یہ حقائق نامہ چھوٹے کاروبار سے متعلق VAT کے معاملات پر توجہ مرکوز کرتا ہے۔ ایک بنیادی مقصد مشترکہ خطرے کے علاقوں کو اجاگر کرنا ہے کیونکہ بہتر تفہیم غلطیوں کو کم کرنے اور جرمانے کو کم کرنے میں مدد دے سکتی ہے۔ اس مقصد کو حاصل کرنے کے لیے ایک اور کلیدی جزو ریکارڈ رکھنا اچھا ہے، ورنہ اس بات کا خطرہ بڑھ جاتا ہے کہ VAT کی واپسی نامکمل یا غلط معلومات کی بنیاد پر تیار کی جا سکتی ہے۔.
اس پہلو پر یہاں مزید غور نہیں کیا گیا لیکن مفید رہنمائی GOV.UK کی ویب سائٹ پر مل سکتی ہے۔
لازمی ڈیجیٹل ریکارڈ رکھنے اور ڈیجیٹل VAT ریٹرن پر ہماری فیکٹ شیٹ 'VAT کے لیے ٹیکس ڈیجیٹل بنانا' دیکھیں۔.
VAT کی واپسی اور ادائیگی کی آخری تاریخ
ان کاروباروں کے لیے جو سہ ماہی یا ماہانہ ریٹرن مکمل کرتے ہیں، VAT ریٹرن اور قابل ادائیگی VAT دونوں عام طور پر VAT مدت کے اختتام کے ایک ماہ اور سات دن بعد HMRC کی وجہ سے ہوتے ہیں۔.
جہاں مقررہ تاریخ ہفتے کے آخر میں یا بینک کی تعطیل پر آتی ہے، کاروبار کو یقینی بنانا چاہیے کہ واپسی جمع کروانا اور کسی بھی واجب الادا VAT کی ادائیگی آخری تاریخ سے پہلے آخری کام کے دن سے پہلے HMRC تک پہنچ گئی ہے۔.
ان پٹ ٹیکس
جب اخراجات پر ہونے والا VAT VAT ریٹرن میں قابل وصول ہوتا ہے تو اسے 'ان پٹ ٹیکس' کہا جاتا ہے۔ صرف VAT رجسٹرڈ کاروبار ہی فراہم کردہ خریداریوں پر VAT کا دوبارہ دعویٰ کر سکتے ہیں:
- اخراجات کاروباری مقاصد کے لیے کیے گئے ہیں۔
- کاروبار سامان یا خدمات کی فراہمی کا وصول کنندہ ہے۔
- خریداری کے لیے ایک درست VAT رسید ہے۔.
صرف VAT رجسٹرڈ کاروبار ہی درست VAT انوائس جاری کر سکتے ہیں۔ اس لیے کسی ایسے کاروبار سے خریدے گئے سامان یا خدمات پر VAT کا دوبارہ دعویٰ نہیں کیا جا سکتا جو VAT رجسٹرڈ نہیں ہے۔ پروفارما انوائسز کو ان پٹ ٹیکس کی وصولی کے لیے بنیاد کے طور پر استعمال نہیں کیا جانا چاہیے کیونکہ اس سے غلطی سے VAT کی وصولی کا ڈپلیکیٹ دعویٰ ہو سکتا ہے۔.
سپلائی کی زیادہ تر قسمیں جن پر VAT کی وصولی کی کوشش کی جاتی ہے ایک درست VAT انوائس کے ذریعے سپورٹ کی جانی چاہیے۔ اسے عام طور پر ان پٹ ٹیکس کا دعوی کرنے والے تاجر سے توجہ دلانے کی ضرورت ہے۔ سپلائیز کی ایک بہت ہی محدود فہرست میں دعویٰ کی حمایت کے لیے VAT انوائس رکھنے کی ضرورت نہیں ہوتی، ہر قابل ٹیکس سپلائی کے لیے کل اخراجات £25 یا اس سے کم ہوتے ہیں (VAT بشمول)۔ ان کی سب سے زیادہ عملی مثالیں کار پارک چارجز اور بعض ٹول چارجز ہیں۔.
تاہم مندرجہ ذیل عام اشیاء کبھی بھی VAT کو اپنی طرف متوجہ نہیں کرتی ہیں اور اس لیے دوبارہ دعوی کرنے کے لیے کوئی VAT نہیں ہے - ڈاک ٹکٹ، ٹرین، ہوائی اور بس کے ٹکٹ، سٹریٹ کار پارکنگ میٹرز اور دفتری گروسری کی خریداری جیسے چائے، کافی اور دودھ۔.
کاروباری مقصد
یہ اکثر ٹیکس دہندگان اور HMRC کے درمیان تنازعہ کا باعث بنتا ہے کیونکہ VAT خود بخود وصولی نہیں ہوتا ہے صرف اس وجہ سے کہ یہ VAT رجسٹرڈ شخص کے ذریعہ خرچ کیا گیا ہے، یا اس وجہ سے کہ سپلائر کو کاروبار کے ذریعہ ادائیگی کی گئی ہے۔.
اس بات کا جائزہ لینے کے لیے کہ آیا وہ استعمال جس میں سامان یا خدمات کا استعمال کاروباری استعمال کے برابر ہے (ان پٹ ٹیکس کے طور پر VAT کی کٹوتی کے حق کو قائم کرنے کے مقصد کے لیے)، اس بات پر غور کیا جانا چاہیے کہ آیا اخراجات کا کاروبار کے کام اور آپریشن سے براہ راست تعلق ہے یا اس کو محض اتفاقی فائدہ فراہم کرتا ہے۔.
نجی اور غیر کاروباری استعمال
بہت سے کاروباروں میں، ذاتی اور کاروباری مالیات کو قریب سے جوڑا جا سکتا ہے اور اخراجات پر ان پٹ ٹیکس کا غلط دعویٰ کیا جا سکتا ہے جو کہ جزوی یا مکمل طور پر نجی یا غیر کاروباری مقاصد کے لیے ہے۔.
خطرے والے علاقوں کی مخصوص مثالیں جہاں دعوے کیے جانے کا امکان ہے لیکن جو 'کاروبار کے مقصد' ٹیسٹ کو پورا نہیں کرتی ہیں ان میں شامل ہیں:
- گھریلو رہائش سے متعلق اخراجات جہاں کوئی کاروباری تعلق نہیں ہے۔
- کھیل اور تفریحی سرگرمیاں جیسے ذاتی مفادات کا حصول
- کمپنی کے ڈائریکٹرز/مالکان کے ذاتی فائدے کے لیے اخراجات اور
- غیر کاروباری سرگرمیوں کے سلسلے میں اخراجات۔.
جہاں اخراجات کا مخلوط کاروباری اور نجی مقصد ہوتا ہے، متعلقہ VAT کو عام طور پر تقسیم کیا جانا چاہیے اور صرف کاروباری عنصر کا دعویٰ کیا جانا چاہیے۔ اثاثوں اور اسٹاک پر دعوی کردہ ان پٹ ٹیکس کو ایڈجسٹ کرنے کے لیے خصوصی قوانین لاگو ہوتے ہیں جب ابتدائی طور پر کاروباری استعمال کے لیے بنائے گئے سامان کو متبادل استعمال کے لیے رکھا جاتا ہے۔.
مثال
کاروبار کے لیے ابتدائی طور پر تین لیپ ٹاپ خریدے گئے ہیں اور مجموعی طور پر £360 کے ان پٹ VAT کا دوبارہ دعوی کیا گیا ہے۔ اس کے بعد کاروبار کے مالک کی طرف سے اپنے بیٹے کو تحفے میں دیا جاتا ہے لہذا VAT کا HMRC کو £120 (1/3 x £360) کا حساب دینا ہوگا۔
کاروباری تفریح
کاروباری تفریح کی زیادہ تر اقسام پر VAT دوبارہ قابلِ دعویٰ نہیں ہے حالانکہ ملازمین کی تفریح پر خرچ ہونے والا VAT قابل وصولی ہے۔ کاروباری تفریح کی تعریف وسیع پیمانے پر کسی ایسے شخص کو فراہم کی جانے والی مہمان نوازی سے کی جاتی ہے جو ملازم نہیں ہے، جس میں درج ذیل مثالیں شامل ہو سکتی ہیں:
- سفری اخراجات جو غیر ملازمین کے ذریعے کیے گئے لیکن کاروبار کے ذریعے ادا کیے گئے، جیسے کہ خود ملازم کارکنان اور مشیر
- تجارتی شو اور تعلقات عامہ کے واقعات کے مہمان نوازی کے عناصر۔.
کاروباری تحائف
VAT کی فراہمی اس وقت ہوتی ہے جب بھی کاروباری سامان ہاتھ میں بدل جاتا ہے، لہذا نظریہ طور پر کسی کاروبار کی طرف سے دی گئی کسی بھی اشیا کے نتیجے میں واجب الادا VAT کی رقم ہوگی۔ کاروباری تحائف کا قاعدہ یہ ہے کہ ایک ہی شخص کو تحائف دینے پر کوئی آؤٹ پٹ ٹیکس واجب الادا نہیں ہوگا، بشرطیکہ اس شخص کو تحفے کی VAT خصوصی قیمت 12 ماہ کی مدت میں £50 سے زیادہ نہ ہو۔.
جہاں £50 کی حد سے تجاوز کر گیا ہے، پوری رقم پر VAT واجب الادا ہے (آؤٹ پٹ ٹیکس)۔ VAT مقاصد کے لیے سامان کی فراہمی سمجھی جاتی ہے۔ جہاں ایسا ہوتا ہے HMRC عام طور پر قبول کرے گا کاروبار سامان خریدتے وقت VAT کو مسترد کر سکتا ہے، جو ہر بار تحفہ دینے پر آؤٹ پٹ ٹیکس کا حساب لگانے سے زیادہ آسان ہو سکتا ہے۔.
معمول کے تجارتی لین دین جو متاثر ہو سکتے ہیں ان میں ایسی چیزیں شامل ہیں:
- طویل سروس ایوارڈز
- کرسمس کے تحائف
- سیلز کے عملے کے لیے انعامات یا مراعات۔.
کاریں اور موٹرنگ کے اخراجات
ان پٹ ٹیکس کی غلطیاں اکثر کاروں کی خریداری یا لیز اور عام طور پر موٹرنگ کے اخراجات کے سلسلے میں ہوتی ہیں۔ کچھ اہم مسائل یہ ہیں:
- موٹر کار کی خریداری پر VAT عام طور پر وصولی سے روک دیا جاتا ہے کیونکہ یہ فرض کیا جاتا ہے کہ وہاں پرائیویٹ موٹرنگ کے لیے دستیابی ہوگی اور اس لیے گاڑی صرف کاروباری استعمال کے لیے نہیں ہے۔ یہ ممانعت عام طور پر تجارتی گاڑیوں اور وینوں پر لاگو نہیں ہوتی، بشرطیکہ کاروباری استعمال کا عنصر موجود ہو۔.
- جہاں کار خریدنے کے بجائے لیز پر دی جاتی ہے، لیزنگ چارج پر VAT کا 50% اسی وجہ سے وصولی سے روک دیا جاتا ہے۔.
- جہاں کوئی کاروبار کاروں کے لیے ایندھن یا مائلیج الاؤنس فراہم کرتا ہے، وہاں اس بات کو یقینی بنانے کے لیے ایڈجسٹمنٹ کرنے کی ضرورت ہے کہ صرف کاروباری عنصر پر VAT وصول کیا جائے۔ بہت سے مختلف طریقے ہیں جن کو استعمال کیا جا سکتا ہے، لہذا اگر یہ آپ سے متعلق ہو تو رابطہ کریں۔.
آؤٹ پٹ ٹیکس کے مسائل
خراب قرض
موجودہ معاشی ماحول میں قرضے پر سامان یا خدمات کی فروخت سے خطرہ بڑھ سکتا ہے۔ یہاں تک کہ جہاں کریڈٹ کنٹرول کے طریقہ کار مضبوط ہیں وہاں ناگزیر طور پر خراب قرضوں میں مبتلا ہونے کا خطرہ ہوگا۔ جب فروخت کی جاتی ہے تو سپلائر کو عام طور پر آؤٹ پٹ ٹیکس کا حساب دینا چاہیے، یہاں تک کہ اگر گاہک کبھی بھی قرض ادا نہیں کرتا، اس لیے جیب سے دوگنا ہونے کا خطرہ ہوتا ہے۔.
VAT کے ضوابط کریڈٹ نوٹ کے اجراء کی اجازت نہیں دیتے کہ آؤٹ پٹ ٹیکس کو منسوخ کر دیا جائے کیونکہ صارف ادائیگی نہیں کرے گا! اس کے بجائے، جہاں کوئی صارف ادائیگی نہیں کرتا ہے، پھر بشرطیکہ سپلائر کے ذریعہ آؤٹ پٹ ٹیکس کا حساب دیا گیا ہو، انوائس کی ادائیگی کی مقررہ تاریخ کے چھ ماہ بعد VAT کی وصولی کا دعویٰ کیا جا سکتا ہے۔.
مثال
ایک کاروباری سامان 19 اکتوبر 2022 کو 18 نومبر 2022 تک ادائیگی کے لیے سپلائی کرتا ہے اور انوائس کرتا ہے (یعنی عام 30 دن کی کریڈٹ مدت)۔ اگر قرض کا تصفیہ نہیں ہوتا ہے، تو ریلیف کا ابتدائی موقع 18 مئی 2023 ہوگا۔ ریلیف کو VAT ریٹرن میں شامل کیا جائے گا جس میں یہ تاریخ آتی ہے، کاروبار کی واپسی کے سائیکل پر منحصر ہے۔.
دعوے کی رقم
ٹیکس دہندہ صرف اصل میں وصول کیے گئے اور HMRC کو ادا کیے گئے آؤٹ پٹ ٹیکس کے لیے ریلیف کا دعویٰ کر سکتا ہے، چاہے بعد میں VAT کی شرح میں کوئی تبدیلی کیوں نہ ہوئی ہو۔ دعوے کو VAT ریٹرن کے باکس 4 میں داخل کیا گیا ہے - غیر جمع شدہ VAT کو ایک اضافی کاروباری اخراجات کے طور پر - آؤٹ پٹ ٹیکس کو کم کرنے کے بجائے۔.
گاہک
ایک گاہک کو خود بخود HMRC کو کسی بھی ان پٹ VAT کی ادائیگی کی ضرورت ہوتی ہے جس میں کسی خریداری پر دعوی کیا گیا ہو جہاں سپلائر سپلائی کی تاریخ کے چھ ماہ بعد (یا وہ تاریخ جس پر ادائیگی واجب الادا ہے اگر بعد میں)۔ اس علاقے میں غلطیاں اتنی عام ہیں کہ HMRC کے افسران نے ایک پروگرام تیار کیا ہے جس سے وہ سیج اکاؤنٹنگ پیکجوں کا جائزہ لے سکتے ہیں اور چھ ماہ سے زیادہ پرانے پرچیز لیجر بیلنس کی فہرست بنا سکتے ہیں، جس سے VAT کا دعویٰ مسترد کرنے کے لیے تشخیص جاری کرنا آسان ہو جاتا ہے۔.
مسئلہ کی روک تھام؟
چھوٹے کاروبار (سالانہ ٹرن اوور £1.35m سے کم کے ساتھ) کیش اکاؤنٹنگ اسکیم میں شامل ہونے کے حقدار ہو سکتے ہیں، جس کا مطلب ہے کہ انہیں صرف سیلز پر VAT کا حساب دینا ہو گا جب اصل میں گاہک سے ادائیگی موصول ہو گی۔.
ایک واضح کیش فلو فائدہ کے ساتھ ساتھ خراب قرضوں سے VAT میں پہلے سے ریلیف ہے۔ ٹریڈ آف یہ ہے کہ کیش اکاؤنٹنگ کسی کاروبار کو صرف اس وقت اخراجات پر VAT کی وصولی کی اجازت دیتی ہے جب وہ سپلائرز کو ادائیگی کرتا ہے۔.
