企业投资计划 (EIS) 的目的是帮助某些类型的小型高风险非上市贸易公司筹集资金。该计划通过为持有这些公司合格股份的投资者提供所得税和资本利得税减免来实现这一目标。.
环境影响评估报告（EIS）中实际上包含两个独立的方案：
- 一项投资所得税减免计划，以及一项在出售股票时对所获收益免征资本利得税的计划；和/或
- 旨在提供资本利得税延期缴纳的方案。.
只要符合以下所述的相关条件，个人就可以享受其中一项或两项计划。.
环境影响评估豁免条款
所得税减免
- 投资者每年投资额最高可达 100 万英镑（自 2018 年 4 月 6 日起，知识密集型公司每年投资额最高可达 200 万英镑），可享受 30% 的所得税减免。.
- 如果在三年内处置这些股份，则所得税减免将被取消。.
只有与您没有“关联”关系的公司才有资格享受所得税减免。下文“如何获得所得税减免”部分将对此进行说明。.
资本利得税豁免
- 出售 EIS 股份所得收益免税，除非所得税减免被取消。.
- 如果投资者在认购 EIS 股份时未能获得全额所得税减免，则其资本利得税豁免可能会受到限制。.
- 出售EIS股份的损失可以抵扣。资本损失的金额受限于已出售股份仍可享受的EIS所得税减免额。.
- 处置 EIS 股份产生的资本损失可以抵扣收入。.
资本利得税延期
- 任何所产生的收益可以递延用于认购任何 EIS 公司的股份。
- 股票无需享有所得税减免即可获得延期纳税优惠。.
- 认购股份处置当年的纳税年度，该收益将需要缴纳所得税。.
- 虽然对个人可获得的延期还款额度没有上限，但对单一公司或公司集团的投资额度有限制。.
合格公司
公司必须满足某些条件，投资者才能获得任何一项减免措施。.
- 公司在发行股票时必须未上市，并且当时不得有任何安排使其停止未上市状态。.
- 本次发行的所有股份必须是为了筹集资金用于符合条件的商业活动而发行的。.
- 公司必须在规定的期限内将通过股票发行筹集的资金全部用于该等用途。.
- 该项投资一般必须在公司首次商业销售后的七年内进行。.
- 公司或团体通常必须拥有少于 250 名全职员工。.
- 公司规模限制在 1500 万英镑（总资产）以内。.
- 在任何 12 个月期间筹集的资金数额限制为 500 万英镑（自 2018 年 4 月 6 日起，知识密集型公司为 1000 万英镑）。.
- 根据欧盟委员会的指导意见，该公司不应被视为“陷入困境的企业”。
- 公司只需在英国设有常设机构，而无需全部或主要在英国开展合格的贸易。.
合格的商业活动
如果排除活动在贸易额中占相当大的比例，则该贸易不符合条件。主要的排除活动包括：
- 从事土地、商品或期货、股票、证券或其他金融工具的交易
- 金融活动
- 从事除零售或批发分销等普通贸易以外的商品交易
- 租赁或出租资产
- 收取版税或许可费，但某些情况下，因电影制作或研发而产生的此类款项除外。
- 提供法律或会计服务
- 房地产开发
- 农业或市场园艺
- 拥有、管理或占用林地
- 经营或管理酒店、宾馆或青年旅舍
- 经营或管理养老院或住宅护理院
- 造船
- 煤炭和钢铁生产。.
资金投资的时间段
投资资金的使用期限为自股票发行之日起两年，或者，如果较晚，则为自合格活动开始之日起两年。.
合格公司规则的变更
多年来，各国政府不断修订符合企业投资计划（EIS）资格的企业范围。这些修订旨在确保对小型和成长型企业的投资提供更有针对性的支持，尤其关注创新型企业。例如，知识密集型企业的条件与上述某些企业有所不同。.
如何获得所得税减免
所得税减免资格仅限于在股票发行前两年至发行后三年期间（或自交易开始之日起三年，以较晚者为准）与你没有任何“关联”的公司。.
你可以通过以下两种主要方式与公司建立联系：
- 因为你持有该公司股份的规模；或者
- 由于您与公司之间存在工作关系。.
这两种情况下，你的“同事”的职位也会被考虑在内。.
赌注大小
当您直接或间接控制、拥有或有权获得公司30%以上的普通股股份时，您将与该公司存在关联。.
工作关系
如果您曾是该公司的员工或受薪董事，您将与该公司建立联系。.
如果你在获得公司股份后成为公司的有偿董事，则此规则有例外。.
您之前不得与该公司有任何关联，也不得以任何其他方式与该公司建立关联。此外，您不得参与该公司全部或部分贸易或业务的开展。.
如何获得资本利得税延期缴纳减免
您可以递延因处置任何资产而产生的应税收益。此外，您还可以递延因先前参与企业投资计划 (EIS)、风险投资信托 (VCT) 或资本利得税再投资减免而产生的收益。.
对于可以递延收益的投资，存在一些限制。这些限制旨在防止在同一家公司进行股份买卖的情况下获得税收减免。.
从公司获得价值
EIS受多项规则约束，旨在确保投资者在特定时期内从公司获得利益后，无法获得EIS减免的全部优惠。如果已经给予减免，则可能会被撤销。.
在以下情况下，您将被视为从公司获得了价值：
- 购买任何属于您的股份或证券
- 因放弃收取债务（普通贸易债务除外）的权利而向您支付款项
- 偿还您在认购股份之前所欠的债务
- 为您提供某些福利或便利
- 您放弃对公司承担的任何责任，包括您本人或您的关联方对公司承担的任何责任。
- 承诺免除对第三方的任何此类责任
- 在股票发行前，借给你的钱还没有偿还。.
金额“微不足道”的收入不会导致救济金被撤销。.
