什么是信托？
信托是一种历史悠久的机制，它允许个人从资产中受益，而其他人（受托人）则拥有资产的法定所有权和日常控制权。信托可以非常灵活，其存在完全独立于设立人和受益人。.
将财产转移到信托的人被称为委托人（在苏格兰称为信托管理人）。从信托中获得收入或资本的人被称为受益人。虽然在英国信托中并不常见，但委托人可以指定一名保护人，即负责监督信托管理的独立人士。.
就英国税法而言，信托是独立的法律实体，并受所有主要税种的特定规则约束。此外，还有一系列反避税措施，旨在防止滥用潜在的税收优惠。.
信托登记服务
信托登记服务（TRS）要求所有信托和“复杂遗产”（通常指价值超过250万英镑或涉及资本出售且收益超过50万英镑的遗产）进行集中登记。此外，信托在每年发生应税事件时必须更新登记册。最常见的情况是提交年度所得税申报表，该申报表应在相关纳税年度结束后的1月31日之前完成；TRS登记册也必须在同一截止日期前更新。然而，并非只有产生年度所得税负债才需要每年更新TRS，任何税项负债（包括遗产税和印花税）都要求更新TRS。.
应税信托现在需要提供额外数据以确认是否存在以下情况：
- 该信托是否为明示信托
- 一家非英国信托公司与英国存在业务关系。
- 该信托基金已购买任何英国土地或房产。
- 该信托基金对一家非欧洲经济区 (EEA) 公司拥有控股权（如果是，请提供公司详情）。.
他们还需要提供有关信托成员的更多数据。此外，还必须提供以下信息：
- 居住国家
- 国籍
- 登记时该人是否具备精神能力。.
非应税信托
英国税务海关总署 (HMRC) 也已开始允许非应税信托注册并更改其信托详情。目前，该服务的使用范围有限，以便进行服务开发和改进，因此仅对受邀使用该服务的用户开放。.
www.gov.uk/trusts-taxes/trustees-tax-responsibilities获取。
信托的类型
目前常用的个人受益人信托主要有两种类型：
- 终身权益信托（有时称为占有权信托，在苏格兰称为终身租客信托）
- 全权信托。.
终身权益信托
终身权益信托具有以下特点：
- 指定的受益人（在苏格兰称为终身受益人或终身租客）享有信托资产的收益权或使用权。这项权利可以是终身的，也可以是较短的期限（例如到某个特定年龄）。
- 资金可以转移给其他受益人或多位受益人。.
一个典型的例子是，寡妇终身享有收入，去世后财产归子女所有。.
全权信托
全权信托具有以下特点：
- 任何受益人均无权当然享有该收入。
- 委托人授权受托人酌情将收益支付给指定的一类、几类或全部受益人。
- 受托人可以保留收入。
- 受托人可酌情将资金赠予指定个人或某类受益人。.
遗产税的影响
2006年3月22日的重要性
自2006年3月22日起，遗产税制度对信托进行了重大改革。此前酌情信托和终身权益信托在税务处理上的区别被取消。现在的做法是区分哪些信托属于所谓的“相关财产”制度，哪些不属于。.
相关财产信托
适用相关财产制度的信托包括：
- 所有设立时的酌情信托
- 2006年3月22日之后，在委托人有生之年设立的所有终身权益信托
- 任何在 2006 年 3 月 22 日之前设立的终身权益信托，如果在 2008 年 10 月 6 日之后受益人发生变更，则适用本条款。但有一个重要的例外情况，即在 2008 年 10 月 6 日之后，受益人因终身受益人去世而发生变更，但新的终身受益人是其配偶。.
如果在委托人生前设立了相关的财产信托，则可能立即按20%的生前税率缴纳遗产税。如果赠与（以及某些早期赠与）的价值低于325,000英镑或符合遗产税减免条件，则无需缴税。根据遗嘱设立的信托需按40%的死亡税率缴纳正常的遗产税（在享受减免和零税率区间后，如有）。.
相关财产信托每十年需缴纳一次税款（称为定期税），最高税率为信托设立十周年时信托资产价值的6%。如果信托资产被指定用于其他用途，则还需缴纳低于6%（通常远低于6%）的合理比例税款，称为“退出税”。.
相关财产信托的益处
虽然遗产税看起来并不划算，但相关的财产信托却有一个显著的优势：受益人去世时不会产生任何税款，因为信托中的资产不属于受益人遗产的范畴，因此无需缴纳遗产税。使用此类信托可以带来显著的长期遗产税优势。.
信托不属于相关财产
该组包括：
- 在2006年3月22日之前设立的终身权益信托，如果2006年之前的受益人仍然有效，或者在2008年10月6日之前进行了变更，或者在第一位配偶去世后，第二位配偶继承了终身权益，则不适用。
- 该信托是根据遗嘱条款于2006年3月22日之后设立的，并赋予受益人立即享有（不可被其他权益取代）的收益权益，且该信托既非丧偶未成年人信托，也非残疾人信托；
- 该信托是在委托人生前设立的，或者在委托人去世后为残疾人设立的。.
对于2006年3月22日之前设立的信托，生前赠与的资产转入终身权益信托属于潜在免税赠与（PET），如果委托人存活七年以上，则无需缴纳遗产税。若委托人去世后将资产转入信托，则需缴纳遗产税，除非终身受益人是委托人的配偶。此类信托无需定期缴税。终身受益人去世时需缴纳遗产税，因为其名下信托资产的价值必须计入其自身遗产的价值，以用于遗产税计算。.
资本利得税的影响
如果资产转移给受托人，这在资本利得税方面被视为按市场价值进行的处置，但在许多情况下，产生的任何资本收益都可以递延并转让给受托人。.
受托人处置信托资产所得收益需按24%的税率征税（2024年10月30日之前处置的收益按20%的税率征税）。住宅物业收益在整个纳税年度均按24%的税率征税。.
如果信托资产转移给合法受益人后离开信托，则需按当时的市价缴纳资本利得税。不过，该税款或许可以延期缴纳。.
所得税影响
终身权益信托的股息收入按7.5%的税率征税，其他收入按20%的税率征税。全权信托的股息收入按38.1%的税率征税，其他收入按45%的税率征税。.
支付给终身权益受益人的收入可享受适当的税收抵免，其效果是受益人被视为如同资产所有者一样获得收入。.
如果信托收益由受托人酌情分配，受益人将获得扣除45%税款后的净收益。他们通常可以获得多缴税款的退款；如果他们按45%的税率缴纳税款，则可以获得已缴税款的抵免。某些委托人信托的情况可能存在退税例外。.
我可以使用信托吗？
信托可以在多种情况下使用，既可以节省税款，也可以为家庭带来其他益处。具体益处如下：
- 如果您在生前将资产转移到信托中，您可以将这些资产从您的遗产中移除，但您可以担任受托人，以便您保留对这些资产的控制权（始终记住，这些资产必须用于受益人）。.
- 在生前（或去世后）将家族公司股份转移到信托中，可以确保充分利用宝贵的商业财产减免。.
- 通过将资产放入信托，您可以让受益人获得资产的收益，而无需实际将资产交给他们。如果受益人可能会花掉本金，或者本金可能面临离婚配偶等掠夺者的风险，那么这一点就非常重要。.
- 信托（尤其是全权信托）可以灵活地为不同的家庭成员分配利益，而不会产生大量的税款。.
- 如果您希望在生前进行一些遗产税转移，但又不确定希望哪些人受益，那么将资产转移至全权信托可以帮助您减少遗产，并由受托人在未来决定如何进行转移。这也意味着转移的资产不会立即计入受益人的遗产。.
信托登记服务
这是近期数字管理领域的一项重要发展，其出现是由于反洗钱法规要求各国建立国家特定信息登记册，以打击洗钱和恐怖主义融资。.
自2020年起，信托登记服务处（TRS）要求所有英国免税的“明示”信托（以及某些其他非英国信托——本文不再赘述）进行登记。明示信托是指个人为特定目的以书面形式特意设立的信托，而非由法律设立的非明示信托。常见的例子包括但不限于权益信托和全权信托。非明示信托包括由法院或立法设立的信托，只要不涉及纳税义务，则无需登记。.
新设立的信托或因变更需要重新登记的信托，其登记截止日期为自设立之日起90天。已登记的信托在发生某些变更时（例如首席受托人变更）必须进行更新。这些变更也需在90天内完成登记。.
英国税务海关总署 (HMRC) 发布了一份手册，旨在帮助纳税人——信托登记服务手册——HMRC 内部手册——GOV.UK
