本情况说明书阐述了英国所得税 (IT)、资本利得税 (CGT) 和遗产税 (IHT) 的新规则，因为英国住所将不再作为直接税目的的税务身份的决定因素。.
仅居住地信息将用于确定税务身份。.
新住户
从 2025 年 4 月 6 日起，所有英国居民将按全球收入为基础纳税，但对于符合条件的外国收入和收益 (FIG)，个人在开始成为英国税务居民的前四年内，将适用新的税收制度，前提是他们以前从未是英国居民，或者在非居民身份满十年后成为英国税务居民。.
申请（通过自我评估申报表）适用新的四年期FIG规则的个人，无需就这四年内产生的FIG缴纳任何税款。个人是否符合FIG制度的资格，取决于其是否根据法定居住地测试（SRT）被认定为英国居民。.
例子
汤姆于 2025/26 年首次成为英国居民。.
他将能够根据新的 4 年 FIG 制度，在 2025/26 赛季提出索赔。.
在 2026/27 和 2027/28 年，他不是英国居民，但在 2028/29 年恢复了英国居民身份。.
这被视为他的第四年，因此他可以再次决定是否根据FIG提出索赔。.
该职位有效期至2025年4月5日
居住在英国但并非英国居民（称为“非英国居民”）的个人可以选择就其在英国境外产生的收入和资本收益，按所谓的“汇款制”纳税。这意味着，他们无需就当年实际产生的收入/收益纳税，而是就该纳税年度实际汇入英国的收入/收益金额纳税。.
申请汇款基准的影响
在所有适用汇款制纳税年度，个人将自动丧失其个人所得税免税额和年度资本利得税免税额。这显然会影响其总纳税义务，包括任何英国境内的收入/收益。.
但是，个人无需提出申请即可自动享受汇款基准的优惠，因此，当他们将一年中在国外产生的收入和收益（最多不超过 2,000 英镑）全部汇回英国时，即可保留其免税额。.
例子
Jan的户籍在波兰，但已在英国生活了五年，他有来自波兰房产出租的租金收入。假设他的海外收入为5000英镑，我们来看两种不同的情况。.
情景一：他向英国汇款 1,000 英镑——他可以就全部 5,000 英镑的收入缴纳税款，并且他可以保留针对该收入和任何英国来源收入的个人免税额。如果他选择汇款制，他将就 1,000 英镑缴纳税款，但将失去针对该收入和任何英国来源收入的个人免税额。
情景二：他向英国汇款 3,000 英镑。由于他未汇出的金额不超过 2,000 英镑，因此他可以享受汇款基准税制，只需就 3,000 英镑缴纳税款。他将保留个人免税额。
在2025年4月5日之前，长期居住在英国的非英国居民若希望继续采用汇款制纳税，则需缴纳一项名为“汇款制税费”的特殊费用。该费用适用于在过去九年中至少有七年居住在英国的个人，税额为30,000英镑。对于在过去十四年中至少有十二年居住在英国的个人，税额则增至60,000英镑。.
2025年4月6日起的过渡期
自2025年4月6日起，所有非新居民的英国居民将按全球产生制纳税，但对于在2024/25纳税年度及之前的任何纳税年度适用汇款制纳税的个人，将设立“临时汇回机制”（TRF）。此举旨在鼓励个人将其在之前期间产生的、此前因适用汇款制纳税而未在英国纳税的应税收入汇回英国。.
TRF 将持续三年，指定金额将在 2025/26 和 2026/27 年度按 12% 的税率征税，在 2027/28 年度按 15% 的税率征税。考虑到这些特殊税率与正常税率（高达 45%）之间的差异，这将带来显著的税收节省。.
要使用税收抵免基金 (TRF)，纳税人需要指定金额或资产（“指定资金”），并缴纳相应的 TRF 费用。值得注意的是，无需在指定资金的当年或之后的任何纳税年度实际缴纳这些资金。然而，确定和指定资金是一个复杂的过程，建议就如何操作寻求专业建议。.
TRF 机会结束后，除新居民外，所有英国居民的收入和收益将在全球范围内进行评估。.
新的资本利得税重新定额机会
非新近迁居英国的英国居民个人，将按正常方式就其海外收益缴纳资本利得税。.
根据过渡规则，以往采用汇款基准法的用户，对于2025年4月6日或之后处置的资产，有权将2017年4月5日个人持有的任何海外资产重新计价至2017年4月5日的市场价值。前提是该个人从未在英国实际居住或被视为居住，并且已就2017/18年度及以后的资产提出过实际的汇款基准法申报。此外，该资产必须在2024年3月6日至2025年4月5日期间位于英国境外。.
什么是汇款？
汇款的产生通常需要满足两个条件。首先，财产、资金或服务报酬必须为相关人员的利益而带入英国；其次，用于购买该财产等的资金必须直接或间接来源于FIG。相关规则的适用范围很广，在本次修订中，核心定义将进一步扩展，涵盖在境外为英国境内相关人员的利益服务的情况。
举几个例子有助于解释基本范围。.
例子
亚历克斯是一位富有的加拿大人，与妻子和年幼的孩子居住在英国。他在泽西岛拥有一笔可观的银行存款，每年都能产生大量收入。以下任何一种收入用途都将构成英国税务意义上的汇款：
• 他在德国买了一辆豪车，然后把它带回英国。
• 他用来自泽西岛的资金，在英国为每个孩子开设了一个银行账户。
他安排妻子去水疗中心度过一个昂贵的周末，而度假费用直接寄到泽西岛结算。
• 他在英国使用信用卡，每月从他在泽西岛的收入中结算账单。.
也有一些例外情况，例如个人使用的衣服、手表和珠宝以及其他价值不超过 1000 英镑的物品。.
一条较为间接的路线也被捕获了。
过去，人们可以通过一种名为“转移”的途径来规避汇款制。具体做法是，个人将海外收入转移给他人，然后由该人将资金带入英国。在收款人手中，这笔钱被视为资本，从而避免了汇款。但现在，这种方法已不再可行。任何试图通过“转移”将资金最终带入英国以供相关人员受益的行为，都会被纳税人认定为汇款。这项规定可能会引发一些棘手的情况。.
例子
亚历克斯将他在泽西岛的部分收入给了他的成年儿子汤姆。汤姆用这笔钱支付了他儿子参加英国学校旅行的费用。就亚历克斯而言，他的孙子是相关人员，这笔款项将构成汇款，亚历克斯需要在英国就此纳税。.
为企业投资提供救济
如果非英国居民向英国汇款，并将资金投资于英国符合条件的企业，则这些资金不被视为汇款，因此采用汇款制而非应计制可能更具吸引力。商业投资减免 (BIR) 的规则非常详细，但关键要素如下：
- 投资必须以股份或贷款的形式进行，投资对象可以是贸易公司、投资于贸易公司的公司，或是上述两者的结合体。
- 该公司必须是非上市公司。
- 非居民（或与该非居民相关的任何人士）不得从该公司获得任何直接或间接归因于该项投资的利益。
- 当投资最终实现时，非居民投资者将有 45 天的时间要么将资金再投资于另一家符合条件的公司，要么将资金转移出英国，否则这些资金将在之后的年份被视为汇款。.
在 2025/26 至 2027/28 年 TRF 期间，在 2025 年 4 月 5 日或之前发生的与非指定金融机构进行的投资仍有资格获得 BIR 索赔。.
根据税务局的规定，使用已指定金额进行的任何投资均不属于合格投资。.
从 2028 年 4 月 6 日 TRF 期限结束之日起，任何新的投资或再投资都将无法申请 BIR。.
2025年4月6日起实施的遗产税新规
对于遗产税而言，长期居住在英国的居民（LTR）的生前财产转移和身故遗产均需缴纳遗产税，其税额在全球范围内均需缴纳遗产税。对于非长期居民，只有其在英国的资产才需缴纳遗产税。.
如果一个人在发生遗产税应税事件（包括死亡）的纳税年度之前的 20 个纳税年度中至少有 10 个纳税年度是英国居民，则该个人在整个纳税年度内都是长期居民。.
即使个人在连续10年未居住在英国，之后返回英国，该个人在遗产税（IHT）方面也不会被视为长期居民（LTR）。该项认定实际上会被重新计算。.
如果某人在英国居住的时间在 10 年至 19 年之间，那么该人在离开英国后仍处于监管范围之内的时间将按以下方式缩短：
- 对于居住时间在 10 到 13 年之间的居民，他们的纳税期限将持续三个纳税年度。.
- 每增加一年居住年限，该税年度将增加一个税年。.
例子
梅丽莎在 2025/26 年的过去 20 年中有 13 年是英国居民，因此符合英国全球遗产税的征收范围。.
如果她之后离开英国，她仍将被视为英国居民，并需缴纳三年遗产税。.
如果她在过去 20 年中有 15 年是英国居民，那么她将保持英国居民身份五年，以缴纳遗产税。.
如果她在过去 20 年中有 17 年是英国居民，那么她将保持英国居民身份七年，以缴纳遗产税。.
即使某人连续十年不在英国居住，即使他返回英国，在随后的一年内，该人也不会被视为遗产税意义上的长期居民。.
对于 2025/26 年非居民的非定居或被视为定居的个人，将有过渡性规则。.
配偶和长期关系
如果夫妻一方（或已登记的民事伴侣）是长期同居伴侣（LTR），而另一方不是，这可能会限制夫妻间的赠与免税额。如果长期同居伴侣向非长期同居伴侣赠与财产，则终身和身故免税额合计仅为 325,000 英镑。此规定不适用于其他情况，例如夫妻双方都不是长期同居伴侣。但是，如果此限制确实产生影响，非长期同居伴侣可以选择成为长期同居伴侣。选择成为长期同居伴侣后，即可享受无限额免税额，但免税额的适用范围将扩展至全球。一旦做出选择，除非在英国境外居住满十年，否则该选择不可撤销。
