一项新的合并研发计划已经推出，取代了现行的中小企业研发支出抵免（RDEC）制度。这些变更适用于2024年4月1日或之后开始的会计期间。.
新规使大多数公司都能获得援助，援助形式为根据研发支出计算的可支付抵免额。另一套规则则使在研发方面投入巨资的中小企业能够获得援助，援助形式为调整企业所得税的利润或亏损，调整金额同样根据研发支出计算；如果该调整导致或促成经营亏损，则根据该亏损计算可支付抵免额。.
新的RDEC
研发支出抵免 (RDEC) 允许公司就符合条件的支出申请 20% 的应税抵免。由于该金额需缴纳所得税，因此也称为“税前抵免”。所获得的抵免必须用于支付当期、未来或以往期间的企业所得税负债，但需遵守某些限制和计算方法。如果无需缴纳企业所得税，则该金额必须用于偿还其他税款，之后可能可以偿还。.
符合研发资格的支出大致分为三类：
- 内部支出——用于人员成本；软件、数据许可、云计算服务或消耗品；是符合条件的外部人员支出。.
- 公司外包相关研发活动所产生的支出。.
- 由非纳税人广泛外包给公司的相关研发支出。.
为亏损、研发密集型中小企业提供救济
现有的中小企业规则被用作新的税收优惠政策的基础，该政策适用于那些在研发方面投入巨资但未产生相关贸易利润的中小企业。该政策以额外扣除的形式提供税收优惠，前提是这些投资是在亏损贸易过程中进行的，即最高可享受186%的税收减免。这些规则经过修订，新增了以下条件：
- 该公司在上一个 12 个月的会计期间内满足研发密集度条件，或者根据研发密集型规则获得减免，因为该公司在该期间内满足了研发密集度条件。.
- 该公司在该期间的交易中出现亏损。.
总体而言，如果公司在该期间的相关研发支出至少占其在该期间相关总支出的 30%，则该公司符合该条件。.
如果满足相关条件，则可能需要偿还 14.5% 的贷款，但此偿还须遵守若干详细限制。.
符合条件的支出范围与上述 RDEC 计划下的三个类别相对应。.
合格项目
研发税收抵免仅适用于已在与其业务相关的合格研发项目上投入资金的公司。项目应针对科学或技术领域的不确定性，并具有创新性。这种创新必须是对相关研究领域整体知识的提升，而不仅仅是对公司自身的进步。.
需要理解的重要一点是，这项活动不必从零开始创造全新的事物。它可以包括：
- 开发一款现有产品，但该产品存在一些技术上的不确定性，可以对其进行改进。.
- 对产品或工艺进行显著改进，例如探索新的、具有成本效益的材料，从而使产品性能更好。.
公司应在项目开始时记录不确定性和计划中的创新，以便为研发声明提供证据。.
公司一旦确信研发活动正在进行，那么下一步就是确定与研发活动相关的业务活动。.
活动主要分为两大类：
- 那些直接为实现进步做出贡献的人
- 某些间接有助于实现进步的活动。.
直接活动的例子有：
- 科学或技术规划
- 科学或技术设计、测试和分析
- 设计或改造软件、材料或设备的活动。.
间接活动的例子有：
- 信息服务，例如研发报告的编制
- 为研发项目提供的间接支持服务，例如维护、安保、文书工作
- 辅助服务，例如实验室和设备的租赁。.
研发项目需要开展所有间接活动。.
研发项目始于解决科学或技术难题的工作开始之时，终于该难题被解决之时。因此，企业记录各项活动及其目标的时间线，详细记录企业何时开始进入生产阶段，从而优化其宣传，这对企业大有裨益。.
请求救济
如果一家公司以前没有申请过研发税收减免，或者在过去三年内没有申请过，那么它必须在发生该研发支出的会计期间结束后的六个月内通知英国税务海关总署 (HMRC)。.
此外，任何希望申请税收减免的公司，必须在提交公司所得税申报表之前提供补充信息以支持其申请。如果未提供这些信息，则申请将无效。.
