员工支出适用免税制度。.
本情况说明书探讨了员工费用和福利的运作和报告。.
豁免制度
只要满足必要条件，员工在 P11D 表格上申报费用时可享受豁免。根据豁免规定，企业必须确保员工有权就报销的费用获得全额税收减免。.
豁免
这项豁免政策实际上意味着企业无需就已支付或报销的费用缴纳税款和国民保险费，也无需在P11D表格上申报。该豁免政策将责任转移到雇主身上，由雇主自行判断员工费用是否可以全额抵扣税款。.
费用类型
该项豁免主要适用于以下类型的支出：
- 差旅及生活费用
- 费用和订阅
- 商务招待费用。.
所有其他不可报销的费用仍需在 P11D 表格上申报，并/或缴纳 PAYE 税（可能还需要缴纳国民保险）。员工可以就未报销的商务支出申请税收减免。.
该项豁免不适用于根据相关薪资牺牲安排提供的费用或福利。这包括任何员工放弃领取收入的权利以换取免税费用支付的安排，或其收入水平取决于任何费用支付金额的安排。.
政权状况
为了使员工报销的费用被视为免税款项，雇主需要设身处地地站在员工的角度思考。然后，雇主会问自己这样一个问题——如果不是因为金额免税，这笔费用是否符合员工获得全额税收减免的条件？
雇主应考虑：
- 制定公司政策，明确哪些类型的费用可以报销，以及这些费用必须合理。
- 需要填写标准费用报销单
- 任何费用报销都需要提供收据作为凭证。
- 核查费用报销
- 需要高级人员批准索赔。.
如果按比例收费呢？
在某些情况下，相关规定允许按标准费率支付或报销费用，而不是按员工的实际费用支付。标准费率通常用于差旅费和生活津贴，并根据具体情况设定了允许报销的整数金额。.
雇主可以使用两种主要的费率类型：
- “基准”利率和
- “定制”价格。.
基准利率
基准费率是指餐费报销的最高标准。雇主可以使用这些整数金额，在满足相关条件的情况下，支付或报销员工的餐费。.
这些费率仅适用于员工在符合以下条件的“合格商务旅行”过程中产生的支出：
- 每次符合条件的旅行，每日可获得一份餐费补贴，金额不超过：
- 如果当日符合条件的行程时长达到或超过 5 小时，则需缴纳 5 英镑罚款。
- 如果当日符合条件的行程持续时间为 10 小时或以上，则罚款 10 英镑；
- 如果当日符合条件的旅行时长为 15 小时或以上，且在晚上 8 点仍在进行，则罚款 25 英镑。
- 如果已支付餐费津贴 a. 或 b.，且支付该津贴的合格旅行在晚上 8 点仍在进行，则每天额外支付不超过 10 英镑的餐费津贴。.
定制价格
这些费率是与英国税务海关总署 (HMRC) 协商并以书面形式明确约定的。如果企业希望按特殊费率支付餐费或其他类型的费用，可以向 HMRC 提出申请。.
英国税务海关总署发布了一份专门的表格： PAYE：雇主费用和福利豁免
检查
使用基准标准费率向员工支付生活津贴时，无需要求提供收据。这适用于符合条件的差旅和海外住宿支付的标准餐费以及生活津贴。雇主仍需确保员工进行符合条件的差旅。.
检查制度规则有所放宽，雇主在使用基准标准费率向员工支付生活津贴时，不再需要核对收据。这适用于符合条件的差旅和海外住宿支付的标准餐费以及生活津贴。雇主仍需确保员工进行符合条件的差旅。.
海外住宿和生活津贴的标准费率与基准费率的处理方式相同。雇主只需确保员工进行符合条件的差旅即可。.
英国税务海关总署 (HMRC) 已发布关于雇主应采用哪些检查系统的指南。我们可以协助您处理此事或申请定制费率，请联系我们了解更多信息。.
商务里程费率
对许多员工而言，差旅和生活津贴的主要支出是使用自有车辆（轿车或货车）进行商务旅行的费用。许多雇主及其雇员都使用法定里程津贴，即“授权里程津贴”（AMAP）。这些津贴是雇主可以向使用自有车辆进行商务旅行的员工支付的固定金额。对于轿车和货车，标准费率为：在一个纳税年度内，行驶里程不超过 10,000 英里时，每英里 45 便士；超过 10,000 英里后，每英里 25 便士。.
AMAP 是独立的法定制度，不属于新的豁免制度的范畴。.
对于雇主提供的车辆，员工可以使用燃油咨询费率报销因公出差产生的燃油费用。这些燃油咨询费率在每个纳税年度内按季度更新。
符合条件的差旅费用
符合条件的差旅是差旅费和生活津贴作为免税费用（以及使用商务里程费率计算汽车和货车里程）的必要条件。商务旅行是指涉及以下情况的旅行：
- 从一个工作地点到另一个工作地点或
- 从家到临时工作场所，或反之亦然。.
然而，员工往返住所和其定期上班的工作场所之间的行程并非商务出行，而是“普通通勤”，且该工作场所通常被称为固定工作场所。这意味着此类出行的费用需由员工自行承担。.
“临时工作场所”是指员工因短期或临时目的而前往该地点。但是，如果往返临时工作场所和住所的行程与往返永久工作场所的行程“基本相同”，则该行程可能不符合税收减免条件。英国税务海关总署 (HMRC) 将“基本相同”解释为：行程的大部分路程使用相同的道路或同一列火车或公共汽车。.
员工出行的类型多种多样，因此确保出行属于商务出行至关重要，尤其因为“差旅费”一词包括实际出行成本以及任何生活津贴和出行过程中产生的其他相关费用，例如过路费或拥堵费。.
