Схема фиксированной ставки НДС для малых предприятий была введена для снижения административной нагрузки, возникающей при применении НДС.
В рамках этой схемы установленный процент применяется к обороту предприятия в виде разового расчета, вместо того чтобы идентифицировать и регистрировать НДС по каждой совершаемой продаже и покупке.
Кто может присоединиться?
Данная программа является необязательной и доступна предприятиям с ожидаемым налогооблагаемым оборотом (без НДС) в размере 150 000 фунтов стерлингов или менее в течение следующих 12 месяцев. Предприятие должно выйти из программы, если доход за последние двенадцать месяцев превышает 230 000 фунтов стерлингов, за исключением случаев, когда налоговая служба (HMRC) убеждена, что доход в следующем году упадет ниже 191 500 фунтов стерлингов. Предприятие также должно выйти из программы, если есть разумные основания полагать, что общий доход, вероятно, превысит 230 000 фунтов стерлингов в течение следующих 30 дней.
Проверка оборота применяется к вашему прогнозируемому обороту в течение следующих 12 месяцев. Ваш оборот может быть рассчитан любым разумным способом, но обычно он основывается на данных за предыдущие 12 месяцев, если вы зарегистрированы в качестве плательщика НДС не менее года.
Для участия в программе вы можете подать заявку по почте, электронной почте или телефону, и если вы еще не зарегистрированы в качестве плательщика НДС, вы должны одновременно подать форму VAT1.
Вы не можете использовать эту схему до получения уведомления о принятии вашей заявки и до тех пор, пока HMRC не сообщит вам дату начала действия.
В каких случаях данная программа недоступна?
Схема фиксированной ставки недоступна, если вы:
- используйте схему маржи для подержанных товаров или схему аукционистов
- используйте схему маржи туроператоров
- обязаны применять схему учета капитальных товаров для определенных позиций.
Кроме того, данная программа не может быть использована, если в течение последних 12 месяцев у вас имелись следующие обстоятельства:
- прекратила действие схемы фиксированных ставок
- был осужден за правонарушение, связанное с НДС
- был наказан за нечестные действия.
Данная схема явно не подойдет вам, если вы регулярно получаете возвраты НДС.
Как работает эта схема
НДС к уплате рассчитывается путем применения заранее установленной фиксированной ставки к обороту предприятия за отчетный период. Это включает в себя любые освобожденные от НДС поставки, поэтому, как правило, участие в схеме невыгодно, если объем таких поставок значителен.
Процентные ставки определяются в зависимости от сектора торговли вашего бизнеса и обычно варьируются от 4% до 16,5%. В таблице в приложении к этому информационному листу приведены сводные данные по этим процентам. Кроме того, для предприятий, регистрирующихся в качестве плательщиков НДС в первый год, предусмотрено дополнительное снижение обычных ставок на 1%.
Если ваш бизнес относится к нескольким секторам, учитывается основной вид деятельности, измеряемый оборотом. Это может быть выгодно, если у вас высокая процентная ставка по второстепенным видам деятельности и умеренная процентная ставка по основным. Вам следует пересматривать ситуацию в годовщину присоединения к программе, и если основной вид деятельности меняется или вы ожидаете его изменения в течение следующего года, следует использовать соответствующую ставку для этого сектора.
Несмотря на то, что в рамках этой схемы вы платите НДС по фиксированной ставке, вам все равно потребуется выставлять счета-фактуры клиентам, зарегистрированным в качестве плательщиков НДС, с указанием обычной ставки НДС. Это необходимо для того, чтобы они могли возместить входящий НДС по соответствующей ставке.
Пример расчета
Cook & Co — это партнерство, управляющее кафе и сдающее в аренду квартиру. Если его результаты будут следующими:
| Оборот с учетом НДС: | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| Стандартные принадлежности для кейтеринга | 70,000 |
| Еда на вынос с нулевой ставкой | 5,500 |
| Сдача квартир в аренду без налогов | 3,500 |
Фиксированная ставка 12,5% x 79 000 фунтов стерлингов = 9 875 фунтов стерлингов
Обычно 70 000 фунтов стерлингов x 20/120 = 11 667 фунтов стерлингов за вычетом входного налога
В период с 15 июля 2020 года по 30 сентября 2021 года этот расчет был пересмотрен следующим образом:
Фиксированная ставка 4,5% x 79 000 фунтов стерлингов = 3 555 фунтов стерлингов
И 70 000 фунтов стерлингов x 5/105 (по сниженной ставке) = 3 333 фунта стерлингов за вычетом входного налога
Торговец с ограниченными затратами
Для предприятий с ограниченными затратами, таких как многие компании, предоставляющие только оплату труда, применяется ставка в размере 16,5%. Предприятия, использующие программу FRS или рассматривающие возможность присоединения к ней, должны определить, являются ли они «предпринимателями с ограниченными затратами».
Торговец с ограниченными затратами будет определяться как тот, чьи расходы на товары, включая НДС, составляют либо:
- менее 2% от их оборота с учетом НДС за установленный отчетный период
- более 2% от их оборота с учетом НДС, но менее 1000 фунтов стерлингов в год, если установленный отчетный период составляет один год (если он не один год, то эта цифра представляет собой соответствующую долю от 1000 фунтов стерлингов).
В целях применения данной меры под «товарами» понимается исключительно использование в коммерческих целях, за исключением следующих предметов:
- капитальные затраты
- продукты питания или напитки для потребления предприятием, работающим по фиксированной ставке, или его сотрудниками
- транспортные средства, запчасти для транспортных средств и топливо (за исключением случаев, когда предприятие оказывает транспортные услуги – например, такси – и использует для этих услуг собственные или арендованные транспортные средства)
- товары для перепродажи или сдачи в аренду, если только продажа или аренда не является основной деятельностью предприятия
- товары, предназначенные для использования в качестве рекламных материалов или подарков.
Эти исключения являются частью проверки, призванной предотвратить покупку торговцами недорогих товаров повседневного спроса или разовых покупок с целью завышения себестоимости более чем на 2%.
Учет основных средств
Приобретение основных средств стоимостью более 2000 фунтов стерлингов (включая НДС) может осуществляться вне рамок данной схемы. Вы можете заявить о возмещении входного НДС по таким активам в своей декларации по НДС обычным способом. В случае возмещения входного НДС вы должны учесть НДС при последующей продаже актива по обычной ставке, а не по фиксированной ставке.
Товары, включенные в программу субсидирования капитальных товаров, исключаются из программы фиксированной ставки.
Необходимо вести записи
В рамках этой программы вы должны хранить записи о расчете фиксированной ставки, в которых указано:
- ваш фиксированный оборот
- процент фиксированной ставки, который вы использовали
- Налог, рассчитанный как подлежащий уплате.
Вам по-прежнему необходимо вести учет НДС, хотя, если учитываемый НДС – это только тот, который рассчитывается в рамках данной схемы, то за каждый период будет сделана только одна запись.
Краткое содержание
Данная схема призвана сократить административные расходы, однако она будет привлекательной только в том случае, если не приведет к увеличению НДС. Единственный способ определить, получит ли ваш бизнес выгоду, — это произвести расчет и сравнение обычных правил и правил фиксированной ставки.
