کارپوریشن ٹیکس سہ ماہی قسطوں کی ادائیگی

سہ ماہی قسطوں کی ادائیگی کے دائرہ کار میں کمپنیاں

بڑی کمپنیاں

بڑی کمپنیوں کو اپنا کارپوریشن ٹیکس سہ ماہی قسطوں میں ادا کرنا ہوتا ہے۔ ایک کمپنی بڑی ہوتی ہے اگر 12 ماہ کی اکاؤنٹنگ مدت کے لیے اس کا منافع اس اکاؤنٹنگ مدت کے اختتام پر نافذ 'بالائی حد' سے زیادہ ہو۔ بالائی حد £1.5 ملین ہے۔ تاہم، اگر کسی کمپنی کو 12 ماہ کی اکاؤنٹنگ مدت میں منافع ہوتا ہے جو £20 ملین سے زیادہ ہے، تو اسے 'بہت بڑا' سمجھا جائے گا اور الگ الگ قوانین لاگو ہوں گے (نیچے دیکھیں)۔.

کارپوریشن ٹیکس کی بنیادی شرح 1 اپریل 2023 کو £250,000 سے زیادہ منافع والی کمپنیوں کے لیے 19% سے 25% تک بڑھ گئی۔ 19% کی شرح ایک چھوٹی منافع کی شرح بن گئی جو £50,000 یا اس سے کم منافع والی کمپنیوں کے ذریعے قابل ادائیگی ہے۔ £50,000 اور £250,000 کے درمیان منافع والی کمپنیاں مرکزی شرح پر ٹیکس ادا کرتی ہیں جو کہ معمولی ریلیف سے کم ہوتی ہیں، کارپوریشن ٹیکس کی مؤثر شرح میں بتدریج اضافہ فراہم کرتی ہیں۔.

گروپ کمپنیاں

جب کوئی کمپنی کسی گروپ کی ممبر ہوتی ہے تو اوپری حد کم ہو جاتی ہے۔ اپریل 2023 میں اس اوپری حد کو کیسے کم کیا جاتا ہے اس کے قوانین کو تبدیل کر دیا گیا۔.

1 اپریل 2023 کو یا اس کے بعد شروع ہونے والے اکاؤنٹنگ پیریڈز کے لیے، اوپری حد کو متعلقہ کمپنیوں کی تعداد (بشمول خود) سے تقسیم کر کے کم کر دیا جاتا ہے۔ موٹے طور پر، ایک کمپنی کسی دوسری کمپنی سے وابستہ ہے اگر:

• ایک کمپنی کے پاس دوسری کمپنی کا کنٹرول ہے۔ یا
• دونوں کمپنیاں ایک ہی شخص یا افراد کے کنٹرول میں ہیں۔.

کنٹرول کی تعریف عام طور پر شیئر کیپیٹل کی ملکیت یا ووٹنگ کے حقوق کے حوالے سے کی جاتی ہے۔ ایک کمپنی 'متعلقہ کمپنی' ہو سکتی ہے قطع نظر اس کے کہ وہ ٹیکس کے مقاصد کے لیے کہاں کی رہائشی ہے۔.

لہذا، مثال کے طور پر، اگر کسی کمپنی کے پاس دو وابستہ کمپنیاں ہیں، تو بالائی حد £500,000 تک کم ہو جاتی ہے۔.

ایسوسی ایٹڈ کمپنیاں جنہوں نے اکاؤنٹنگ کی مدت کے دوران کسی بھی وقت تجارت یا کاروبار نہیں کیا انہیں نظر انداز کیا جاتا ہے۔ اوپری حد بھی 12 ماہ سے کم اکاؤنٹنگ ادوار کے لیے متناسب طور پر کم کی گئی ہے۔.

ان کمپنیوں میں سے کوئی بھی جن کا منافع بالائی حد سے زیادہ ہے اسے 'بڑا' سمجھا جاتا ہے اور وہ سہ ماہی قسطوں کی ادائیگی کے نظام کے تابع ہوں گی۔ جو بالائی حد سے زیادہ نہیں ہوں گے وہ حکومت کے تابع نہیں ہوں گے۔.

کچھ کمپنیوں کی بہت سی گروپ کمپنیاں ہوتی ہیں اور ان کے ساتھ بڑی سمجھی جاتی ہے حالانکہ ان کی اپنی کارپوریشن ٹیکس کی ذمہ داری نسبتاً چھوٹی ہے۔ جہاں کارپوریشن ٹیکس کی ذمہ داری £10,000 سے کم ہے وہاں قسطوں میں ادائیگی کی ضرورت نہیں ہے۔ اگر اکاؤنٹنگ کی مدت 12 ماہ سے کم ہے تو یہ £10,000 کی حد تناسب سے کم ہو جاتی ہے۔.

بڑھتی ہوئی کمپنیاں

کسی کمپنی کو اپنا کارپوریشن ٹیکس قسطوں میں ادا کرنے کی ضرورت نہیں ہے اگر:

• اس اکاؤنٹنگ مدت کے لیے اس کا منافع £10 ملین سے زیادہ نہیں ہے۔ اور
• یہ پچھلے سال کے لیے بڑا نہیں تھا۔.

جہاں وابستہ کمپنیاں ہیں، £10 ملین کی حد کو سابقہ ​​اکاؤنٹنگ مدت کے اختتام پر متعلقہ کمپنیوں کی تعداد (بشمول خود) سے تقسیم کیا جاتا ہے۔ مختصر اکاؤنٹنگ ادوار کے لیے بھی حد کو متناسب طور پر کم کیا جاتا ہے۔.

اس استثنیٰ کا اثر یہ ہے کہ بڑھتی ہوئی کمپنیاں پہلے اکاؤنٹنگ مدت میں قسط ادا کرنے والی نہیں ہوں گی جس میں وہ بڑی ہیں، جب تک کہ ترقی کافی نہ ہو۔ لہذا یہ انہیں قسطوں کے ذریعے ادائیگی کے لیے تیار ہونے کا وقت دیتا ہے (لیکن نیچے دیکھیں)۔.

سہ ماہی قسطوں کی ادائیگی کا نمونہ

12 ماہ کی اکاؤنٹنگ مدت کے ساتھ ایک بڑی کمپنی اکاؤنٹنگ مدت کے آغاز کے بعد سات، دس، 13 اور 16 مہینوں میں چار مساوی قسطوں میں ٹیکس ادا کرے گی۔ پہلی قسط کی ادائیگی اکاؤنٹنگ مدت کے آغاز کے چھ ماہ اور 13 دن بعد واجب الادا ہے، پھر ہر تین ماہ بعد آخری قسط کی ادائیگی تک جو اکاؤنٹنگ مدت کے اختتام کے تین ماہ اور 14 دن بعد واجب الادا ہے۔ لہذا، 1 ​​جنوری سے شروع ہونے والی 12 ماہ کی اکاؤنٹنگ مدت والی کمپنی کے لیے، سہ ماہی قسط کی ادائیگی 14 جولائی، 14 اکتوبر، 14 جنوری اگلے اور 14 اپریل کو واجب الادا ہے۔.

ایسے خاص اصول ہیں جہاں اکاؤنٹنگ کی مدت 12 ماہ سے کم ہوتی ہے۔.

بڑھتی ہوئی کمپنی کے لیے ادائیگیوں کا نمونہ

اگر ایک بڑھتی ہوئی کمپنی کو لگاتار دو سالوں تک ایک بڑی کمپنی کے طور پر بیان کیا جاتا ہے، تو سہ ماہی قسطوں کی ادائیگی کا نظام ان سالوں میں سے دوسرے کے لیے لاگو ہوگا۔.

بہت بڑی کمپنیاں

1 اپریل 2019 کو یا اس کے بعد شروع ہونے والے اکاؤنٹنگ پیریڈز کے لیے، 'بہت بڑی' کمپنیوں کو بڑی کمپنیوں کے مقابلے چار مہینے پہلے اقساط کے ذریعے کارپوریشن ٹیکس ادا کرنا ہوتا ہے۔ ایک کمپنی 'بہت بڑی' کمپنی ہے اگر اس کا 12 ماہ کے اکاؤنٹنگ منافع کے لیے منافع £20 ملین سے زیادہ ہو۔ بڑی کمپنیوں کی طرح، اس حد کو متناسب طور پر کم کیا جاتا ہے اگر اکاؤنٹنگ کی مدت 12 ماہ سے کم ہو، اور جہاں کمپنی کی ایک یا زیادہ وابستہ کمپنیاں ہوں۔ اسی طرح کارپوریشن ٹیکس کی ذمہ داری کی حد کا امتحان بڑی کمپنیوں پر لاگو ہوتا ہے، جس کے تحت اگر کسی کمپنی کی کارپوریشن ٹیکس کی ذمہ داری £10,000 سے کم ہے، تو کمپنی کو 'بہت بڑی' نہیں سمجھا جاتا ہے اور اسے قسطوں میں کارپوریشن ٹیکس ادا کرنے کی ضرورت نہیں ہے۔.

12 ماہ کی اکاؤنٹنگ مدت والی بہت بڑی کمپنیوں کے لیے، سہ ماہی قسط کی ادائیگی اکاؤنٹنگ مدت کے تیسرے، چھٹے، نویں اور بارہویں مہینے کے 14ویں دن واجب الادا ہوتی ہے۔.

سہ ماہی قسطوں کی ادائیگی پر کام کرنا

ایک کمپنی کو اپنی موجودہ سال کی ٹیکس ذمہ داری (تمام ریلیف اور سیٹ آف کا خالص) کا تخمینہ لگانا ہوگا اور پھر اس تخمینے کی بنیاد پر قسطوں کی ادائیگی کرنی ہوگی۔ اس کا مطلب یہ ہے کہ بہت بڑی کمپنیوں کے لیے ماہ تین اور بڑی کمپنیوں کے لیے سات مہینے تک، کمپنی کو اکاؤنٹنگ مدت کے بقیہ حصے کے منافع کا تخمینہ لگانا ہوتا ہے۔.

کمپنی کے ٹیکس کی ذمہ داری کا تخمینہ وقت کے ساتھ ساتھ مختلف ہوتا جائے گا، خاص طور پر اکاؤنٹنگ کی مدت کے بڑھنے کے ساتھ، اور ہر قسط کی ادائیگی کا حساب نظر ثانی شدہ تخمینہ پر کیا جانا چاہیے۔ قسطوں کی ادائیگی کا نظام کسی کمپنی کو ٹاپ اپ ادائیگیاں کرنے کی اجازت دیتا ہے – کسی بھی وقت – اگر اسے یہ احساس ہو کہ اس نے جو قسط کی ادائیگی کی ہے وہ ناکافی ہے۔ ایک کمپنی عام طور پر پہلے سے کی گئی کسی بھی قسط کی ادائیگی کے تمام یا کچھ حصے کی واپسی کا دعوی کر سکتی ہے اگر بعد میں یہ نتیجہ اخذ کرے کہ انہیں نہیں ہونا چاہیے تھا، یا ضرورت سے زیادہ تھیں۔.

سود اور جرمانے

HMRC دیر سے یا کم ادا شدہ قسطوں پر سود وصول کرتا ہے۔ سود کا حساب اور چارج صرف ایک بار کیا جاتا ہے جب کسی کمپنی نے اپنا کمپنی ٹیکس ریٹرن فائل کیا ہو، یا HMRC نے اپنی کارپوریشن ٹیکس کی ذمہ داری کا تعین کر لیا ہو اور معمول کی مقررہ تاریخ گزر جائے۔.

HMRC کمپنی کو ان قسطوں کی ادائیگیوں پر سود ادا کرے گا جو غیر ضروری نکلتی ہیں، ادائیگیاں قبل از وقت کی جاتی ہیں یا زیادہ ادائیگی ہوتی ہیں۔ اس سود کا حساب لگایا جاتا ہے اور ایک بار اکاؤنٹنگ مدت کی ذمہ داری قائم ہونے کے بعد سابقہ ​​طور پر چارج کیا جاتا ہے، جو کہ عام طور پر اس وقت ہوتا ہے جب ٹیکس ریٹرن جمع کرایا جاتا ہے۔.

شرح سود

سود کی خصوصی شرحیں پہلی قسط کی مقررہ اور قابل ادائیگی تاریخ سے کارپوریشن ٹیکس کی عام مقررہ تاریخ تک لاگو ہوتی ہیں (اکاؤنٹنگ مدت کے اختتام سے نو ماہ اور ایک دن)۔.

اس کے بعد، شرح سود کم اور زیادہ ادا شدہ ٹیکسوں کے لیے عام شرح سود میں بدل جاتی ہے۔ یہ دو سطحی نظام اس حقیقت کو مدنظر رکھتا ہے کہ کمپنیاں اپنی قسطوں کی ادائیگی تخمینہ شدہ اعداد و شمار کی بنیاد پر کر رہی ہوں گی لیکن، عام مقررہ تاریخ کے وقت تک، اپنی ذمہ داری کے بارے میں کافی حد تک یقینی ہونا چاہیے۔.

کمپنیوں کو ملنے والا سود ٹیکس کے قابل ہے، اور کمپنیوں کی طرف سے ادا کردہ سود ٹیکس کے مقاصد کے لیے قابل کٹوتی ہے۔.

سزائیں

جرمانہ لگایا جا سکتا ہے اگر کوئی کمپنی جان بوجھ کر قسطوں کی ادائیگی کرنے میں ناکام ہو جاتی ہے یا جان بوجھ کر قسطوں کی ادائیگی کرتی ہے جو بہت چھوٹی ہیں۔.

گروپس کے لیے خصوصی انتظامات

ایک گروپ ادائیگی کے انتظام کی سہولت موجود ہے جو گروپوں کو کمپنی کے حساب سے کمپنی کے بجائے گروپ وسیع بنیادوں پر قسطوں کی ادائیگی کرنے کی اجازت دیتی ہے۔ اس سے ان کی دلچسپی کو کم کرنے میں مدد ملنی چاہیے۔.