برطانیہ میں رہائش کا تصور کسی بھی فرد کے لیے یوکے ٹیکس کی ذمہ داری کے تعین کے لیے بنیادی حیثیت رکھتا ہے۔.
Statutory Residence Test (SRT) ٹیسٹوں کی ایک سیریز کے ذریعے، کسی بھی فرد کی UK میں رہائش کی حیثیت کا تعین کرنے کے لیے ایک حتمی عمل فراہم کرتا ہے۔ یہ حیثیت انکم ٹیکس، کیپیٹل گین ٹیکس اور وراثت ٹیکس کے مقاصد کے لیے لاگو ہوتی ہے۔.
ایک بار جب یہ حیثیت قائم ہو جاتی ہے تو پھر دوسرے قواعد برطانیہ کے ٹیکسوں کے لیے فرد کی ذمہ داری کی حد کا تعین کرتے ہیں۔ ان دیگر قواعد میں نہ صرف برطانیہ کا قانون بلکہ دوسرے ممالک کے ساتھ دوہرے ٹیکس کے معاہدے بھی شامل ہو سکتے ہیں۔ یہ اصول اس فیکٹ شیٹ میں شامل نہیں ہیں۔.
دن گن رہے ہیں۔
SRT متعلقہ ٹیکس سال میں برطانیہ میں 'موجودگی کے دن' شمار کرنے کے تصور پر بہت زیادہ انحصار کرتا ہے اور اس لیے یہ سمجھنا ضروری ہے کہ اس اصطلاح کا کیا مطلب ہے۔ بنیادی اصول یہ ہے کہ موجودگی کا دن وہ ہے جہاں فرد آدھی رات کو ملک میں تھا۔ اس میں دو مستثنیات ہیں:
- فرد صرف اس دن ایک مسافر کے طور پر آتا ہے اور اگلے دن یوکے چھوڑ دیتا ہے اور اس کے درمیان ایسی سرگرمیوں میں ملوث نہیں ہوتا ہے جن کا برطانیہ سے گزرنے سے کافی حد تک کوئی تعلق نہ ہو۔
- فرد دن کے اختتام پر یوکے میں موجود نہیں ہوگا لیکن ان کے قابو سے باہر کے غیر معمولی حالات کے لئے جو اسے جانے سے روکتے ہیں اور جیسے ہی وہ ان حالات کی اجازت دیتے ہیں وہاں سے جانے کا ارادہ کریں گے۔.
ایک اور قاعدہ لاگو ہوتا ہے جہاں کوئی فرد پچھلے تین ٹیکس سالوں میں سے کم از کم ایک میں یوکے میں مقیم رہا ہو اور اس کے برطانیہ کے ساتھ کم از کم تین 'تعلقات' ہوں۔ اس کے بعد یہ ضروری ہو گا کہ 'آدھی رات کے دنوں' کی کل تعداد میں 30 سے زیادہ کا اضافہ کسی دوسرے دنوں میں جہاں فرد نے برطانیہ میں بالکل بھی وقت گزارا ہو۔.
تین ٹیسٹ
SRT تین ٹیسٹوں کی ایک سیریز پر مبنی ہے جس پر ہر معاملے میں ایک خاص ترتیب پر غور کیا جانا چاہیے۔ یہ ٹیسٹ 'متعلقہ ٹیکس سال' میں حقائق پر لاگو ہوتے ہیں یعنی وہ سال جس کے لیے رہائشی حیثیت کا تعین کیا جا رہا ہے:
- پہلے آٹومیٹک اوورسیز ٹیسٹ (AOT) پر غور کریں۔ اگر یہ ٹیسٹ مطمئن ہو جاتا ہے تو فرد متعلقہ ٹیکس سال میں برطانیہ میں مقیم نہیں ہو گا اور مزید ٹیسٹ کی ضرورت نہیں ہے۔ اگر AOT مطمئن نہیں ہے تو آگے بڑھیں۔
- خودکار رہائشی ٹیسٹ (ART)۔ اگر یہ ٹیسٹ مطمئن ہو جاتا ہے تو فرد متعلقہ ٹیکس سال میں برطانیہ میں مقیم ہو گا اور مزید ٹیسٹ کی ضرورت نہیں ہے۔ اگر ٹیسٹ مطمئن نہیں ہے تو آگے بڑھیں۔
- کافی ٹائی ٹیسٹ (STT)۔ اگر یہ ٹیسٹ مطمئن ہو جاتا ہے تو فرد برطانیہ میں مقیم ہو گا اور اگر مطمئن نہیں ہوتا ہے تو وہ رہائشی نہیں ہو گا۔.
ہر ٹیسٹ سے متعلق تفصیلی شرائط ذیل میں زیر بحث ہیں۔ مزید ٹیسٹ ہیں جو صرف اس صورت میں لاگو ہوتے ہیں جب فرد سال میں مر گیا ہو لیکن یہاں ان کا علاج نہیں کیا جاتا ہے۔.
خودکار اوورسیز ٹیسٹ (AOT)
AOT میں تین ممکنہ ٹیسٹ ہیں اور اگر کوئی فرد ان میں سے کسی ایک کو مطمئن کرتا ہے تو وہ متعلقہ ٹیکس سال میں برطانیہ میں مقیم نہیں ہوگا۔ شرائط یہ ہیں کہ فرد:
- پچھلے تین ٹیکس سالوں میں سے ایک یا زیادہ میں UK میں مقیم تھے اور وہ متعلقہ ٹیکس سال میں 16 دنوں سے کم کے لیے UK میں موجود ہیں
- پچھلے تینوں ٹیکس سالوں میں برطانیہ میں مقیم نہیں تھے اور وہ متعلقہ ٹیکس سال میں 46 دنوں سے بھی کم عرصے تک برطانیہ میں موجود رہتے ہیں۔
- بیرون ملک کل وقتی کام کرتے ہیں اور وہ متعلقہ ٹیکس سال میں 91 دنوں سے کم کے لیے یوکے میں موجود ہوتے ہیں اور ٹیکس سال میں برطانیہ میں 30 دن سے زیادہ کام نہیں کرتے (فی الحال تین گھنٹے سے زیادہ کے طور پر بیان کیا جاتا ہے)۔.
پہلے دو ٹیسٹ صرف ایک دن کی گنتی پر مبنی ہوتے ہیں اور دیگر عوامل کی موجودگی کو نظر انداز کرتے ہیں جیسے کہ برطانیہ کے ساتھ دیگر روابط جیسے UK میں رہائش کی دستیابی۔.
تیسرے ٹیسٹ کے لیے شرائط ہیں جن پر غور کرنے کی ضرورت ہے بیرون ملک جانے کا ارادہ رکھتے ہیں یا تو بطور ملازم یا خود ملازمت کی بنیاد پر۔ ظاہر ہے کہ حاضری کے دنوں اور کام کے دنوں پر غور کرنا چاہیے۔ اس کے علاوہ یہ بھی یاد رکھنا چاہیے کہ:
- فرد کو لازمی طور پر 'کافی بیرون ملک گھنٹے' کام کرنا چاہیے جن کا حساب ٹیکس سال میں کیا جاتا ہے۔ یہ غیر حاضری کی پوری مدت میں ہفتے میں اوسطاً 35 گھنٹے کے برابر ہے۔ اوسط کو مؤثر طریقے سے بہتر بنانے کے لیے تعطیلات اور بیماری کی چھٹی جیسے عوامل کی ایک حد کا حساب لیا جا سکتا ہے۔
- یوکے میں کام کے دنوں کی موجودگی کے دنوں کی طرح ہونا ضروری نہیں ہے لہذا ایک دن جہاں یوکے میں کام ہوتا ہے لیکن فرد دن کے اختتام سے پہلے یوکے چھوڑ دیتا ہے اسے کام کے دن کے طور پر شمار کیا جاسکتا ہے۔.
HMRC ثبوت فراہم کرنے کی توقع کرے گا اگر یہ دعوی کیا جاتا ہے کہ کام کے دن کے لئے وقت کی حد سے تجاوز نہیں کیا گیا ہے۔.
جس طریقے سے بعد کے ٹیسٹوں کو ترتیب دیا گیا ہے اس کا مطلب یہ ہے کہ یہ واقعی اہم ہے کہ ایک کام کرنے والا تارکین وطن AOT پاس کر سکتا ہے اور اسے رہائشی نہیں سمجھا جاتا ہے بصورت دیگر بعد میں ہونے والے ٹیسٹوں کے تحت انہیں حقیقی مسئلہ درپیش ہو سکتا ہے۔.
خودکار رہائشی ٹیسٹ (ART)
اگر AOT پورا نہیں ہوتا ہے تو پھر فرد کو ART کی شرائط پر غور کرنا چاہیے۔ یہ ٹیسٹ مطمئن ہو جائے گا اگر درج ذیل میں سے کوئی بھی متعلقہ ٹیکس سال کے لیے فرد پر لاگو ہوتا ہے:
- وہ ٹیکس سال میں 183 دن یا اس سے زیادہ یوکے میں موجود رہتے ہیں۔
- ان کا برطانیہ میں گھر ہے اور وہ متعلقہ سال میں کم از کم 30 الگ الگ دنوں میں اس گھر میں موجود رہتے ہیں۔ کم از کم مسلسل 91 دنوں کی مدت ہونی چاہیے جس کے دوران گھر دستیاب ہو اور ان دنوں میں سے کم از کم 30 متعلقہ ٹیکس سال کے اندر آنے چاہئیں۔
- وہ برطانیہ میں 365 دنوں کی مدت کے لیے کل وقتی کام کرتے ہیں جس کے دوران ان کا کم از کم 75% وقت برطانیہ میں صرف ہوتا ہے۔.
'ہوم' ٹیسٹ حقیقی اہمیت کا حامل ہو سکتا ہے کیونکہ، اگر یہ ٹیسٹ لاگو ہوتا ہے، تو یو کے میں دنوں کی تعداد غیر متعلق ہے۔ قانون یہ واضح کرتا ہے کہ گھر ایک عمارت یا عمارت کا حصہ ہو سکتا ہے اور اس میں برتن یا گاڑی شامل ہو سکتی ہے۔ گھر کے طور پر شمار کرنے کے لیے اس میں مستقل مزاجی یا استحکام ہونا ضروری ہے لیکن مخصوص حالات پر غور کرنا پڑ سکتا ہے۔ اگر فرد کے پاس بیرون ملک گھر یا گھر بھی ہیں، تو اوپر کا دوسرا ٹیسٹ لاگو نہیں ہوگا اگر وہ شخص ٹیکس سال میں بیرون ملک ہر گھر میں 30 دن سے زیادہ گزارتا ہے۔.
کافی ٹائی ٹیسٹ
اگر پہلے دو ٹیسٹوں کے تحت رہائشی حیثیت کا کوئی حتمی جواب نہیں ملا ہے، تو فرد کو یہ دیکھنا چاہیے کہ متعلقہ ٹیکس سال کے لیے STT ان پر کیسے لاگو ہوتا ہے۔ ٹیسٹ سے مطمئن ہو جائے گا اگر فرد کے پاس اس سال کے لیے برطانیہ سے کافی تعلقات ہیں۔ یہ دو بنیادی شرائط پر منحصر ہوگا:
- آیا فرد پچھلے تین ٹیکس سالوں میں سے کسی کے لیے برطانیہ میں مقیم تھا اور
- متعلقہ ٹیکس سال میں فرد یوکے میں گزارے دنوں کی تعداد۔.
STT اس اصول کی عکاسی کرتا ہے کہ کوئی جتنا زیادہ وقت برطانیہ میں گزارتا ہے، اگر وہ رہائشی نہیں ہونا چاہتا ہے تو اس کے یوکے کے ساتھ اتنے ہی کم رابطے ہو سکتے ہیں۔ اس میں یہ اصول بھی شامل کیا گیا ہے کہ رہائش کی حیثیت ان لوگوں کے لیے زیادہ ماننی چاہیے جو پہلے سے مقیم ہیں ان لوگوں کی نسبت جو فی الحال رہائشی نہیں ہیں۔.
STT کے تحت ایک فرد یو کے میں موجودگی کے دنوں کی تعداد کا موازنہ پانچ کنکشن عوامل سے کرتا ہے۔ وہ افراد جو جانتے ہیں کہ وہ برطانیہ میں کتنے دن گزارتے ہیں اور ان کے پاس کنکشن کے کتنے متعلقہ عوامل ہیں پھر یہ اندازہ لگا سکتے ہیں کہ آیا وہ رہائشی ہیں۔.
پانچ رشتوں کا خلاصہ یوں کیا گیا ہے:
- فیملی ٹائی - یہ لاگو ہوگا اگر متعلقہ ٹیکس سال میں شریک حیات یا نابالغ بچہ یو کے میں مقیم ہے
- ایک رہائش ٹائی - جہاں ایسی رہائش ہے جو ٹیکس سال میں کم از کم 91 دنوں کے لیے دستیاب ہوتی ہے اور اصل میں کم از کم ایک بار استعمال ہوتی ہے۔
- ورک ٹائی - جہاں متعلقہ ٹیکس سال میں برطانیہ میں کم از کم 40 کام کے دن تین گھنٹے یا اس سے زیادہ ہوں
- 90 دن کا ٹائی - 90 دن سے زیادہ یوکے میں دونوں میں سے ایک یا دونوں میں یوکے ٹیکس سال سے پہلے اور
- کنٹری ٹائی - متعلقہ ٹیکس سال میں کسی بھی دوسرے ملک کی نسبت برطانیہ میں زیادہ وقت گزارا جاتا ہے۔.
ایک فرد جو پچھلے تین ٹیکس سالوں میں سے کسی میں بھی یوکے میں مقیم ہے اسے تمام پانچ تعلقات پر غور کرنا چاہیے اور اگر درج ذیل میں سے کوئی بھی لاگو ہوتا ہے تو وہ رہائشی ہوں گے:
| یوکے میں دن | رشتوں کی تعداد رہائش گاہ قائم کرنے کے لیے کافی ہے۔ |
|---|---|
| 16 – 45 | کم از کم 4 |
| 46 – 90 | کم از کم 3 |
| 91 – 120 | کم از کم 2 |
| 121 – 182 | کم از کم 1 |
ایک فرد جو پچھلے تین سالوں میں سے کسی میں بھی مقیم نہیں ہے، اسے ملکی تعلقات کے علاوہ تمام تعلقات پر غور کرنا چاہیے اور وہ درج ذیل میں سے کسی بھی صورت میں رہائش پذیر ہوں گے:
| یوکے میں دن | رشتوں کی تعداد رہائش گاہ قائم کرنے کے لیے کافی ہے۔ |
|---|---|
| 46 – 90 | تمام 4 |
| 91 – 120 | کم از کم 3 |
| 121 – 182 | کم از کم 2 |
بین الاقوامی ٹرانسپورٹ ورکرز کے لیے خصوصی قوانین
ایس آر ٹی کے قوانین کو موافق بنایا جاتا ہے جہاں کوئی فرد 'بین الاقوامی ٹرانسپورٹ ورکر' ہوتا ہے اس کی تعریف کسی ایسے شخص کے طور پر کی جاتی ہے جو:
- ایک ملازمت رکھتا ہے، جس کے فرائض ان فرائض پر مشتمل ہوتے ہیں جو کسی گاڑی، ہوائی جہاز یا جہاز پر سفر کرتے وقت انجام دیے جاتے ہیں یا
- ایک تجارت پر کام کرتا ہے، جس کی سرگرمیاں گاڑی، ہوائی جہاز یا جہاز پر سفر کے دوران خدمات کی فراہمی پر مشتمل ہوتی ہیں۔.
دونوں صورتوں میں کافی حد تک تمام سفر بین الاقوامی حدود کے پار ہونے چاہئیں۔ فرد کو متعلقہ کیریئر پر موجود ہونا ضروری ہے کیونکہ وہ یہ خدمات فراہم کرنے کے لیے بین الاقوامی سفر کرتا ہے۔.
ایک فرد جس کے پاس خالصتاً گھریلو سفر پر کچھ فرائض ہیں اگر بین الاقوامی فرائض کافی ہیں (شاید کم از کم %80) تو اسے پھر بھی تعریف میں شمار کیا جائے گا۔.
جہاں کوئی فرد اس گروپ کے اندر آتا ہے SRT کے مضمرات (وسیع طور پر) یہ ہیں کہ فرد:
- بیرون ملک کل وقتی کام کرنے کی بنیاد پر غیر برطانیہ کا رہائشی نہیں ہو سکتا
- برطانیہ میں کل وقتی کام کرنے کی بنیاد پر برطانیہ کا رہائشی نہیں ہو سکتا اور
- STT کے لیے ورک ڈے ٹائی پر غور کرتے ہوئے ایک بین الاقوامی ٹرانسپورٹ ورکر کو تین گھنٹے سے زیادہ کام کرنے والا سمجھا جاتا ہے جہاں یوکے میں اس دن کا کوئی سفر شروع ہوتا ہے اور کسی دوسرے دن تین گھنٹے سے کم۔.
سال کے قواعد تقسیم کریں۔
بنیادی اصول یہ ہو گا کہ اگر کوئی فرد SRT کی شرائط کو پورا کرتا ہے جسے UK کے ٹیکس سال کے ایک حصے کے لیے رہائشی سمجھا جائے گا تو وہ پورے سال کے لیے مقیم ہے۔ مخصوص حالات میں خصوصی قوانین لاگو ہوں گے تاکہ آمد یا روانگی کے ایک سال کو مناسب طور پر رہائشی اور غیر رہائشی حصوں میں تقسیم کیا جا سکے۔ ہمیں اس بات پر بات کرنے میں خوشی ہوگی کہ آیا آپ کے منصوبے یا حالات اس طرح کے علاج کے اہل ہوں گے۔.
انسداد اجتناب کے قواعد
حکومت اس بات کو یقینی بنانا چاہتی ہے کہ لوگ قواعد کا استحصال نہ کر سکیں تاکہ وہ مختصر مدت کے لیے رہائشی نہ بن سکیں جس کے دوران وہ مخصوص قسم کی آمدنی حاصل کرتے ہیں یا سرمایہ حاصل کرتے ہیں۔ بنیادی طور پر ایک فرد جس کی تاریخ پچھلے سات سالوں میں سے کم از کم چار سال کی ہے بطور واحد برطانیہ کے رہائشی کو کم از کم پانچ یوکے ٹیکس سالوں کے لئے غیر رہائشی حیثیت برقرار رکھنے کی ضرورت ہوگی بصورت دیگر مخصوص آمدنی اور غیر موجودگی کی مدت میں ہونے والے تمام سرمایہ منافع اگلے سال جس میں وہ مقیم ہیں برطانیہ میں ٹیکس کے قابل ہو جائیں گے۔.
