یہ حقائق نامہ یوکے انکم ٹیکس (IT)، کیپیٹل گینز ٹیکس (CGT) اور وراثت ٹیکس (IHT) کے لیے نئے قواعد مرتب کرتا ہے کیونکہ یو کے ڈومیسائل کو براہ راست ٹیکس کے مقاصد کے لیے ٹیکس کی حیثیت میں فیصلہ کن عنصر کے طور پر استعمال نہیں کیا جائے گا۔.
صرف رہائش، ٹیکس کی حیثیت کا تعین کرنے کے لیے استعمال کی جائے گی۔.
نیا رہنے والا
6 اپریل 2025 سے، برطانیہ کے تمام باشندوں پر دنیا بھر میں پیدا ہونے والی بنیاد پر ٹیکس عائد کیا جائے گا لیکن اہل غیر ملکی آمدنی اور فوائد کے لیے ایک نیا نظام (ایف آئی جی) افراد کو برطانیہ میں ٹیکس رہائش شروع کرنے کے پہلے چار سالوں کے لیے دستیاب ہو گا، بشرطیکہ وہ یا تو پہلے سے برطانیہ کے رہائشی نہیں رہے ہوں یا دس سال کی عدم رہائش کے بعد۔.
وہ افراد جو نئے چار سالہ FIG قواعد کو استعمال کرنے کے لیے دعویٰ کرتے ہیں (سیلف اسیسمنٹ ریٹرن کے ذریعے) ان چار سالوں میں پیدا ہونے والے FIG پر کوئی ٹیکس ادا نہیں کریں گے۔ کسی فرد کی ایف آئی جی حکومت کے لیے اہل ہونے کی اہلیت کا تعین اس بات سے کیا جائے گا کہ آیا وہ قانونی رہائش ٹیسٹ (SRT) کے تحت یوکے کے رہائشی ہیں۔.
مثال
ٹام پہلی بار 2025/26 میں برطانیہ میں مقیم ہوا۔.
وہ 2025/26 کے لیے نئی 4 سالہ FIG حکومت کے تحت دعویٰ کر سکے گا۔.
2026/27 اور 2027/28 میں وہ غیر برطانیہ کا رہائشی ہے لیکن 2028/29 میں دوبارہ رہائش شروع کر دیتا ہے۔.
اسے اس کا سال 4 سمجھا جاتا ہے لہذا وہ دوبارہ فیصلہ کر سکے گا کہ آیا FIG کے تحت دعویٰ کرنا ہے یا نہیں۔.
5 اپریل 2025 تک پوزیشن
ایک فرد جو یوکے میں مقیم تھا لیکن یوکے میں مقیم نہیں تھا (جسے 'نان ڈوم' کہا جاتا ہے) برطانیہ سے باہر ہونے والی آمدنی اور سرمائے کے منافع کے سلسلے میں 'ریمی ٹینس کی بنیاد' کہلانے والے ٹیکس کا انتخاب کر سکتا ہے۔ اس کا مطلب یہ ہے کہ سال میں پیدا ہونے والی ان کی اصل آمدنی/نفع پر ٹیکس عائد کرنے کے بجائے، ان پر ٹیکس سال میں برطانیہ میں اصل میں لائی گئی اس آمدنی/ منافع کی رقم پر ٹیکس لگایا گیا تھا۔.
ترسیلات زر کی بنیاد پر دعوی کرنے کا اثر
تمام ٹیکس سالوں میں جہاں ترسیلات زر کی بنیاد پر دعویٰ لاگو ہوتا ہے، ایک فرد خود بخود انکم ٹیکس کے مقاصد کے لیے اپنا ذاتی الاؤنس اور کیپیٹل گین ٹیکس (CGT) کے لیے سالانہ استثنیٰ سے محروم ہو جائے گا۔ یہ واضح طور پر ان کی ٹیکس کی کل ذمہ داری پر اثر ڈالے گا بشمول برطانیہ کی کسی بھی آمدنی/منافع پر۔.
تاہم، کوئی فرد کوئی دعوی کیے بغیر ترسیلات زر کی بنیاد سے خود بخود مستفید ہو سکتا ہے اور اس لیے جب وہ اپنی آمدنی اور سال میں بیرون ملک ہونے والے منافع کے زیادہ سے زیادہ £2,000 کے علاوہ باقی تمام رقم برطانیہ بھیجتا ہے تو اپنے الاؤنسز کو برقرار رکھتا ہے۔.
مثال
جان، جو پولینڈ میں مقیم ہے لیکن جو برطانیہ میں پانچ سالوں سے رہ رہا ہے، کرائے کی آمدنی پولینڈ میں جائیداد دینے سے پیدا ہوتی ہے۔ آئیے یہ فرض کرتے ہوئے دو مختلف منظرنامے پیش کرتے ہیں کہ اس کی بیرون ملک آمدنی £5,000 ہے۔.
منظر نامہ 1: وہ برطانیہ کو £1,000 بھیجتا ہے - وہ پورے £5,000 پر ٹیکس ادا کر سکتا ہے جیسا کہ یہ آتا ہے اور وہ اس اور برطانیہ کے کسی بھی ذریعہ آمدنی کے خلاف اپنا ذاتی الاؤنس برقرار رکھے گا۔ اگر وہ ترسیلات زر کی بنیاد پر دعویٰ کرتا ہے تو وہ £1,000 پر ٹیکس ادا کرے گا لیکن اس کے مقابلے میں اپنے ذاتی الاؤنس سے محروم ہو جائے گا اور برطانیہ کے کسی بھی ذریعہ آمدنی سے محروم ہو جائے گا۔
منظر نامہ 2: وہ برطانیہ کو £3,000 بھیجتا ہے۔ وہ ترسیلات زر کی بنیاد کا فائدہ حاصل کر سکتا ہے اور صرف £3,000 پر ٹیکس ادا کر سکتا ہے کیونکہ اس نے £2,000 سے زیادہ نہیں چھوڑا ہے۔ وہ اپنا ذاتی الاؤنس برقرار رکھے گا۔
5 اپریل 2025 تک، ایک خصوصی چارج قابل ادائیگی ہے جسے ریمیٹنس بیس چارج کے نام سے جانا جاتا ہے جو طویل مدتی غیر یوکے ڈومیسائل کے رہائشیوں کے لیے جو ترسیلات کی بنیاد پر رہنا چاہتے ہیں۔ یہ ٹیکس سال میں کسی فرد پر لاگو ہوتا ہے جہاں وہ پچھلے نو سالوں میں سے سات سالوں سے مقیم ہے اور اس کا چارج £30,000 ہے۔ یہ چارج ان لوگوں کے لیے £60,000 تک بڑھ جاتا ہے جو پچھلے 14 ٹیکس سالوں میں سے کم از کم 12 سے یوکے میں مقیم ہیں۔.
6 اپریل 2025 سے منتقلی
6 اپریل 2025 سے، برطانیہ کے تمام رہائشیوں پر، جو کہ نئے رہائشی نہیں ہیں، پر دنیا بھر میں پیدا ہونے والی بنیاد پر ٹیکس عائد کیا جائے گا لیکن ان لوگوں کے لیے 'عارضی وطن واپسی کی سہولت' (TRF) دستیاب ہوگی جو 2024/25 تک اور بشمول کسی بھی ٹیکس سال میں ترسیلات زر کی بنیاد پر مشروط ہیں۔ یہ ان افراد کی حوصلہ افزائی کے لیے ہے کہ وہ اپنے FIG کو برطانیہ بھیجیں جو پہلے ادوار میں پیدا ہوا تھا اور ترسیلات زر کی بنیاد کے دعوے کے بعد پچھلے سالوں میں UK میں ٹیکس نہیں لگایا گیا تھا۔.
TRF تین سال کے لیے دستیاب ہو گا اور نامزد رقوم پر 2025/26 اور 2026/27 میں 12% اور 2027/28 میں 15% کی شرح سے ٹیکس وصول کیا جائے گا۔ یہ خاص ٹیکس کی شرحوں اور عام شرحوں (45% تک) کے درمیان فرق کو دیکھتے ہوئے ٹیکس کی ایک اہم بچت فراہم کرے گا۔.
TRF استعمال کرنے کے لیے ٹیکس دہندگان کو رقوم یا اثاثے ('نامزد فنڈز') نامزد کرنے اور ان کے سلسلے میں متعلقہ TRF چارج ادا کرنے کی ضرورت ہوگی۔ دلچسپ بات یہ ہے کہ اس سال کے دوران جس میں انہیں نامزد کیا گیا ہے یا بعد کے کسی ٹیکس سال میں رقم بھیجنے کی کوئی ضرورت نہیں ہے۔ تاہم فنڈز کی شناخت اور نامزد کرنا ایک پیچیدہ علاقہ ہے اور آگے بڑھنے کے طریقہ کے بارے میں مشورہ تجویز کیا جاتا ہے۔.
TRF کا موقع ختم ہونے کے بعد، نئے رہائشیوں کے علاوہ برطانیہ کے تمام باشندوں کی آمدنی اور فوائد کے لیے دنیا بھر کی بنیاد پر تشخیص کی جائے گی۔.
نیا CGT ری بیسنگ کا موقع
برطانیہ کے رہائشی افراد جو نئے رہائشی نہیں ہیں وہ عام طریقے سے غیر ملکی فوائد پر CGT کے تابع ہوں گے۔.
عبوری قوانین کے تحت، ماضی کی ترسیلات کی بنیاد پر استعمال کرنے والے، 6 اپریل 2025 کو یا اس کے بعد تصرف کے لیے، 5 اپریل 2017 کو ذاتی طور پر رکھے گئے کسی بھی غیر ملکی اثاثے کو 5 اپریل 2017 کو اس کی مارکیٹ ویلیو میں ری بیس کرنے کے حقدار ہوں گے۔ آگے مزید یہ کہ اثاثہ 6 مارچ 2024 سے 5 اپریل 2025 تک برطانیہ سے باہر موجود ہونا چاہیے۔.
ترسیلات زر کیا ہے؟
ترسیلات زر کے لیے عام طور پر دو شرائط کا ہونا ضروری ہے۔ سب سے پہلے جائیداد، رقم، یا کسی سروس کے لیے غور، متعلقہ شخص کے فائدے کے لیے یو کے میں لایا جانا چاہیے اور دوسرا، اس پراپرٹی وغیرہ کے لیے فنڈز براہ راست یا بالواسطہ FIG سے اخذ کیے جانے چاہییں۔ قواعد بڑے پیمانے پر تیار کیے گئے ہیں اور اس موجودہ اوور ہال میں بنیادی تعریف کو مزید بڑھایا جائے گا تاکہ کسی متعلقہ شخص کے برطانیہ میں فائدے کے لیے UK سے باہر FIG کے استعمال کا احاطہ کیا جا سکے۔
کچھ مثالیں بنیادی دائرہ کار کی وضاحت میں مدد کریں گی۔.
مثال
الیکس، ایک امیر کینیڈین، اپنی بیوی اور چھوٹے بچوں کے ساتھ برطانیہ میں رہتا ہے۔ اس کے پاس جرسی میں ایک اہم بینک ڈپازٹ ہے جس سے ہر سال بڑی مقدار میں آمدنی ہوتی ہے۔ اس آمدنی کے درج ذیل میں سے کوئی بھی استعمال برطانیہ کے ٹیکس مقاصد کے لیے ترسیلاتِ زر کی تشکیل کرے گا۔
• وہ جرمنی میں ایک مہنگی کار خریدتا ہے اور اسے برطانیہ میں لاتا ہے۔
• وہ جرسی کے فنڈز سے اپنے ہر بچے کے لیے یو کے میں ایک بینک اکاؤنٹ کھولتا ہے۔
• وہ اپنی بیوی کو ایک مہنگے ویک اینڈ پر سپا میں بھیجتا ہے اور بریک کا بل سیدھا جرسی کو سیٹلمنٹ کے لیے بھیجا جاتا ہے۔
• وہ برطانیہ میں ایک کریڈٹ کارڈ استعمال کرتا ہے جو جرسی کی آمدنی میں سے ماہانہ بنیادوں پر طے ہوتا ہے۔.
کچھ مستثنیات ہیں مثال کے طور پر ذاتی استعمال کے لیے کپڑے، گھڑیاں اور زیورات اور دیگر سامان جن کی قیمت £1,000 تک ہے۔.
ایک اور بالواسطہ راستہ بھی پکڑا جاتا ہے۔
ماضی میں ترسیلات زر کی بنیاد سے بچنے کے لیے 'ایلینیشن' کے نام سے جانا جاتا راستہ استعمال کرنا ممکن تھا۔ اس میں ایک فرد کسی اور کو اپنی بیرون ملک آمدنی دینا اور پھر وہ شخص رقم کو برطانیہ میں لانا شامل ہوگا۔ وصول کنندہ کے ہاتھ میں یہ سرمایہ کی نمائندگی کرتا اور ترسیلات زر سے بچا جاتا۔ اب ایسا راستہ ممکن نہیں۔ 'ایلینیشن' کی کوئی بھی کوشش جس میں فنڈز شامل ہوں جو بالآخر کسی متعلقہ شخص کے فائدے کے لیے برطانیہ میں لائے جائیں گے، ٹیکس دہندہ کے ذریعے ترسیلات زر کے طور پر پکڑا جائے گا۔ اس قاعدہ سے کچھ مشکل حالات پیدا ہونے کا امکان ہے۔.
مثال
ایلکس جرسی کی کچھ آمدنی ایک بالغ بیٹے ٹام کو دیتا ہے۔ ٹام اپنے بیٹے کے لیے یو کے اسکول کے سفر کی ادائیگی کے لیے رقم استعمال کرتا ہے۔ جہاں تک الیکس کا تعلق ہے پوتا ایک متعلقہ شخص ہے اور یہ ادائیگی ایک ترسیلات زر کی تشکیل کرے گی جس پر الیکس برطانیہ میں قابل ٹیکس ہے۔.
کاروباری سرمایہ کاری کے لیے ریلیف
جہاں ایک نان ڈوم یوکے کو فنڈز بھیجتا ہے جو کہ پھر یوکے میں کوالیفائنگ کاروبار میں سرمایہ کاری کی جاتی ہے تو ان فنڈز کو ترسیلات کے طور پر نہیں سمجھا جاتا ہے لہذا ترسیلات کی بنیاد پیدا ہونے کے بجائے زیادہ پرکشش ہوسکتی ہے۔ بزنس انویسٹمنٹ ریلیف (BIR) کے قواعد تفصیلی ہیں لیکن اہم عناصر یہ ہیں:
- سرمایہ کاری کسی تجارتی کمپنی یا کسی کمپنی کے حصص یا قرضوں میں ہونی چاہیے جو تجارتی کمپنیوں میں سرمایہ کاری کرے گی، یا ایسی کمپنی جو دونوں کا مجموعہ ہو
- کمپنی کو غیر حوالہ دیا جانا چاہئے
- نان ڈوم (یا نان ڈوم کے سلسلے میں کوئی متعلقہ شخص) کو کمپنی سے کوئی فائدہ نہیں ملنا چاہیے جو براہ راست یا بالواسطہ طور پر سرمایہ کاری سے منسوب ہو
- جب سرمایہ کاری کا بعد میں احساس ہو جائے گا تو نان ڈوم کے پاس 45 دن ہوں گے کہ وہ یا تو کسی اور کوالیفائنگ کمپنی میں دوبارہ سرمایہ کاری کرے یا یو کے سے فنڈز نکال لے بصورت دیگر ان کے ساتھ اس سال کے آخر میں ترسیلات زر سمجھا جائے گا۔.
TRF کی مدت 2025/26 سے 2027/28 کے دوران غیر نامزد FIG کے ساتھ کی گئی سرمایہ کاری جو 5 اپریل 2025 کو یا اس سے پہلے پیدا ہوئی BIR دعووں کے لیے اہل رہیں گی۔.
پہلے سے مقرر کردہ رقوم کے ساتھ کی گئی کوئی بھی سرمایہ کاری BIR قوانین کے مقاصد کے لیے نان کوالیفائنگ سرمایہ کاری ہوگی۔.
6 اپریل 2028 سے، جب TRF کی مدت ختم ہو جائے گی، کسی نئی سرمایہ کاری، یا دوبارہ سرمایہ کاری پر BIR کا دعوی کرنا ممکن نہیں ہوگا۔.
6 اپریل 2025 سے IHT کے نئے قوانین
IHT کے لیے، 'طویل مدتی' UK کا رہائشی (LTR) زندگی بھر کی منتقلی اور موت کی جائیداد دونوں کے لیے دنیا بھر میں (WW) دائرہ کار میں ہوگا۔ غیر طویل مدتی رہائشیوں کے لیے صرف UK کے اثاثے قابل وصول ہوں گے۔.
ایک فرد پورے ٹیکس سال کے لیے LTR ہوتا ہے اگر وہ پچھلے 20 ٹیکس سالوں میں سے کم از کم 10 کے لیے ٹیکس سال سے فوراً پہلے کے لیے برطانیہ کا رہائشی تھا جس میں IHT (بشمول موت) کے لیے قابل چارج واقعہ پیدا ہوتا ہے۔.
کسی فرد کے ساتھ مسلسل 10 سال تک غیر اقامت کے بعد سال میں IHT مقاصد کے لیے LTR نہیں سمجھا جائے گا، چاہے وہ برطانیہ واپس کیوں نہ آ جائے۔ ٹیسٹ کو مؤثر طریقے سے دوبارہ ترتیب دیا گیا ہے۔.
برطانیہ چھوڑنے کے بعد کسی فرد کے دائرہ کار میں رہنے کے وقت کو مختصر کر دیا جائے گا جہاں وہ صرف 10 سے 19 سال کے درمیان یو کے میں رہائش پذیر ہیں:
- وہ لوگ جو 10 سے 13 سال کے درمیان رہتے ہیں، وہ تین ٹیکس سالوں تک دائرہ کار میں رہیں گے۔.
- اس کے بعد رہائش کے ہر اضافی سال کے لیے ایک ٹیکس سال کا اضافہ ہوگا۔.
مثال
میلیسا 2025/26 میں پچھلے 20 سالوں میں سے 13 سالوں سے برطانیہ کی رہائشی رہی ہے لہذا وہ UK WW IHT کے دائرہ کار میں ہے۔.
وہ IHT کے لیے تین سال تک برطانیہ کی رہائشی رہے گی، اگر وہ پھر برطانیہ چھوڑ دیتی ہے۔.
اگر وہ گزشتہ 20 سالوں میں سے 15 میں رہائش پذیر تھی، تو وہ IHT کے لیے پانچ سال تک برطانیہ کی رہائشی رہیں گی۔.
اگر وہ گزشتہ 20 سالوں میں سے 17 میں رہائش پذیر تھی، تو وہ سات سال تک IHT کے لیے برطانیہ کی رہائشی رہیں گی۔.
کسی فرد کے ساتھ مسلسل دس سال تک غیر رہائش پذیر ہونے کے بعد سال میں IHT مقاصد کے لیے طویل مدتی رہائشی نہیں سمجھا جائے گا، چاہے وہ یوکے واپس کیوں نہ آ جائے۔.
2025/26 میں غیر مقیم یا ڈیمڈ ڈومیسائل افراد کے لیے عبوری قوانین ہوں گے۔.
میاں بیوی اور LTR
جہاں ایک شریک حیات (یا رجسٹرڈ سول پارٹنر) LTR ہے اور ایک LTR نہیں ہے، اس سے میاں بیوی کے درمیان استثنیٰ پر پابندیصرف £325,000 ایک مشترکہ زندگی بھر اور موت کی چھوٹ کے طور پر دستیاب ہے جہاں LTR شریک حیات غیر LTR شریک حیات کو تحفہ دیتا ہے۔ یہ دوسرے حالات میں لاگو نہیں ہوتا ہے جیسے کہ جہاں دونوں میاں بیوی LTR نہیں ہیں۔ تاہم، جہاں پابندی کا اثر ہوتا ہے وہاں غیر LTR شریک حیات LTR بننے کے لیے انتخاب کروا سکتا ہے۔ انتخابات کا اثر یہ ہے کہ اب لامحدود چھوٹ دستیاب ہے لیکن دونوں اب دنیا بھر میں دائرہ کار پر ہیں۔ ایک بار الیکشن کروانے کے بعد اٹل ہے جب تک کہ برطانیہ میں دس سال تک رہائش نہ ہو۔ ہو سکتی ہے ۔
