土地印花税由土地交易中的购买者缴纳，包括简单的土地转让（例如购买房屋）、设立租赁或转让租赁权等。.
谁来缴税？
在英格兰和北爱尔兰进行的土地交易中，买方需缴纳印花税（SDLT）。在苏格兰进行的土地交易需缴纳土地及建筑物交易税（LBTT），而在威尔士进行的土地交易则需缴纳土地交易税（LTT）。.
什么是土地交易？
如果交易涉及土地权益的取得，则会触发法律责任。这包括简单的土地转让，例如购买房屋、设立租赁合同或转让租赁权。.
这项税收针对的是什么？
税款应按交易对价缴纳。这通常是指实际成交的现金。然而，对价的定义非常广泛，旨在涵盖所有以非现金形式支付价值的情况：例如，买方同意对房产进行某些修缮工作。.
税款何时缴纳？
该税款应在合同实质性履行后缴纳。如果买方在交割时取得房产所有权，则交割日即为缴税日期。但是，如果买方在交割前实际取得房产所有权（即所谓的“合同待履行”），则将被视为触发该税款的缴纳。.
住宅物业需要缴纳多少税款？
房产价值中属于相应税率区间的部分，应按该税率缴纳印花税。.
SDLT利率
当前汇率如下：
| 住宅物业 购买价格 |
频段百分比 利率 |
|---|---|
| £0 – £125,000 | 0 |
| £125,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £925,000 | 5 |
| £925,001 – £1,500,000 | 10 |
| 1,500,001 英镑及以上 | 12 |
首次购房者救济
首次购房者购买价值不超过 50 万英镑的住宅物业时，可能有资格享受首次购房者税收减免。该减免适用于总价值中落在各个税率区间内的部分。.
印花税税率按房产价值中属于相应税率区间的部分计算。税率和起征点如下：
| 房产价值 | 频段百分比利率 |
|---|---|
| £0 – £300,000 | 0 |
| £300,001 – £500,000 | 5 |
如果房产价值超过 50 万英镑，则不能申请任何减免，并且将按正常印花税税率对全部对价适用。.
其他住宅物业
购买额外住宅物业（超过 40,000 英镑）需缴纳更高的印花税。.
提高税率的主要目标是购买出租房产或第二套住房。然而，即使所购房产并非用于出租或作为第二套住房，部分购房者也需要支付额外费用。下文所述的36个月规则有助于将部分交易排除在额外税率之外（或允许退款）。.
较高税率比上表所示的印花税税率高出5%。如果购房交易当日结束时，个人拥有两处或两处以上住宅物业，则可能适用较高税率。.
更多细节：
- 如果购房者在出售原有主要住宅之前购买了新的主要住宅，则他们有 36 个月的时间申请退还较高税率的部分。
- 购房者在出售主要住宅和购买另一处主要住宅之间有 36 个月的时间，无需缴纳更高的税率。
- 在交易前36个月内继承的房产中的一小部分份额，在适用较高税率时，不会被视为额外的房产。
- 即使是重要投资者，也无权豁免更高的利率。.
非英国居民需缴纳印花税附加费
非英国居民（以及由非英国居民控制的某些英国居民公司）在英格兰和北爱尔兰购买住宅物业需缴纳 2% 的印花税附加费。.
那么非住宅和混合用途物业呢？
非住宅和混合用途物业的税率如下表所示。.
印花税税率是按房产价值中属于各个税率区间的部分计算的。.
| 非住宅和混合用途 | 频段百分比 利率 |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 2 |
| 250,001 英镑及以上 | 5 |
是否有任何例外情况？
是的。在某些情况下，土地转让无需缴纳印花税。无需缴纳印花税，也无需申报。这些情况包括：
- 该永久产权的价值低于 4 万英镑。
- 占用许可证
- 赠予土地
- 离婚或死亡时的土地转移
- 将土地转让给慈善机构
- 集团公司内部的土地转让，并提出印花税集团减免申请。.
租赁税是如何计算的？
购买租赁权时应缴纳的印花税取决于租赁权是新的还是现有的（已转让的）租赁权。.
如果购买的是新租赁权，则应缴纳的印花税将根据溢价（预付的一笔款项）的价值计算。如果应付租金超过名义租金，则还需根据租赁期内租金的净现值 (NPV) 缴纳印花税。溢价和净现值被视为两个独立的金额。如果住宅物业的溢价或净现值超过 25 万英镑，非住宅物业的净现值超过 15 万英镑，超出部分将按正常税率缴纳印花税。.
如果保费达到 40,000 英镑或以上，即使无需缴纳印花税，也需要提交印花税申报表，除非租赁期限少于七年。.
如果购买的是现有租赁权，印花税的计算方式与购买永久产权房产相同。溢价金额即为需缴纳印花税的对价，其计算方式也与购买永久产权房产相同。.
政府提供印花税计算器，可以计算应缴印花税金额。这些计算器可在www.gov.uk/stamp-duty-land-tax-calculators。
我该如何向英国税务海关总署 (HMRC) 报告负债情况？
买方必须填写 SDLT1 申报表，并于交易生效日期后的 14 天内提交至相关的英国税务海关总署 (HMRC) 办事处。律师和产权转让代理人可以代表您在线提交申报表。否则，必须使用纸质申报表。税款必须同时缴纳。逾期申报将自动处以 100 英镑的罚款，逾期缴纳税款将产生利息。.
那么英国税务海关总署会怎么做呢？
税务局将向买方寄送一份证明，表明其已缴纳税款。该证明是更改土地登记处房产所有权信息的必要凭证。税务局向买方出具证明并不意味着印花税计算结果已获认可。税务局有九个月的时间来决定是否对申报表进行调查并对计算结果提出异议。.
