Схема налогообложения строительной отрасли (Construction Industry Scheme, CIS) устанавливает специальные правила налогообложения и национального страхования для лиц, работающих в строительной отрасли.
Предприятия в строительной отрасли известны как «подрядчики» и «субподрядчики». В соответствии с системой коллективного инвестирования (CIS) подрядчики удерживают средства из платежей субподрядчикам и перечисляют их в HMRC (Налоговое управление Великобритании). В целом, цель этих удержаний состоит в том, чтобы считаться авансовым платежом по налоговым и страховым обязательствам субподрядчика.
Подрядчики и субподрядчики
Подрядчиками считаются те, кто оплачивает работу субподрядчиков, включая строительные компании и фирмы, государственные ведомства и местные органы власти. Кроме того, любая другая компания, потратившая более 3 миллионов фунтов стерлингов за 12-месячный период на строительство, классифицируется как подрядчик для целей CIS (Системы коллективных инвестиций).
Субподрядчики — это компании, которые выполняют работы для подрядчиков.
И подрядчики, и субподрядчики обязаны зарегистрироваться в HMRC (Налоговая служба Великобритании). Многие предприятия выступают одновременно и в качестве подрядчиков, и в качестве субподрядчиков и должны регистрироваться в обеих категориях.
Работа, охватываемая СНГ
Стандарты строительной безопасности применяются к строительным работам, а также к таким работам, как подготовка площадки, снос, перепланировка, ремонт, отделка и установка систем отопления, освещения, электроснабжения, водоснабжения и вентиляции.
В систему CIS не включены некоторые виды работ, в том числе архитектура и геодезия, аренда строительных лесов (если рабочая сила не предоставляется), укладка ковровых покрытий и доставка материалов.
Те же правила СНГ применяются, если компания базируется за пределами Великобритании, но осуществляет строительные работы в качестве подрядчика или субподрядчика в Великобритании.
Обязательства подрядчика
Ежемесячная доходность
Подрядчики обязаны ежемесячно подавать отчетность в HMRC в электронном виде:
- подтверждаем, что статус занятости субподрядчиков был учтен
- подтверждение того, что процесс проверки был проведен корректно
- подробная информация о платежах, произведенных всем субподрядчикам; и
- с подробным указанием любых налоговых вычетов, произведенных из этих платежей.
Ежемесячная декларация относится к каждому налоговому месяцу (то есть, с 6-го числа одного месяца по 5-е число следующего). Крайний срок подачи – 14 дней после окончания налогового месяца, то есть для налогового месяца с 6 мая по 5 июня крайний срок – 19 июня.
Если подрядчик не производил никаких платежей субподрядчикам в течение налогового месяца, подача декларации не требуется, но предприятие должно уведомить HMRC о том, что декларация не требуется, а также о том, когда оно возобновит платежи субподрядчикам. В качестве альтернативы можно подать нулевую декларацию.
Статус занятости
Ключевым элементом системы CIS является то, что подрядчик должен ежемесячно декларировать, что он рассмотрел статус субподрядчиков и убедился, что ни один из перечисленных в декларации лиц не является сотрудником.
Помните, что статус занятости не является вопросом выбора. Обстоятельства трудового договора определяют, как к нему относятся. Применяемые критерии включают право контроля, обязанность субподрядчика оказывать личные услуги или возможность предоставления замены, основу оплаты и взаимность обязательств.
Определение статуса занятости — непростая задача, и для ее решения HMRC разработала программное обеспечение, известное как инструмент определения статуса занятости, которое доступно на их веб-сайте. Однако, судя по всему, это программное обеспечение в значительной степени ориентировано на переклассификацию субподрядчиков как сотрудников. Не следует полагаться на него, и если это является серьезной проблемой для вашего бизнеса, необходимо обратиться за профессиональной консультацией. Пожалуйста, свяжитесь с нами, если у вас есть какие-либо особые опасения в этой области.
Проверка
Если субподрядчик является самозанятым, ему, возможно, придется связаться с HMRC, чтобы уточнить, следует ли выплачивать субподрядчику вознаграждение до вычета налогов или без учета налогов. Эта процедура должна быть проделана как для новых субподрядчиков, так и для любых ранее привлеченных субподрядчиков, которые не были включены в налоговую декларацию CIS в текущем или двух предыдущих налоговых годах.
В ходе процедуры проверки будет определено, какой из следующих способов оплаты применим:
- валовая сумма платежа (без налогового вычета)
- стандартная ставка вычета в размере 20%
- для зарегистрированных
- субподрядчики
- повышенная ставка вычета в размере 30% для незарегистрированных субподрядчиков
Платежи, произведенные субподрядчикам
Для расчета вычета по схеме CIS отправной точкой является общая сумма счета-фактуры субподрядчика. К вычету могут быть отнесены следующие суммы, уплаченные субподрядчиком:
- НДС
- Оборудование, которое теперь непригодно для использования («расходные материалы»)
- использованное топливо, за исключением топлива, затраченного на поездку
- Оборудование, арендованное для выполнения этой работы («аренда оборудования»)
- материалы для производства или предварительной сборки
- материалы (только если они оплатили их напрямую)
Затем соответствующий процент CIS применяется к сумме, оставшейся после допустимых вычетов.
Подрядчики обязаны ежемесячно предоставлять всем субподрядчикам выписку о платежах и удержаниях, в которой указывается общая сумма платежей и сумма удержанного налога (если таковой имелся). Выписка должна быть предоставлена в течение 14 дней с конца налогового месяца, то есть в тот же срок, что и ежемесячная декларация.
Платежи в HMRC
Подрядчики обязаны перечислить все удержания, произведенные с субподрядчиков в течение любого налогового месяца, до 19-го числа следующего за окончанием налогового месяца, к которому относятся удержания. Если платеж осуществляется электронным способом, то крайний срок — 22-е число. Если подрядчик является компанией, которая сама производит удержания из своих платежей в качестве субподрядчика, то произведенные удержания могут быть зачтены в счет обязательств компании по уплате подоходного налога, страховых взносов и любых удержаний по системе CIS, которые она должна перечислить.
Штрафы
Вся система подкреплена рядом штрафных санкций. Они касаются ситуаций, когда некорректная ежемесячная декларация отправляется по неосторожности или мошенническим путем, не предоставляется информация о системе CIS для проверки HMRC, а также предоставляются неверные сведения о статусе занятости. За несвоевременную подачу деклараций в рамках системы CIS также налагаются штрафы, которые могут достигать суммы от 3000 фунтов стерлингов до 100% от суммы налога, если декларация подана с опозданием более чем на 12 месяцев и информация умышленно скрывается.
Обязательства субподрядчика
Если субподрядчик только начинает работать в строительной отрасли, ему необходимо зарегистрироваться в CIS (Комиссии по стандартам строительной отрасли).
При заключении контракта субподрядчики обязаны предоставить подрядчикам свое имя, уникальный налоговый идентификационный номер и номер национального страхования (или регистрационный номер компании). Это позволяет подрядчику проводить вышеуказанные проверки.
статус валового платежа
Субподрядчики могут обратиться в HMRC с просьбой о получении платежей в полном объеме, а не по стандартной ставке вычета в размере 20%.
Правила выплаты заработной платы субподрядчикам в полном объеме включают в себя проверку деловой активности, проверку оборота и проверку соответствия требованиям. Для получения выплаты в полном объеме субподрядчик должен:
- в прошлом своевременно платили налоги и взносы на социальное страхование
- выполнять строительные работы (или предоставлять рабочую силу для них) в Великобритании
- Вести бизнес через банковский счет.
Оборот за последние 12 месяцев, без учета НДС и стоимости материалов, должен составлять не менее:
- 30 000 фунтов стерлингов для индивидуального предпринимателя
- 30 000 фунтов стерлингов на каждого партнера в товариществе или, по крайней мере, 100 000 фунтов стерлингов на все товарищество
- 30 000 фунтов стерлингов на каждого директора компании или, по крайней мере, 100 000 фунтов стерлингов на всю компанию.
Если компанией управляет не более пяти человек, то годовой оборот каждого из них должен составлять 30 000 фунтов стерлингов.
