کریمنل فنانس ایکٹ 2017 (CFA) کے تحت کمپنیاں اور شراکت داری اپنے ملازمین کو مجرمانہ طور پر ٹیکس چوری کی سہولت فراہم کرنے سے روکنے میں ناکامی کے لیے مجرمانہ طور پر ذمہ دار ہو سکتی ہیں۔ ایک ممکنہ دفاع کو استعمال کیا جا سکتا ہے، ایسے معاملات میں جہاں کاروبار نے روک تھام کے معقول اقدامات کا ایک نظام وضع کیا ہو۔ یہاں، ہم ایکٹ کے اہم پہلوؤں اور آپ کے کاروبار پر اثرات پر ایک نظر ڈالتے ہیں۔.
ایکٹ کا خاکہ
CFA کے تحت، دو مجرمانہ جرائم متعارف کرائے گئے تھے:
- گھریلو دھوکہ دہی کا جرم
- گھریلو دھوکہ دہی کا جرم کمپنیوں، شراکت داروں اور متعلقہ اداروں کو اپنے ملازمین، ایجنٹوں یا متعلقہ افراد کو ٹیکس چوری کی سہولت فراہم کرنے سے روکنے کے لیے مناسب روک تھام کے اقدامات کرنے میں ناکامی پر مجرم قرار دیتا ہے۔.
- بیرون ملک فراڈ کا جرم
-
یہ جرم برطانیہ کے اندر تجارت کرنے والی کارپوریشنوں کو مجرم قرار دیتا ہے جو اپنے ملازمین، ایجنٹوں یا نمائندوں کو کسی دوسرے دائرہ اختیار میں ٹیکس چوری کی سہولت فراہم کرنے سے روکنے کے لیے معقول طریقہ کار کو نافذ کرنے میں ناکام رہتے ہیں۔.
ان قوانین کا اطلاق ٹیکس چوری پر ہوتا ہے جو سمندری اور غیر ملکی دونوں طرح کی جاتی ہے، اور تمام ٹیکسوں پر لاگو ہوتے ہیں۔.
ٹیکس چوری کی سہولت کے تین مراحل
CFA کے تحت، تین مراحل ہیں جو ملکی اور غیر ملکی ٹیکس چوری کی سہولت کے جرائم پر لاگو ہوتے ہیں۔ یہاں صرف یو کے جرم پر غور کیا جاتا ہے، غیر ملکی جرم کے لیے اضافی تقاضے لاگو ہوتے ہیں۔.
- پہلا مرحلہ
- ٹیکس کی مجرمانہ چوری (بشمول قومی بیمہ شراکت (NICs) ٹیکس دہندہ کے ذریعہ کی جاتی ہے۔.
- مرحلہ دو
- ٹیکس چوری کی مجرمانہ سہولت کا ارتکاب 'متعلقہ ادارے' کے 'وابستہ فرد' کے ذریعے کیا جاتا ہے۔.
- تیسرا مرحلہ
- متعلقہ ادارہ اپنے ملازم کو مجرمانہ طور پر ٹیکس چوری کی سہولت فراہم کرنے سے روکنے میں ناکام رہا، یا ملازم کو ٹیکس چوری کی سہولت فراہم کرنے سے روکنے کے لیے معقول اقدامات پر عمل درآمد کرنے میں ناکام رہا۔.
CFA کے تحت، صرف 'متعلقہ ادارے' اور قانونی ادارے، جیسے کہ شامل ادارے اور شراکت داری، نئے جرائم کا ارتکاب کر سکتے ہیں۔ قدرتی افراد، قانونی افراد کے برخلاف، جرائم کا ارتکاب نہیں کر سکتے۔.
'متعلقہ باڈی' سے مراد باڈی کارپوریٹس (بشمول LLPs)، اور شراکت داری (چاہے وہ شامل ہوں یا تشکیل دی گئی ہوں)۔ دریں اثنا، ایک شخص 'وابستہ شخص' کی حیثیت سے کام کرتا ہے اگر وہ ہیں:
- متعلقہ ادارے کا ایک ملازم، ملازم کی حیثیت سے کام کرتا ہے۔
- ایک متعلقہ ادارے کا ایجنٹ، ایک ایجنٹ کی صلاحیت میں کام کرتا ہے۔
- کوئی دوسرا شخص جو کسی متعلقہ ادارے کے لیے یا اس کی جانب سے خدمات انجام دیتا ہے یا انجام دینے کا ارادہ رکھتا ہے، جو ایسی خدمات انجام دینے والے فرد کی حیثیت سے کام کر رہا ہو (مثال کے طور پر، ایک ذیلی ٹھیکیدار)۔.
جہاں مرحلہ ایک اور دو کا ارتکاب کیا گیا ہے، متعلقہ ادارہ کو کارپوریٹ جرم کا ارتکاب سمجھا جاتا ہے (جس کے تحت معقول دفاع کا دعوی کیا گیا ہو)۔.
تیسرا مرحلہ بنیادی طور پر اس چیز کو تبدیل نہیں کرتا جسے مجرمانہ فعل سمجھا جاتا ہے، بلکہ اس بات پر توجہ مرکوز کرتا ہے کہ کون جوابدہ ہے۔.
ایک 'معقول دفاع' کا استعمال کرنا
CFA کے تحت، متعلقہ ادارے پر یہ ظاہر کرنے کی ذمہ داری ہے کہ اس نے ٹیکس چوری کی مجرمانہ سہولت کے خلاف تحفظ کے لیے کاروبار کے اندر مناسب طریقہ کار کو نافذ کیا ہے۔ اگر تنظیم یہ ثابت کر سکتی ہے کہ اس نے سخت طریقہ کار پر عمل درآمد کیا ہے، تو قانونی چارہ جوئی کا امکان نہیں ہو گا۔.
ایک متعلقہ ادارہ دفاع کا استعمال کر سکتا ہے جس کے ذریعے وہ یہ ثابت کر سکتا ہے کہ، جب ٹیکس چوری میں سہولت کاری کا جرم سرزد ہوا تھا، تو اس کی روک تھام کے مناسب طریقہ کار موجود تھے۔.
یہاں 'روک تھام کے طریقہ کار' سے مراد وہ طریقہ کار ہے جو کسی متعلقہ ادارے سے وابستہ افراد کی اہلیت کے مطابق کام کرنے والے افراد کو یوکے ٹیکس چوری کے سہولت کاری کے جرائم کا ارتکاب کرنے سے روکتے ہیں۔ نئے ایکٹ میں متعلقہ اداروں کو 'ضرورت سے زیادہ بوجھل' طریقہ کار کی ضرورت نہیں ہے، لیکن اس میں 'محض ہونٹ سروس' سے زیادہ کی ضرورت ہے۔.
زیادہ خطرہ
حکومت 'ہائی رسک' والے شعبوں کے اندر تنظیموں کو مشورہ دیتی ہے، جیسے کہ بینک اور مالیاتی خدمات کی کمپنیاں، خطرے کا مکمل جائزہ لیں تاکہ ان کے متعلقہ افراد کے ٹیکس چوری میں سہولت کاری کے مجرمانہ فعل کے ارتکاب کے امکانات کا تعین کیا جا سکے۔ یہ سفارش کی جاتی ہے کہ ایسی تنظیمیں اس معاملے پر حکومتی مشوروں پر عمل کریں۔.
میرے کاروبار کو کیا کرنے کی ضرورت ہے؟
HMRC نے ان طریقہ کار کے بارے میں رہنمائی شائع کی ہے جو متعلقہ اداروں (یعنی آپ کی تنظیم) کو اپنے متعلقہ افراد کو ٹیکس چوری میں سہولت کاری کے مجرمانہ جرم کے ارتکاب سے روکنے میں مدد کرنے کے لیے ہونا چاہیے۔تک رسائی حاصل کی جا سکتی ہے یہاں۔
HMRC رہنمائی آپ کو دستیاب عمل کی اقسام کو سمجھنے میں مدد کرنے کے لیے بنائی گئی ہے۔.
چھ 'رہنمائی اصول'
حکومت نے چھ 'رہنمائی اصولوں' کا خاکہ پیش کیا ہے جن کا استعمال روک تھام کے عمل کو مطلع کرنے میں مدد کے لیے کیا جا سکتا ہے۔ ہر ایک اصول کا مقصد تنظیموں کو ان کے متعلقہ افراد کے خطرے کا اندازہ لگانے کے سلسلے میں مشورہ دینا ہے جو مجرمانہ طور پر ٹیکس چوری میں سہولت فراہم کرتے ہیں۔.
1. خطرے کی تشخیص
ایک متعلقہ ادارے کے طور پر، آپ کو مشورہ دیا جاتا ہے کہ آپ اس نوعیت اور اس حد کا اندازہ لگائیں کہ آپ کو ان سے وابستہ افراد کے ٹیکس چوری کی سہولت فراہم کرنے کے خطرے کا سامنا ہے۔ HMRC تجویز کرتا ہے کہ آپ اپنے 'وابستہ افراد' کی میز پر بیٹھیں اور غور کریں کہ آیا ان کے پاس ٹیکس چوری کو مجرمانہ طور پر سہولت فراہم کرنے کا کوئی مقصد، موقع اور ذریعہ ہے۔.
آپ کو پوچھنا چاہئے:
- کیا وہ کام جو 'متعلقہ افراد' انجام دیتے ہیں وہ نگرانی یا جانچ پڑتال کے تابع ہے؟
- کسی 'وابستہ شخص' کی طرف سے ٹیکس چوری کی مجرمانہ سہولت کا پتہ لگائے جانے کا کتنا امکان ہے؟
- کیا کوئی ایسی مصنوعات یا خدمات ہیں جو 'وابستہ افراد' استعمال کرتے ہیں جن کا غلط استعمال ہو سکتا ہے؟
- جو لوگ زیادہ خطرے والے کرداروں میں ہیں وہ کتنی بار دھوکہ دہی کی تربیت حاصل کرتے ہیں، اور اس تربیت کا کتنی سختی سے جائزہ لیا جاتا ہے؟
2. خطرے پر مبنی روک تھام کے طریقہ کار کا تناسب
آپ کے معقول طریقہ کار کو اس کی روک تھام کی سرگرمیوں کی نوعیت، پیمانے اور پیچیدگی کو مدنظر رکھنا چاہیے۔ بینکنگ انڈسٹری یا اکاؤنٹنسی سیکٹر جیسے شعبوں میں تنظیمیں محسوس کر سکتی ہیں کہ وہ دوسروں کے مقابلے میں زیادہ اہم خطرات سے دوچار ہیں۔.
3. اعلی سطحی عزم
سینئر انتظامیہ کو 'وابستہ افراد' کو مجرمانہ طور پر ٹیکس چوری کی سہولت فراہم کرنے سے روکنے کے لیے پرعزم ہونے کی ضرورت ہے۔ ایک 'زیرو ٹالرینس' کا رویہ اپنایا جا سکتا ہے، اور مینیجرز کو اس بات کو یقینی بنانا چاہیے کہ ٹیکس چوری کی مجرمانہ سہولت کاری کے نتائج ان کے متعلقہ افراد کو بتائے جائیں۔.
مینیجرز سے گزارش ہے کہ:
- ٹیکس چوری کی پالیسی کی متعلقہ باڈی کی سہولت کی تعمیل کرنے میں ناکامی کے نتائج کا خاکہ بنائیں
- ان لوگوں کی خدمات کو استعمال کرنے سے گریز کریں جن کے پاس مناسب احتیاطی تدابیر موجود نہیں ہیں۔
- متعلقہ جسم کے اہم روک تھام کے طریقہ کار کے بارے میں بات کریں۔.
4. مستعدی کی وجہ سے
کسی بھی ممکنہ خطرات کو کم کرنے کے لیے، آپ کو یہ یقینی بنانا چاہیے کہ آپ ان افراد کے سلسلے میں متناسب مستعدی کے طریقہ کار کا اطلاق کرتے ہیں جو ان کی جانب سے خدمات انجام دینے یا انجام دینے کا ارادہ رکھتے ہیں۔.
اپنے آپ سے پوچھیں:
- آپ اپنی تنظیم کی جانب سے کام انجام دینے والے افراد کو کتنی اچھی طرح جانتے ہیں؟ کیا آپ کو ان پر کوئی اضافی چیک کرنے کی ضرورت ہے؟
- کیا آپ کی تنظیم کو یہ ظاہر کرنے کے لیے سالانہ سرٹیفکیٹ درکار ہیں کہ آپ CFA کی تعمیل کر رہے ہیں؟
- اگر آپ کسی دوسرے کاروبار کو حاصل کرنے یا اس کے ساتھ ضم کرنے کا ارادہ رکھتے ہیں، تو کیا آپ نے CFA کے مضمرات پر غور کیا ہے؟
5. مواصلات
آپ کی تنظیم سے وابستہ افراد کو ٹیکس چوری کی مجرمانہ سہولت کاری کے سلسلے میں مکمل اور مناسب تربیت حاصل کرنی چاہیے، اور روک تھام کی پالیسیوں کو افرادی قوت کے ذریعے اچھی طرح سے بات چیت، سمجھنا اور لاگو کیا جانا چاہیے۔.
آپ کے مواصلت کا خاکہ تلاش کرنا چاہیے:
- ٹیکس چوری کی مجرمانہ سہولت کو روکنے کے لیے پالیسیاں اور طریقہ کار
- ٹیکس چوری کی مجرمانہ سہولت کے سلسلے میں مشورہ لینے یا کسی بھی تشویش کی اطلاع کیسے دی جائے۔
- ٹیکس چوری اور متعلقہ فراڈ سے کیا مراد ہے۔
- CFA کے تحت ملازم کی ڈیوٹی۔.
6. نگرانی اور جائزہ
آپ کے روک تھام کے اقدامات کے تفصیلی جائزے کئے جانے چاہئیں، اور جہاں ضروری ہو ان میں تبدیلیاں کی جانی چاہئیں۔ عام طور پر، آپ کو درپیش خطرات کی نوعیت وقت کے ساتھ ساتھ تیار ہوتی جائے گی: اس طرح، سینئر مینجمنٹ کو یقینی بنانا چاہیے کہ تنظیم جواب میں اپنائے گی۔.
اپنے طریقہ کار کا جائزہ لینے کے طریقے:
- اندرونی عملے کے ارکان کی طرف سے فراہم کردہ تاثرات کے ذریعے
- متواتر جائزوں کے ذریعے، دستاویزی نتائج کے ساتھ
- اسی طرح کے خطرات کا سامنا کرنے والی دیگر تنظیموں کے ساتھ مل کر کام کرنا۔.
عدم تعمیل: جرمانے کیا ہیں؟
HMRC کا کہنا ہے: 'قانون سازی کا مقصد ان لوگوں کے ذریعے کیے جانے والے جرائم سے نمٹنا ہے جو کسی متعلقہ ادارے کے لیے یا اس کی جانب سے کام کرتے ہیں۔' CFA کے تحت، متعلقہ ادارے جو اپنے متعلقہ افراد کو ٹیکس چوری کی سہولت فراہم کرنے کے مجرمانہ فعل کے ارتکاب سے روکنے میں ناکام رہتے ہیں وہ لامحدود جرمانے اور ذیلی احکامات جیسے سنگین جرائم کی روک تھام کے احکامات یا ضبطی کے احکامات کے تابع ہیں۔.
