针对小型企业推出统一税率方案，旨在减轻其在增值税运营中面临的行政负担。.
根据该方案，增值税按企业营业额的固定百分比一次性计算，而无需识别和记录每笔销售和购买的增值税。.
谁可以参加？
该计划为自愿参与，适用于未来12个月预计应税营业额（不含增值税）不超过15万英镑的企业。如果企业过去12个月的收入超过23万英镑，则必须退出该计划，除非英国税务海关总署 (HMRC) 确信企业下一年的收入将低于19.15万英镑。此外，如果企业有合理理由相信其总收入在未来30天内可能超过23万英镑，也必须退出该计划。.
营业额测试适用于您未来 12 个月的预期营业额。您的营业额可以采用任何合理的方式计算，但如果您已注册增值税至少一年，通常会以过去 12 个月的营业额为基础。.
要加入该计划，您可以通过邮寄、电子邮件或电话申请；如果您尚未注册增值税，则必须同时提交 VAT1 表格。.
在您收到申请被接受的通知之前，您不得实施该计划，英国税务海关总署 (HMRC) 将通知您生效日期。.
该方案何时不适用？
如果您符合以下情况，则不能使用统一费率方案：
- 使用二手交易保证金方案或拍卖师方案
- 使用旅行社的利润方案
- 某些项目需要按照资本货物计划进行操作。.
此外，如果您在过去 12 个月内有以下情况，则不能使用此方案：
- 停止实行统一费率方案
- 曾因与增值税相关的罪行被定罪
- 因不诚实行为而被处以处罚。.
如果您经常收到增值税退税，那么该方案显然不适合您。.
该方案如何运作
增值税应缴金额的计算方法是，对增值税期间的企业营业额应用预先设定的固定税率。这将包括所有免税供应，因此，如果存在大量免税供应，加入该计划通常并不划算。.
税率根据贵公司所属行业而定，通常在 4% 至 16.5% 之间。本情况说明书附录中的表格汇总了这些税率。此外，首次注册增值税的企业还可享受 1% 的税率优惠。.
如果您的企业涉及多个行业，则以营业额衡量的主要业务活动为准。如果您有较高比例的辅助业务和比例适中的主要贸易，这可能对您有利。您应在加入该计划的每个周年日重新评估情况，如果主要业务活动发生变化，或预计在下一年会发生变化，则应使用该行业适用的税率。.
即使您根据该方案按固定税率缴纳增值税，您仍然需要向已注册增值税的客户开具发票，列明正常的增值税税率。这是为了让他们能够按相应的税率申请进项增值税抵扣。.
计算示例
Cook & Co 是一家合伙企业，经营一家咖啡馆并出租一套公寓。如果其经营业绩如下：
| 含增值税营业额： | £ |
|---|---|
| £79,000 | |
| 标准餐饮用品 | 70,000 |
| 零税率外卖食品 | 5,500 |
| 免租公寓 | 3,500 |
固定税率 12.5% x 79,000 英镑 = 9,875 英镑
通常情况下，70,000 英镑 x 20/120 = 11,667 英镑，减去进项税。
2020年7月15日至2021年9月30日期间，该计算方法修订为：
固定税率 4.5% x 79,000 英镑 = 3,555 英镑
70,000 英镑 x 5/105（减税率）= 3,333 英镑，减去进项税
有限成本交易者
对于成本有限的企业，例如许多仅依赖劳动力的企业，适用16.5%的税率。使用FRS计划或考虑加入该计划的企业需要确定自己是否属于“成本有限的交易者”。.
低成本贸易商的定义是指其含增值税的商品支出符合以下任一条件的贸易商：
- 在规定的会计期间内，其含增值税营业额的2%以下。
- 如果规定的会计期间为一年，则该金额大于其含增值税营业额的 2%，但小于每年 1,000 英镑（如果不是一年，则该金额为 1,000 英镑的相关比例）。.
就本措施而言，货物必须完全用于企业经营目的，但不包括以下物品：
- 资本支出
- 供固定费率企业或其员工食用的食品或饮料
- 车辆、车辆零件和燃料（但从事运输服务的企业，例如出租车企业，使用自有车辆或租赁车辆提供运输服务的企业除外）
- 用于转售或出租的商品，除非销售或出租是主要业务活动。
- 用作促销品或礼品的商品。.
这些排除条款是测试的一部分，目的是防止交易者购买低价值的日常用品或一次性采购，从而将成本抬高到 2% 以上。.
资本资产的处理
购买价值超过 2,000 英镑（含增值税）的资本资产可能不适用该计划。您可以像往常一样在增值税申报表中申请此类项目的进项增值税抵扣。如果进项增值税已抵扣，则在后续出售该资产时，您必须按正常税率而非固定税率缴纳增值税。.
资本货物计划下的物品不适用统一税率计划。.
需要保留的记录
根据该方案，您必须保留一份固定费率计算记录，其中应包含以下内容：
- 您的固定营业额
- 您使用的固定费率百分比
- 已计算应缴税款。.
即使唯一需要核算的增值税是根据该方案计算的增值税，您仍然必须保留增值税账户，但每个期间只会有一笔记录。.
概括
该方案旨在减少行政管理工作，但只有在不增加增值税负担的情况下才具有吸引力。要确定您的企业是否能从中受益，唯一的方法是计算并比较正常税率规则和统一税率规则。.
