我们将探讨适用于董事和员工的一些主要福利规则。.
如今，许多董事和员工的薪酬包括工资和福利。.
确定任何福利的税务影响，基本上需要应用两项测试。.
- 这项福利需要缴税吗？
- 如果该福利需要缴税，那么它的应税价值是多少？
在本情况说明书中，我们将介绍一些主要的实物福利规则，并概述一些常见的福利类型。.
本文并非详尽指南，任何决定都应以适合您个人情况的专业建议为依据。.
场景设定
所有职务或工作收入均需纳税。如果收入并非现金，则必须对其进行估值。.
一般而言，除非福利可以兑换成现金，否则不属于应税福利。如果福利可以兑换成现金，则应税金额为转售价值。.
为防止避税，相关法规还规定某些其他福利也需缴税。具体规定较为复杂。我们可以就如何以节税的方式构建薪酬方案（包括福利）提供建议。.
报告
雇主须每年填写 P11D 表格，向英国税务海关总署 (HMRC) 申报向董事和大多数雇员提供的福利。.
表格逾期提交或填写错误可能会受到处罚。.
任何福利金的全额都必须在此表格中申报。.
国民保险
一般而言，除代金券、股票和股份、清偿雇员个人债务以及以“易于转换”的资产形式提供的福利外，雇员无需为福利缴纳国民保险 (NI)。.
大多数福利都需要缴纳由雇主支付的1A类国民保险费。由于自2025年4月起，该税额将达到福利应税价值的15%，因此您始终需要考虑提供福利的税务效率。.
如有任何疑问，请随时咨询我们。.
免税福利
某些福利无需缴税。其中最重要的包括：
- 雇主向注册养老金计划支付的退休福利
- 员工餐厅提供餐食
- 工作场所提供饮料和茶点
- 员工工作场所附近或场所内提供的停车位
- 为员工子女提供工作场所托儿名额
- 内部体育设施
- 支付在家办公员工产生的额外家庭费用
- 搬迁费用，每次搬迁最高可达 8,000 英镑。
- 提供手机或代金券（每位员工限购一部手机）
- 员工年度社交活动，前提是该纳税年度所有活动的总成本低于每人 150 英镑。
- 在关系密切的公司中，每年最多可获得 50 英镑或 300 英镑的微不足道的福利。.
微不足道的好处
对于数额较小的实物福利，适用法定豁免。该豁免规定了福利获得豁免必须满足的若干条件，其中包括：
- 提供这项福利的成本不超过50英镑。
- 福利不是现金或现金券。
- 根据薪资牺牲安排或任何其他合同义务，不提供福利。
- 福利并非为了表彰雇员在工作过程中提供的特定服务，或为了预期提供此类服务而给予。.
此外，对于向密切关联公司的董事及其他高级职员提供的符合条件的微不足道福利，其年度上限为 300 英镑。如果该福利提供给非雇主雇员的雇员家庭成员或同住人员，则该福利计入 300 英镑的免税额度。如果董事或其他高级职员的家庭成员或同住人员同时也是公司雇员，则其本人也将受到 300 英镑上限的限制。.
应税福利
以下福利需为所有员工缴纳所得税：
- 除非与工作相关，否则不提供任何住宿。
- 代金券
- 信用代币。.
此外，董事和除最低薪员工以外的所有员工所获得的其他福利，在税务方面适用特殊规定。常见的福利类型详述如下。.
雇主提供的车辆：
这可能是最常见的福利，应税金额通常基于车辆制造商建议零售价（含配件）的37%以内。应税福利金额取决于车辆的二氧化碳排放量。
如果车辆无法使用，或者员工为车辆支付一部分费用，则可以享受减免。.
私人燃油
费：如果员工使用雇主提供的车辆并自行加油，则需单独付费，除非员工向雇主报销所有私人里程（包括往返家和工作地点的路程）。费用根据适用于公司车辆的百分比计算。2025/26 年度的固定金额为 28,200 英镑（2024/25 年度为 27,800 英镑），乘以该百分比即可得出应税福利金额。
年度
，员工无限制使用雇主提供的厢式货车的福利税为4,020英镑（2024/25年度为3,960英镑）。如果满足限制性私人用途条件，则无需缴纳福利税。如果雇主还为员工无限制的私人用途提供燃油，则需额外缴纳769英镑的燃油税（2024/25年度为757英镑）。如果您希望确保员工使用厢式货车符合限制性私人用途条件，请与我们联系。
低息或免息贷款，
贷款金额不超过 10,000 英镑，则无需缴纳任何税款。
医疗保险
提供医疗保险的成本属于应税福利。
公司资产使用：
员工私用公司资产所产生的年度福利需缴税。该年度福利金额为员工首次使用该资产时市场价值的20%。某些资产的少量私用无需缴税。
由雇主支付的私人家庭电话费（包括租金）将作为福利征税。
薪资牺牲
政府已出台规定，限制在以下情况下享受所得税和雇主国民保险缴款方面的优惠：
- 实物福利可通过薪资牺牲的方式提供；或者
- 员工可以选择现金补贴或实物福利。.
以实物形式提供的福利，如果放弃了现金，则其应税价值将以应税价值或放弃的现金价值两者中较高者为准。.
这些规定不会影响雇主提供的养老金储蓄、雇主提供的养老金咨询、育儿券、工作场所托儿所、骑车上班计划或超低排放车辆。.
