способами:
- в силу размера вашей доли в компании; или
- в силу существующих между вами и компанией рабочих отношений.
В обоих случаях также учитывается положение ваших «партнеров».
Размер ставки
Вы будете связаны с компанией в любое время, когда будете прямо или косвенно контролировать, владеть или иметь право приобрести более 30% обыкновенного акционерного капитала компании.
Рабочие отношения
Вы будете связаны с компанией, если являлись ее сотрудником или оплачиваемым директором.
Исключение из этого правила составляет случай, когда вы становитесь оплачиваемым директором компании после того, как вам были выпущены акции.
Вы никогда ранее не должны были быть связаны с компанией и не должны вступать с ней в какие-либо другие связи. Кроме того, вы никогда не должны были участвовать в осуществлении всей или какой-либо части торговой или предпринимательской деятельности компании.
Как получить право на отсрочку уплаты налога на прирост капитала
Вы можете отложить уплату налогооблагаемого прироста капитала, который возникает у вас при отчуждении любого актива. Кроме того, вы можете отложить уплату возобновленного прироста капитала, возникшего у вас в связи с ранее осуществленными инвестициями в рамках программ EIS, Venture Capital Trust (VCT) или реинвестирования в рамках льгот по налогу на прирост капитала.
Существуют определенные ограничения на инвестиции, в отношении которых может быть отложена выплата прибыли. В целом, они призваны предотвратить получение налоговых льгот в случаях, когда происходит продажа и приобретение акций одной и той же компании.
Получение выгоды от компании
Программа EIS регулируется рядом правил, призванных гарантировать, что инвесторы не смогут в полной мере воспользоваться льготами EIS, если они получают выгоду от компании в течение определенного периода. Если льгота уже была предоставлена, она может быть отозвана.
Примерами ситуаций, когда вы будете считаться получающим выгоду от компании, являются следующие:
- приобретает любые свои акции или ценные бумаги, принадлежащие вам
- производит вам выплату за отказ от права на получение платежа по долгу (за исключением обычного торгового долга)
- погашает задолженность перед вами, возникшую до того, как вы приобрели акции
- предоставляет вам определенные преимущества или возможности
- освобождает вас или вашего партнера от любой ответственности перед компанией
- обязуется снять с себя любую подобную ответственность перед третьей стороной
- предоставляет вам займ, который не был возвращен до выпуска акций.
Получение средств «незначительной» стоимости не приведет к отмене льготы.
