养老金计划的类型
个人最终可能从两种类型的养老金计划中领取养老金：
- 工作场所养老金计划
- 个人养老金计划。.
工作场所养老金计划可以是固定收益计划，也可以是缴费确定型计划。.
固定收益计划根据最终工资和工龄支付退休收入，而缴费确定型计划则反映投资金额和相关投资基金的业绩。.
近年来，固定收益养老金计划的数量有所下降，部分原因是此类计划受到监管以及雇主承担的成本较高。目前，大部分此类计划都属于公共部门。每个计划都在法律允许的范围内制定自己的规则，因此在处理此类计划时始终建议寻求专业建议。因此，本情况说明书不涵盖详细内容。.
根据自动加入养老金计划的法律规定，所有雇主都必须提供工作场所养老金计划，这些计划主要为缴费确定型计划。另有一份关于自动加入养老金计划的情况说明书可供查阅。.
个人养老金计划是一种私人出资的养老金计划，但也可以由雇主出资。这些计划也属于缴费确定型计划。自雇人士也可以拥有个人养老金计划。.
所有养老金计划要想享受税收优惠，都必须在英国税务海关总署 (HMRC) 注册。个人养老金计划的注册将由养老金提供商负责安排。.
下面列出了缴费确定型工作场所养老金计划或个人养老金计划的成员可享受的税收减免。.
对于与您个人情况相关的养老金问题，寻求专业建议非常重要。.
有哪些税收优惠政策？对这些税收优惠政策又有哪些管制措施？
个人有权缴纳社保金，并可就每年3,600英镑或收入的100%（以较高者为准）享受税收减免。但是，超过年度限额的缴款将无法享受税收减免。.
缴费确定型养老金计划允许成员就其缴款获得税收减免，并享受基金免税增长。如果雇主代表雇员向该计划缴款，通常情况下，成员无需缴纳任何税款，而雇主则可以从其应税利润中获得扣除。.
在现行养老金制度下，无论是养老金计划的投资金额上限，还是养老基金的总价值，都没有限制。但是，税收优惠政策却受到一些限制。首先，养老金计划成员在缴款或领取养老金时可享受的税收优惠金额是有上限的。其次，领取养老金时也存在免税额度的限制。.
每个人都有一个年度限额，规定了可以享受税收减免投资到养老基金的最高金额。该限额适用于雇员和雇主（如适用）的共同缴款。超过限额的部分将产生税费。.
领取福利时，会有一个一次性付款额度和一个死亡抚恤金限额，根据各种情况，这限制了可以免税领取的金额。.
缴费确定型养老金的主要特点
- 缴款将用于长期投资，直至达到设定的退休年龄。.
- 退休时（可能是 55 岁以后的任何时间），积累的资金通常会转化为退休福利，其中可能包括免税的一次性付款和应税收入。.
- 雇主缴款（如适用）应以总额形式直接支付给养老金提供商。.
符合资格的人员
所有英国居民都可以拥有缴费确定型养老金。这包括非纳税人，例如儿童和无收入的成年人。但是，他们每年只能就最高 3,600 英镑的缴款总额享受税收减免。.
给予税收减免的方法
个人养老金计划
个人缴款通常扣除基本税率减免后支付，养老金计划提供商可以向英国税务海关总署 (HMRC) 申请退税。.
较高税率和额外税率减免是指减少纳税人应缴税款。通常情况下，纳税人可以通过自我评估系统申请税收减免。.
如果向退休年金合同缴款，则适用特殊规定。（这些是个人养老金制度推出之前设立的旧计划。）
工作场所养老金计划
目前有两种不同的计算方法，确定适用于特定养老金计划的方法至关重要，以确保正确的税务处理。这两种方法如下：
- 扣除基本税率缴款后，雇员的净工资中会扣除这部分税款。之后，雇主会将这部分缴款支付给养老金计划。养老金提供商会向英国税务海关总署 (HMRC) 申请退还基本税率。更高或额外的税率减免则通过个人所得税申报系统申请。.
- 雇主会从员工的总工资中扣除一笔总额缴款，并支付给该计划。这会降低员工的PAYE税款，由于工资单上已包含正确的减免，纳税人无需采取任何进一步行动。.
对员工而言，一个有效的途径是与雇主签订薪资牺牲协议。雇主会向养老金提供商缴纳一定金额，而员工的税前工资则会相应减少。这不仅可以为员工提供全额所得税减免（通过减少预扣所得税），还能降低国民保险缴款（NIC）。.
年度津贴
从 2023 年 4 月 6 日起，年度津贴增加到 60,000 英镑。此前为 40,000 英镑。.
超过每年6万英镑限额的任何缴款都可能作为个人收入的最高部分征税。缴款包括雇主缴纳的缴款。.
征收养老金税的既定目的是防止个人或雇主在已登记的养老金账户中缴纳超过年度限额的养老金。大多数个人和雇主都积极限制养老金储蓄，使其不超过年度限额，而不是落入征收养老金税的征收范围。.
未使用的年度限额结转
未使用的年度免税额度可以结转至下一年，最长可结转三年。这对于收入来源不稳定的个人，或者“业主经营企业”雇主利润波动较大的情况非常有用，因为如果结转额度可用，可以在特定纳税年度缴纳更高的税款。.
对于 2025/26 年度，可结转的未使用免税额度来自 2022/23 年度、2023/24 年度和 2024/25 年度，前提是该个人在相关结转纳税年度的某个时间点是注册养老金计划的成员。但请注意，2022/23 年度的年度免税额度仅为 40,000 英镑。.
未使用的年度津贴结转额是指该纳税年度的年度津贴超过该纳税年度养老金储蓄总额的部分。.
当年度免税额度总是优先于任何结转的未使用免税额度使用。然后，最早年份的未使用免税额度会优先于后续年份的未使用免税额度使用。.
例子
假设现在是 2026 年 3 月。鲍勃是一名自雇建筑商，他这一年收入颇丰。.
在过去三年里，鲍勃分别向他的养老金计划缴纳了3万英镑、1万英镑和3万英镑。因此，他有1万英镑（2022/23年度，4万英镑 - 3万英镑）、5万英镑（2023/24年度，6万英镑 - 1万英镑）和3万英镑（2024/25年度，6万英镑 - 3万英镑）的剩余额度可以结转到2025/26年度。.
2025/26年度，鲍勃的年度免税额为60,000英镑，结转额为90,000英镑，这意味着鲍勃可以缴纳150,000英镑的税款，而无需支付任何额外的税费。.
如果他决定缴纳7万英镑，这将使用目前的年度限额6万英镑，以及从2022/23年度结转的1万英镑。这样做是明智的，因为最早年份结转的限额将于2026年4月5日到期。.
高收入人群的年度津贴较低
收入较高的人士可能会被减少年度免税额度，以限制其获得的税收减免。这被称为免税额度递减，适用于调整后收入和门槛收入均超过特定水平的情况。有关这些术语的详细含义，建议咨询专业人士。.
然而，“门槛”收入大致是指一个人的应税收入，“调整后”收入是指“门槛”收入加上雇主缴纳的养老金。.
目前，收入门槛为20万英镑，调整后收入门槛为26万英镑。超过调整后收入门槛的每2英镑调整后收入，个人的年度免税额度就减少1英镑，直至达到最低限额。目前的最低限额为1万英镑。.
例子
维多利亚的调整后收入为 28 万英镑，起征点收入为 22 万英镑。因此，她的年度免税额度将相应减少。由于她的收入超过 26 万英镑的限额，超出部分超出 2 万英镑，她的年度免税额度将减少 1 万英镑（超出部分每 2 英镑减少 1 英镑）。因此，她的年度免税额度为 5 万英镑。.
如果超过年度限额，则按以下费率收费
该费用按养老金总额超过年度限额的部分，以相应税率征收。如遇重病或身故，则可免缴该费用。.
适用的税率大致就是您收入所缴纳的最高所得税税率。.
例子
安东尼有工作，2025/26年度的收入（扣除养老金税收减免前）为200,000英镑。他在2026年3月缴纳了56,000英镑的个人养老金净额。他在前三个纳税年度也缴纳了类似的养老金。.
他2025/26年度最高可获得6万英镑的年度津贴。费用如下：
| 细节 | 数量 |
|---|---|
| 养老金缴款总额 | £70,000 |
| 减少年度津贴 | (£60,000) |
| 过量的 | 10,000 英镑按 45% 的税率征税 = 4,500 英镑 |
安东尼原本可以就其31,500英镑的养老金缴款（70,000英镑 x 45%）享受税收减免，但现在实际上有4,500英镑被追回。这些税务调整将在个人所得税申报过程中进行。.
一次性津贴（LSA）和一次性死亡抚恤金津贴（LSDBA）
年度限额规则控制着缴款型养老金计划和固定收益养老金计划中累积福利的税收减免水平，同时还能增加您的养老金税收优惠。终身缴款限额 (LSA) 和终身缴款福利限额 (LSDBA) 根据特定情况决定了您可以免税提取的福利金额。.
参加缴费确定型养老金计划和部分固定收益型养老金计划的个人，在领取养老金时可以提取一笔免税的一次性款项，称为终身储蓄账户（LSA）。通常，该金额上限为标准终身储蓄账户（LSDBA）的25%。LSDBA设定为1,073,100英镑，因此25%的最高金额为268,275英镑。其他养老金收入提取则需遵守正常的所得税规定。如果允许个人提取更高的金额，超出限额的部分需缴纳所得税。.
持有养老金保障证书的某些人士可享受更高的免税额度。这是一个复杂的问题，务必咨询专业人士的意见。.
在某些情况下，全部 LSDBA 资产均可免税提取。例如，如果个人在 75 岁之前去世，或因严重疾病符合条件，则可享受此待遇。.
从缴费确定型养老金计划中提取养老金
从 55 岁起，个人可以灵活选择如何提取养老金。.
选项包括：
- 一次性支付基金价值的 25%（如上所述），免税。
- 用剩余资金购买年金，或者
- 收入提取（有关灵活取款账户和一次性付款的可用选项，请参见下文）。.
年金在领取当年属于应税收入。同样，从收益提取基金收到的任何款项在领取当年也属于应税收入。.
灵活取款账户和一次性付款
如果未选择一次性领取或年金领取，则可通过以下两种方式之一获得资金：
- 将养老金（或部分养老金）分配到“灵活提取账户”中，个人可以在其决定的任何期限内从中提取任何金额。
- 从养老基金中提取一笔或多笔款项（称为“未结晶基金养老金一次性付款”）。.
当资金被分配到灵活取款账户时，会员通常会抓住机会从该基金中提取一笔免税的款项。.
届时，个人将自行决定从灵活取款账户中提取多少资金。提取的任何金额都将在当年计入应税收入。.
无需先将资金分配到灵活提取账户，即可获得部分或全部养老基金，方法是一次性提取未结晶的养老基金。.
税收影响将是：
- 25%免税（受上述限额限制）
- 剩余部分作为收入需要纳税。.
货币购买年度津贴（MPAA）
政府意识到，55岁及以上人士可能会利用养老金缴款的灵活性，将已赚取的收入“循环”投入养老金账户，然后立即从中提取资金。如果没有进一步的管控措施，个人可以就养老金缴款获得税收减免，而只需就立即提取的资金缴纳75%的税款。.
因此，在某些情况下，年度缴款限额会降低，以限制缴款的税收减免。这被称为“养老金缴款限额”（MPAA），目前为每纳税年度10,000英镑，高于通常的60,000英镑年度限额。.
MPAA的任何积分都不能结转到下一年，如果当年未使用的话。.
触发年度限额减少的主要情况包括：
- 任何收入均来自灵活取款账户，或
- 收到一笔未结晶的养老金一次性款项。.
但是，当资金转入灵活取款账户时，仅仅提取一笔免税的款项并不会触发 MPAA 规则。.
