担任慈善机构的受托人通常被视为一种荣誉，也是回馈社会的机会。然而，成为受托人意味着要承担一定的责任和义务，这一点不容低估。.
无论您是已经是某个慈善机构的受托人（无论是本地项目还是家喻户晓的机构），还是正在考虑参与其中，作为受托人，您都会承担许多责任。.
下面我们将概述主要职责，尤其侧重于会计和审计要求。.
背景
英格兰和威尔士的慈善部门通常由慈善委员会监管。该委员会是政府部门，要求大多数慈善机构进行注册。.
委员会在慈善领域发挥着重要作用，其设立的目的是为了增强公众对慈善机构诚信的信心。.
所有慈善机构都需要证明其宗旨是为了公众利益，最初是在向慈善委员会提交申请的过程中，随后每年在编制年度报告时也需要证明这一点。.
委员会的网站上提供了大量有用的建议，其中有一个专门的版块介绍如何设立和运营慈善机构。
慈善机构的类型
慈善机构的设立方式有很多种，但通常分为以下两种：
- 根据 2006 年《公司法》或更早版本注册成立的公司（有限公司慈善机构）
- 根据《2011年慈善法》注册成立的慈善机构（慈善法人组织——CIO）；或
- 由信托声明设立（非法人慈善机构）。.
这些慈善机构都需要在慈善委员会注册并提交账目，而有限公司还需在公司注册处注册。慈善机构的类型将决定受托人的全部职责范围。.
所有慈善机构都受到 2011 年慈善法的影响。.
谁是受托人？
《2011年慈善法》将受托人定义为“对慈善机构的行政管理拥有全面控制权和控制权的人”。该定义通常包括：
- 对于非法人慈善机构和首席信息官，执行委员会或管理委员会成员
- 对于有限公司慈善机构，则由董事或管理委员会成员担任。.
受托人限制和责任
除了作为受托人的职责外，还有一些限制条件适用。这些限制旨在防止受托人的个人利益与其受托人职责之间产生利益冲突。这些限制通常规定：
- 受托人不得从慈善机构中谋取私利，但可以报销合理的自付费用。
- 受托人不能是该慈善机构的雇员。.
这些原则也有一些例外情况。如果受托人未能审慎行事、依法行事或违反其章程，则可能需要对给慈善机构造成的任何损失承担个人责任。.
受托人的职责
CC 指南CC3a《慈善机构受托人：职责所在》解释了受托人的含义以及如何成为一名受托人。受托人对慈善机构负有全部责任，并需履行以下义务：
- 遵守法律和慈善机构章程中的规则。
- 行事要负责任，并且只为慈善机构的利益着想。
- 运用合理的谨慎和技能
- 做出明智的决定，并在需要时听取建议。.
慈善委员会出版物CC3《受托人须知：您需要了解的内容》为新任和现有受托人提供了更详细的指导。该指南从六个方面阐述了受托人的职责和义务：
- 确保您的慈善机构履行其宗旨是为了公众利益。
- 遵守你所在慈善机构的章程和法律。
- 行事要符合你所在慈善机构的最佳利益。
- 确保您的慈善机构接受问责。
- 负责任地管理慈善机构的资源
- 行事应谨慎且技能娴熟。.
在您担任慈善机构受托人之前，必须确保您符合资格。CC3a 规定了哪些人有资格担任慈善机构受托人，并重点介绍了自动取消资格。如果您被取消了担任慈善机构受托人的资格，除非获得慈善委员会的豁免授权，否则您不得履行受托人职责。
受托人负有法律义务，确保其慈善机构的资金仅用于促进其慈善目标的实现。他们需要能够证明这一点，因此应保存能够证明这一点的记录。.
筹款
设立筹款监管机构的目的是为了加强慈善机构监管体系，重塑公众对筹款活动的信任。受托人应了解《筹款实务守则》，这些要求繁多且各不相同。
会计要求
大多数慈善机构都有以下特定要求：
- 保持完整准确的会计记录（资金需求在此尤为重要）。
- 编制慈善机构账目和年度报告
- 确保进行审计或独立审查。
- 向慈善委员会（以及，对于有限公司慈善机构，向公司注册处）提交年度申报表、年度报告和账目。.
这些要求的满足程度通常取决于慈善机构的类型和其产生的收入规模。.
资金需求
慈善机构会计工作的一个重要方面是了解慈善机构可能拥有的不同“资金”。有效管理和控制筹款活动是受托人的一项重要职责。.
本质上，资金代表慈善机构的收入，某些类型的筹款用途可能受到限制。例如，捐款可能只有在明确用于特定用途的情况下才能被接受。.
受托人有责任确保这些“受限”资金仅用于其预期用途。.
年度报告
年度报告通常是一份相当全面的文件，因为法律规定了必须包含的最低信息量。该报告通常包括：
- 受托人报告（如果慈善公司需要，该报告也可兼作董事报告和战略报告）
- 年度财务活动报表
- 年度收支账目（适用于某些慈善公司）
- 资产负债表
- 现金流量表
- 财务报表附注（包括会计政策）。.
审计要求
慈善机构是否需要接受审计主要取决于其收入或创收金额以及其年度结束日期。收入限额因慈善机构类型而异，具体如下：
- 所有财政年度收入超过100万英镑的慈善机构都需要接受审计。
- 慈善机构（包括注册慈善机构和非注册慈善机构）如果其财政年度的收入在 25,000 英镑至 1,000,000 英镑之间，则需要接受独立审查。
- 如果收入超过 250,000 英镑，则独立审查员必须具备相应的资格。.
还有其他一些标准需要考虑，特别是关于总资产方面，我们很乐意与您详细讨论这些问题。.
报告要求
目前已有一套完善的框架，用于规定慈善机构的账目应该如何编制。.
收入低于 250,000 英镑的非法人慈善机构可以编制收支账目。.
所有其他慈善机构都必须编制反映“真实公允”财务状况的账目。为实现这一目标，账目通常需要遵循《慈善机构推荐实务声明》（SORP）的要求。.
SORP 可在www.charitysorp.org，慈善机构可以根据自身情况制定定制版的 SORP。
