自2015年4月起，除了对固定缴款养老基金提取方式的调整外，养老金在身故时的所得税处理也发生了重大变化。这些变化显著降低了所得税费用。.
缴费确定型养老金计划规则，这些规则可能允许养老基金免除所有税款，无论是对死者的遗产还是对养老基金的受益人。
遗产税和养老基金
养老金死亡抚恤金可能需要缴纳遗产税 (IHT)。例如，如果成员可以指定受益人，则需要缴纳遗产税，因为英国税务海关总署 (HMRC) 会认为死亡抚恤金本质上属于成员遗产的一部分，需要缴纳遗产税。.
然而，许多养老金计划并不赋予成员选择权，所有身故抚恤金均由计划管理人酌情支付。这意味着这些抚恤金无需缴纳遗产税。当然，管理人会希望按照成员的意愿进行支付，因此成员务必向养老金提供商提交一份“意愿书”，说明资金应支付给谁。.
值得注意的是，如果个人从其养老基金中提取资金，这些资金现在构成其遗产的一部分，并可能需缴纳遗产税。.
2027年4月6日起宣布的变更
在2024年秋季预算案中，政府宣布计划将所有未使用的养老金和养老金支付的死亡抚恤金纳入遗产税征收范围。这对希望将未使用的资金留给家人的人来说是一个重大打击。如果您对此感兴趣，请联系我们，我们将为您评估各种方案。.
养老基金的所得税
75岁以下人群死亡
如果个人在75岁之前去世，其固定缴款养老金账户中的资金可以免税传承给任何人，无论该资金是存入提取账户还是直接转移给信托。.
该基金可以一次性支付给受益人，也可以由受益人通过“灵活提取账户”提取。.
这种税收待遇适用于不超过一次性付款和死亡抚恤金限额（LSDBA，设定为 1,073,100 英镑）的养老基金。超出限额的部分将在受益人提取资金时按其边际所得税率征税。.
要享受这项优惠待遇，至关重要的是，必须在个人去世后的两年内指定受益人，否则，两年后支付的任何一次性款项都将按收款人的边际所得税率征税。.
75岁以上死亡人数
75岁及以上人士去世时，可将其固定缴款养老金账户留给任何受益人，受益人可按其边际所得税率提取该账户资金作为收入或一次性领取。或者，该资金也可一次性支付给信托机构，但需缴纳45%的税款。.
鉴于75岁起所得税处理方式的变更，在达到该年龄之前提取并使用免税现金或许是合适的。尤其值得注意的是，自2027年4月6日起，未使用的养老金也将被纳入遗产税的征收范围。在进行任何提款之前，务必咨询专业的养老金顾问。该建议应来自受英国金融行为监管局（FCA）监管的财务顾问。.
继承年金的税务处理
如果投保人未满75岁且生前拥有联名寿险或定期年金，则其受益人可以免税领取该等保单未来的所有收益。如果投保人年满75岁或以上去世，则受益人可以按其边际所得税税率领取收益。这些年金通常已纳入遗产税的征收范围。.
