تحقیق اور ترقی

ایک نئی ضم شدہ ریسرچ اینڈ ڈیولپمنٹ (R&D) اسکیم متعارف کرائی گئی ہے، جو موجودہ SME اور R&D اخراجاتی کریڈٹ (RDEC) دونوں نظاموں کی جگہ لے گی۔ تبدیلیاں 1 اپریل 2024 کو یا اس کے بعد شروع ہونے والے اکاؤنٹنگ پیریڈز پر لاگو ہوتی ہیں۔.

قواعد کا ایک نیا سیٹ زیادہ تر کمپنیوں کو امداد فراہم کرتا ہے، قابل ادائیگی کریڈٹ کی شکل میں جس کا حساب R&D پر اخراجات کے حوالے سے کیا جاتا ہے۔ قواعد کا دوسرا مجموعہ کارپوریشن ٹیکس کے مقاصد کے لیے منافع یا نقصان کی ایڈجسٹمنٹ کی شکل میں R&D میں بہت زیادہ سرمایہ کاری کرنے والی SMEs کو امداد فراہم کرتا ہے، R&D پر اخراجات کے حوالے سے شمار کیا جاتا ہے اور، جہاں یہ ایڈجسٹمنٹ تجارتی نقصان پیدا کرتی ہے یا اس میں حصہ ڈالتی ہے، اس نقصان کے حوالے سے ایک قابل ادائیگی کریڈٹ حساب کیا جاتا ہے۔.

نیا RDEC

RDEC کمپنی کو اہل اخراجات پر کیے گئے اخراجات کے لیے 20% کے قابل ٹیکس کریڈٹ کا دعوی کرنے کی اجازت دیتا ہے۔ چونکہ یہ رقم قابل ٹیکس ہے اسے 'لائن سے اوپر' کریڈٹ کے نام سے بھی جانا جاتا ہے۔ موصول ہونے والے کریڈٹ کا استعمال موجودہ، مستقبل یا سابقہ ​​ادوار کی کارپوریشن ٹیکس واجبات کو طے کرنے کے لیے کیا جانا چاہیے جو کہ کچھ حدود اور حسابات کے ساتھ مشروط ہے۔ جہاں کوئی کارپوریشن ٹیکس واجب الادا نہیں ہے اس رقم کو دوسرے ٹیکس قرضوں کے تصفیہ کے لیے استعمال کیا جانا چاہیے اور اس کے بعد اسے ادا کیا جا سکتا ہے۔.

R&D کے اخراجات کی وسیع پیمانے پر تین قسمیں ہیں جو R&D کے لیے اہل ہو سکتی ہیں:

• اندرون خانہ اخراجات - عملے کے اخراجات پر خرچ؛ سافٹ ویئر، ڈیٹا لائسنس، کلاؤڈ کمپیوٹنگ سروسز یا قابل استعمال اشیاء پر؛ بیرونی طور پر فراہم کردہ کارکنوں پر اخراجات کو قابلیت دیتا ہے۔.
• کمپنی کے ذریعہ کئے گئے متعلقہ R&D سے منسوب اخراجات۔.
• غیر ٹیکس دہندگان کی طرف سے کمپنی کو بڑے پیمانے پر متعلقہ R&D کے معاہدے سے منسوب اخراجات۔.

خسارے میں چلنے والے، R&D-انتہائی SMEs کے لیے ریلیف

SME کے موجودہ قوانین کو ان کمپنیوں کے لیے نئی ریلیف کی بنیاد کے طور پر استعمال کیا جاتا ہے جو SMEs ہیں، R&D میں بہت زیادہ سرمایہ کاری کرتی ہیں اور اس سے وابستہ تجارتی منافع نہیں کماتی ہیں۔ یہ اضافی کٹوتی کی صورت میں ریلیف فراہم کرتا ہے جہاں سرمایہ کاری خسارے میں چلنے والی تجارت کے دوران کی جاتی ہے یعنی 186% ریلیف۔ ان اصولوں میں نئی ​​شرائط شامل کرنے کے لیے ترمیم کی گئی ہے، یعنی:

• کمپنی اس مدت میں R&D کی شدت کی شرط کو پورا کرتی ہے یا R&D-انتہائی قواعد کے تحت 12 ماہ کی مدت کی اپنی حالیہ پیشگی اکاؤنٹنگ مدت کے لیے ریلیف حاصل کرتی ہے، اس مدت میں R&D کی شدت کی شرط کو پورا کر کے۔.
• کمپنی اس مدت میں تجارت میں نقصان کرتی ہے۔.

موٹے طور پر، کمپنی اس شرط کو پورا کرتی ہے اگر اس مدت کے لیے اس کے متعلقہ R&D اخراجات اس مدت کے لیے اس کے کل متعلقہ اخراجات کا کم از کم 30% ہوں۔.

جہاں شرائط پوری ہوتی ہیں وہاں 14.5% کا قابل واپسی کریڈٹ واجب الادا ہو سکتا ہے لیکن یہ ادائیگی متعدد تفصیلی پابندیوں کے ساتھ مشروط ہے۔.

کوالیفائنگ اخراجات کے خطوط RDEC اسکیم کے تحت اوپر دی گئی تین اقسام کی عکاسی کرتے ہیں۔.

کوالیفائنگ پروجیکٹس

R&D ریلیف کا دعوی صرف وہ کمپنیاں کر سکتی ہیں جنہوں نے کوالیفائنگ R&D منصوبوں پر خرچ کیا ہو جو کمپنی کی تجارت سے متعلق ہوں۔ ایک پروجیکٹ کو سائنسی یا تکنیکی غیر یقینی صورتحال سے نمٹنے اور اختراعی ہونا چاہیے۔ جدت کو تحقیق کے متعلقہ شعبے میں مجموعی علم میں بہتری کی ضرورت ہے، نہ کہ صرف کمپنی کی ترقی۔.

تعریف کرنے کے لئے ایک اہم نکتہ یہ ہے کہ سرگرمی کو شروع سے بالکل نیا بنانے کی ضرورت نہیں ہے۔ اس میں شامل ہوسکتا ہے:

• ایسی مصنوعات تیار کرنا جو موجود ہے لیکن جہاں کچھ تکنیکی غیر یقینی صورتحال ہے جس کو بہتر بنایا جا سکتا ہے۔.
• کسی پروڈکٹ یا پروسیس میں قابل تعریف بہتری لانا مثلاً نئے لاگت سے موثر مواد کی تلاش جس سے پروڈکٹ بہتر کارکردگی کا مظاہرہ کر سکے۔.

کمپنیوں کو کسی پروجیکٹ کے آغاز میں غیر یقینی صورتحال اور منصوبہ بند جدت طرازی کو دستاویز کرنا چاہیے تاکہ R&D دعوے کی حمایت کے لیے ثبوت فراہم کیا جا سکے۔.

ایک بار جب کمپنی آرام دہ ہو جائے کہ R&D ہو رہا ہے، تو اگلا مرحلہ کاروبار کی سرگرمیوں کی نشاندہی کرنا ہے جو R&D سرگرمی سے متعلق ہیں۔.

بنیادی طور پر دو قسم کی سرگرمیاں ہیں:

• وہ جو ترقی کے حصول میں براہ راست تعاون کرتے ہیں۔
• کچھ سرگرمیاں جو بالواسطہ طور پر ترقی کے حصول میں معاون ہوتی ہیں۔.

براہ راست سرگرمیوں کی مثالیں ہیں:

• سائنسی یا تکنیکی منصوبہ بندی
• سائنسی یا تکنیکی ڈیزائن، جانچ، اور تجزیہ
• ایسی سرگرمیاں جو سافٹ ویئر، مواد یا آلات کو ڈیزائن یا موافق بنائیں۔.

بالواسطہ سرگرمیوں کی مثالیں ہیں:

• معلوماتی خدمات جیسے R&D رپورٹس کی تیاری
• R&D پروجیکٹ کے لیے بالواسطہ معاون خدمات مثلاً دیکھ بھال، تحفظ، علما
• ذیلی خدمات مثلاً لیبارٹریز اور سامان لیز پر دینا۔.

تمام بالواسطہ سرگرمیاں R&D پروجیکٹ کے لیے کی جانی ہیں۔.

R&D پروجیکٹ اس وقت شروع ہوتا ہے جب سائنسی یا تکنیکی غیر یقینی صورتحال کو حل کرنے کا کام شروع ہوتا ہے اور اس غیر یقینی صورتحال کے حل ہونے پر ختم ہوتا ہے۔ اس لیے کمپنیوں کے لیے یہ فائدہ مند ہے کہ وہ سرگرمیوں کی ٹائم لائن اور ان کے مقاصد کو تفصیل سے رکھیں جب کاروبار اپنے دعوؤں کو بہتر بنانے کے لیے پیداواری مرحلے میں جانا شروع کرتا ہے۔.

ریلیف کا دعویٰ کرنا

اگر کسی کمپنی نے پہلے R&D ریلیف کا دعویٰ نہیں کیا ہے، یا پچھلے تین سالوں میں دعویٰ نہیں کیا ہے، تو اسے اکاؤنٹنگ مدت کے اختتام کے چھ ماہ کے اندر HMRC کو مطلع کرنا چاہیے جس کے سلسلے میں R&D خرچ کیا گیا ہے۔.

اس کے علاوہ، کسی بھی کمپنی کے لیے جو ریلیف کا دعویٰ کرنا چاہتی ہے، دعویداروں کو کارپوریشن ٹیکس ریٹرن فائل کرنے سے پہلے دعوے کی حمایت کے لیے اضافی معلومات فراہم کرنا چاہیے۔ اگر یہ معلومات فراہم نہیں کی جاتی ہیں تو دعویٰ غلط ہو جائے گا۔.