سیڈ انٹرپرائز انویسٹمنٹ اسکیم (SEIS) نئی اور بڑھتی ہوئی کمپنیوں میں سرمایہ کاری کے لیے تیار افراد کے لیے ٹیکس میں ریلیف فراہم کرتی ہے۔ یہ انٹرپرائز انویسٹمنٹ اسکیم (EIS) کا جونیئر ورژن ہے۔ سرمایہ کار اپنی سرمایہ کاری کے لیے فراخ انکم ٹیکس اور کیپٹل گین ٹیکس (CGT) بریکس حاصل کر سکتے ہیں اور کمپنیاں اپنے کاروبار کو ترقی دینے کے لیے اضافی سرمایہ کاری کو راغب کرنے کے لیے اس ریلیف کا استعمال کر سکتی ہیں۔.
کلیدی خصوصیات
ریلیف کی اہم خصوصیات کا خلاصہ اس طرح کیا جا سکتا ہے (اعداد و شمار وہ ہیں جو 6 اپریل 2024 سے لاگو ہوتے ہیں):
- ایک کوالیفائنگ سرمایہ کار ٹیکس سال میں کوالیفائنگ کمپنیوں میں £200,000 تک کی سرمایہ کاری کر سکے گا۔
- انہیں سرمایہ کاری کی رقم کا 50% تک انکم ٹیکس میں ریلیف ملے گا۔
- ایک ٹیکس سال میں غیر استعمال شدہ ریلیف پچھلے ٹیکس سال میں واپس لے جایا جا سکتا ہے اگر اس سال کے لیے غیر استعمال شدہ ریلیف دستیاب ہو
- زیادہ سے زیادہ رقم جو کمپنی SEIS کے لیے کوالیفائی کرنے کے لیے سرمایہ کاری میں راغب کر سکتی ہے مجموعی طور پر £250,000 ہے
- کسی بھی SEIS سرمایہ کاری سے پہلے کمپنی کے پاس £350,000 سے زیادہ کے اثاثے نہیں ہونے چاہئیں
- ایک فرد جو کسی دوسرے اثاثہ پر سرمایہ حاصل کرتا ہے اور SEIS سرمایہ کاری کرنے میں منافع کی رقم کا استعمال کرتا ہے، کچھ شرائط کے ساتھ، ذمہ داری کے 50% پر ٹیکس ادا نہیں کرے گا۔
- ٹیکس سے بچنے کے مقاصد کے لیے استحصال کو روکنے کے لیے بہت زیادہ انسداد اجتناب قانون سازی ہے۔.
کون سرمایہ کاری کر سکتا ہے؟
سرکاری اصطلاح ایک 'کوالیفائنگ سرمایہ کار' ہے۔ بنیادی ضرورت یہ ہے کہ سرمایہ کار یا ان سے وابستہ کوئی شخص اس کمپنی کا ملازم نہ ہو جس میں سرمایہ کاری کی جا رہی ہے۔ تاہم وہ ڈائریکٹر ہو سکتے ہیں۔ انہیں یہ بھی یقینی بنانا ہوگا کہ ان کی کمپنی میں (براہ راست یا بالواسطہ) خاطر خواہ دلچسپی نہیں ہے۔ اس کی وضاحت مندرجہ ذیل میں سے 30% سے زیادہ رکھنے کے حوالے سے کی گئی ہے (یا تو خود کمپنی میں یا کمپنی کے 51% ذیلی ادارے میں):
- عام حصص
- جاری کردہ حصص
- ووٹنگ کے حقوق
- سمیٹنے میں اثاثے.
کون سے حصص اہل ہیں؟
حصص عام حصص ہونے چاہئیں جو مکمل طور پر نقد رقم میں سبسکرائب کیے گئے ہیں اور ان کی مکمل ادائیگی کی گئی ہے۔ انہیں جاری ہونے کی تاریخ سے تین سال کی مدت کے لیے منعقد کیا جانا چاہیے۔ کمپنی نے لازمی طور پر حصص کو رقم اکٹھا کرنے کے مقصد سے جاری کیا ہو گا تاکہ کسی کوالیفائنگ کاروباری سرگرمی کو فنڈ دیا جا سکے جس میں یا تو نئی تجارت کو جاری رکھنا (یا جاری رکھنے کی تیاری) شامل ہو۔ تحقیق اور ترقی کے اخراجات کو پورا کرنے کے لیے فنڈز کا استعمال ایک نئی کوالیفائنگ ٹریڈ بنانے یا فائدہ پہنچانے کے لیے بھی قابل قبول ہوگا۔ رقم حصص کے اجراء کی تاریخ کے تین سال کے اندر خرچ کی جانی چاہیے۔ انسدادِ اجتناب کی ضرورت یہ ہے کہ سرمایہ کار کے لیے پہلے سے طے شدہ اخراج نہیں ہونا چاہیے جس میں حصص کی خریداری، یا اثاثوں کو ضائع کرنا شامل ہو۔.
کون سی کمپنیاں اہل ہیں؟
قوانین کا مقصد نئی کمپنیوں کو فائدہ پہنچانا ہے۔ بنیادی تقاضے یہ ہیں کہ کمپنی کو بے حوالہ ہونا چاہیے۔ تجارت ایک 'نئی' کوالیفائنگ تجارت ہونی چاہیے۔ حصص جاری ہونے کی تاریخ میں تین سال سے زیادہ عرصے تک یہ کمپنی یا کسی دوسرے شخص کے ذریعہ نہیں کیا جاتا ہے۔ حصص کے اجراء کی تاریخ سے تین سال کی مدت میں ایک یا زیادہ کوالیفائنگ تجارت کرنے کے مقصد کے لیے کمپنی کا مکمل وجود ہونا چاہیے۔ اگر کمپنی ریسیور شپ یا ایڈمنسٹریشن میں جاتی ہے یا اس مدت کے دوران زخمی ہو جاتی ہے، تو یہ ریلیف کو روک نہیں پائے گا، بشرطیکہ کارروائی کا کوئی تجارتی جواز ہو۔.
کمپنی سے متعلق دیگر اہم شرائط کا خلاصہ اس طرح کیا جا سکتا ہے۔.
کمپنی سے متعلق دیگر اہم شرائط کا خلاصہ اس طرح کیا جا سکتا ہے:
- کمپنی کا برطانیہ میں مستقل قیام ہونا ضروری ہے۔
- کمپنی کو حصص کے اجراء کی تاریخ پر مؤثر طریقے سے حل کرنا چاہیے۔
- کمپنی کے پاس کوالیفائنگ ماتحت ادارہ ہو سکتا ہے۔
- کمپنی کو شراکت داری کا رکن نہیں ہونا چاہیے۔
- سرمایہ کاری سے فوراً پہلے، کمپنی کے مجموعی اثاثوں کے علاوہ کسی بھی متعلقہ ادارے کی قیمت (جو کہ جاری کرنے والی کمپنی میں سرمایہ یا ووٹنگ کی طاقت کا 25% سے زیادہ رکھتا ہے) £350,000 سے زیادہ نہیں ہونا چاہیے۔
- کمپنی اور کسی بھی متعلقہ ادارے میں 25 سے کم کل وقتی ملازم کے برابر ہیں۔
- SEIS کے حصص جاری ہونے سے پہلے کمپنی کے پاس EIS یا وینچر کیپیٹل ٹرسٹ (VCT) سرمایہ کاری نہیں ہونی چاہیے
- کمپنی میں SEIS کے تحت کی گئی سرمایہ کاری کی مجموعی رقم £250,000 سے زیادہ نہیں ہونی چاہیے۔.
کون سی تجارت اہل ہیں؟
بنیادی ضرورت یہ ہے کہ کمپنی کو حقیقی نئے تجارتی منصوبے کو جاری رکھنا چاہیے۔ ایک مسئلہ ہو سکتا ہے اگر وہی سرگرمیاں کسی اور تجارت کے حصے کے طور پر کی جاتیں۔ بنیادی طور پر کوئی بھی تجارتی سرگرمی اس وقت تک اہل ہو گی جب تک کہ یہ EIS کے لیے استعمال شدہ تعریفوں کے اندر ایک خارج کردہ سرگرمی نہ ہو۔ اس کا مطلب ہے کہ جائیداد کی ترقی، خوردہ تقسیم، ہوٹل، نرسنگ ہومز اور فارمنگ جیسی سرگرمیاں اہل نہیں ہوں گی۔ تجارت تجارتی بنیادوں پر ہونی چاہیے۔.
ریلیف کیسے ملتا ہے؟
یہ ریلیف سال کے لیے ٹیکس کی کل ذمہ داری میں کمی کے طور پر دیا جاتا ہے لیکن ٹیکس کی ذمہ داری کو ٹیکس کی ادائیگی میں تبدیل نہیں کیا جا سکتا۔ اس صورت حال میں فرد غیر استعمال شدہ ریلیف کو پچھلے ٹیکس سال میں استعمال کرنے کے لیے واپس لے جا سکے گا اگر اس سال کے لیے کوئی ٹیکس لایا گیا ہو۔.
مثالیں
سامنتھا نے SEIS کے تحت £60,000 کی سرمایہ کاری کی۔ ممکنہ طور پر اس کی ٹیکس ریلیف اس کی سرمایہ کاری کا 50% ہے جس کی قیمت £30,000 ہے۔ چونکہ سال کے لیے اس کی ٹیکس کی ذمہ داری £45,000 ہے، اس لیے اس کی ٹیکس کی ذمہ داری کو £15,000 تک کم کرنے کے لیے زیادہ سے زیادہ ریلیف دستیاب ہے۔.
رچرڈ SEIS کے تحت £60,000 کی سرمایہ کاری بھی کرتا ہے۔ اس کی پیشن گوئی ٹیکس کی ذمہ داری صرف £20,000 ہے لہذا SEIS کے تحت ریلیف کا دعوی اس ٹیکس سال کے لیے £20,000 تک محدود رہے گا۔ تاہم، رچرڈ اس کے علاوہ £10,000 کی غیر استعمال شدہ ریلیف (£30,000 سے کم £20,000 ریلیف) کو پچھلے ٹیکس سال تک واپس لے جانے کا دعویٰ کر سکتا ہے۔.
ریلیف کا دعویٰ کیا جانا چاہیے اور اس کے لیے حصص جاری کرنے والی کمپنی سے سرٹیفکیٹ درکار ہے۔.
کیا ریلیف واپس لیا جا سکتا ہے؟
مختصر جواب 'ہاں' ہے اگر کچھ واقعات اس تاریخ کے تین سال کے اندر ہوتے ہیں جس پر شیئرز جاری کیے جاتے ہیں۔ سب سے واضح واقعہ اس مدت میں حصص کا تصرف ہے۔ ایسے پیچیدہ قوانین ہیں جو اس مدت کے دوران اگر سرمایہ کار کمپنی سے 'ویلیو' وصول کرتے ہیں تو ریلیف واپس لے لیا جائے گا۔.
سی جی ٹی پوزیشن کے بارے میں کیا خیال ہے؟
جہاں حصص جاری ہونے کی تاریخ کے تین سال سے زیادہ بعد فروخت کیے جاتے ہیں، تو اس کے نتیجے میں کوئی بھی فائدہ CGT سے پاک ہے۔ تین سال کے اندر بیچے گئے حصص قابل معاوضہ ہوں گے لیکن اگر مختلف شرائط پوری ہو جاتی ہیں تو وہ بزنس ایسٹ ڈسپوزل ریلیف (BADR) کے لیے اہل ہو سکتے ہیں۔.
جہاں منافع کے مقاصد کے لیے ڈسپوزل مستثنیٰ ہے، اس کا عام طور پر مطلب یہ ہوگا کہ CGT مقاصد کے لیے نقصان کی اجازت نہیں ہوگی، لیکن اسکیم کے تحت قابل اجازت نقصان دستیاب ہے۔ جہاں SEIS انکم ٹیکس ریلیف حاصل کیا گیا ہے اور اسے واپس نہیں لیا گیا ہے وہاں سرمائے کے نقصان کو کم کیا جاتا ہے تاکہ ٹیکس ریلیف کی نقل نہ ہو۔.
مثال
مرات نے SEIS میں £25,000 کی سرمایہ کاری کی جس کے لیے اسے £35,000 کی انکم ٹیکس کی ذمہ داری کے مقابلے میں £12,500 کا ریلیف ملا۔ اگر 4 سال بعد کمپنی ناکام ہو جاتی ہے اور حصص یافتگان کو کوئی قیمت واپس نہ کیے جانے کے بعد اسے ختم کر دیا جاتا ہے تو اس کا قابل اجازت سرمائے کا نقصان £12,500 ہو گا، جو کہ £25,000 کی سرمایہ کاری کی رقم ہے جو £12,500 کے حاصل کردہ انکم ٹیکس ریلیف سے کم ہے۔.
واضح طور پر سرمایہ کار امید کریں گے کہ وہ سرمائے کے نقصان کی پوزیشن میں نہیں ہیں لیکن جہاں ایسا ہوتا ہے، قابل اجازت نقصان منافع یا آمدنی میں سے کسی ایک کے مقابلے میں ریلیف کے لیے اہل ہے۔ آمدنی کے خلاف سرمائے کے نقصان کو استعمال کرنے کی سہولت صرف مخصوص مخصوص حالات میں دستیاب ہے جس میں SEIS پر سرمایہ کا نقصان بھی شامل ہے۔ اسے نقصان کے سال اور/یا پچھلے سال میں خالص آمدنی سے نجات کے لیے استعمال کیا جا سکتا ہے اور اس لیے ممکنہ طور پر انفرادی طور پر ٹیکس کی بلند ترین شرح پر ٹیکس بچا سکتا ہے۔.
بونس کی چھوٹ
ایک اضافی چھوٹ بھی ہے جہاں اثاثوں کو اس سال میں حاصل ہونے والے نفع پر نمٹا دیا جاتا ہے اور نفع کی رقم کے برابر فنڈز SEIS کے حصص میں لگائے جاتے ہیں۔ دوبارہ سرمایہ کاری کا ریلیف مماثل منافع کے 50% پر دستیاب ہے جہاں حاصل ہونے والی رقم SEIS کے حصص میں لگائی جاتی ہے۔.
جہاں منافع کا صرف ایک حصہ ایسے حصص میں لگایا جاتا ہے تو صرف وہی حصہ مستثنیٰ ہے۔ ریلیف حاصل کرنے کے لیے زیادہ سے زیادہ فائدہ £200,000 تک محدود ہے۔ مزید، اس ریلیف کی اجازت صرف اس صورت میں دی جائے گی جب سرمایہ کاری بھی انکم ٹیکس میں ریلیف کے لیے اہل ہو اور دعویٰ کیا جائے۔ اگر کسی بھی وجہ سے حصص پر SEIS ریلیف واپس لے لیا جاتا ہے تو فائدہ دوبارہ بحال ہو جائے گا۔.
مثال
اسحاق £200,000 میں کچھ مزید حوالہ شدہ حصص فروخت کرتا ہے، جس سے £80,000 کا فائدہ ہوتا ہے۔ وہ £80,000 کی آمدنی نئے حصص میں سرمایہ کاری کرتا ہے جو SEIS کے تحت اہل ہیں۔ وہ حصص پر قابل وصول منافع میں £40,000 (SEIS میں لگائی گئی رقم کا 50%) کی کمی کا دعویٰ کر سکے گا۔.
EIS سے موازنہ
SEIS EIS کی تکمیل کرتا ہے۔ دونوں اسکیموں کے کچھ پہلو ایک جیسے ہیں لیکن کلیدی فرق بھی ہیں۔ ان پر یہاں تفصیل سے غور نہیں کیا گیا، تاہم انفرادی سرمایہ کار کی پوزیشن پر غور کریں۔ EIS کے تحت £1 ملین تک کی سرمایہ کاری کرنے والوں کو 30% تک انکم ٹیکس میں ریلیف ملتا ہے۔ £200,000 تک کی سرمایہ کاری پر ٹیکس ریلیف کے نقطہ نظر سے، SEIS زیادہ سازگار ہے لیکن واضح طور پر اسے بڑی سرمایہ کاری کے لیے استعمال نہیں کیا جا سکتا۔.
