当地业余体育俱乐部可以向英国税务海关总署 (HMRC) 注册为社区业余体育俱乐部 (CASC)，并享受一系列税收减免，包括礼品援助 (Gift Aid)。本情况说明书将介绍俱乐部可享受的税收优惠以及需要满足的注册要求。.
哪些类型的俱乐部可以注册？
一般来说，希望注册成为社区体育俱乐部 (CASC) 的俱乐部必须：
- 对整个社区开放
- 以业余方式组织
- 其主要目的是为一项或多项符合条件的体育运动提供设施并促进参与。
- 不得超过收入限额
- 满足管理条件
- 满足位置条件
只有当一个俱乐部能够证明它已经满足上述条件，并且拥有合适的管理文件，其中规定了俱乐部的宗旨和结构时，该俱乐部才能注册成为 CASC。.
向整个社区开放
如果符合以下条件，则该俱乐部对整个社区开放：
- 俱乐部会员资格向所有人开放，不设任何歧视。
- 俱乐部设施向所有会员开放，不分种族、性别、宗教信仰或任何其他因素。
- 所有费用均设定在不会对会员资格或使用俱乐部设施构成重大障碍的水平。.
歧视
歧视包括：
- 基于种族、国籍、性取向、宗教或信仰的歧视
- 除特定运动项目要求所必需外，不得基于性别、年龄或残疾进行歧视。.
会员资格和参与的相关费用
为了确定会员费用是否构成重大障碍，已经引入了一些客观测试方法：
- 会员费和参与费总计每年不超过 520 英镑的俱乐部将被视为对整个社区开放。
- 会员年费（不包括参与费）超过 1,612 英镑的俱乐部将不符合资格。
- 会员费和参与费每年总计超过 520 英镑的俱乐部必须为低收入或中等收入的会员提供特殊安排，使其能够以 520 英镑或更少的费用参与。.
英国税务海关总署 (HMRC) 在其指南中提供了如何计算会员资格和参与费用的示例，请点击此处。
以业余方式组织
如果符合以下条件，则该俱乐部属于业余俱乐部：
- 它是非营利性的
- 它仅为会员及其宾客提供业余体育俱乐部的“普通福利”。
- 它没有超过付费玩家人数的限制。
- 其章程规定，俱乐部解散时的任何净资产都必须用于经批准的体育或慈善用途。.
非营利性组织
如果俱乐部章程规定所有盈余收入或收益必须再投资于俱乐部，则该俱乐部属于非营利性俱乐部。俱乐部资产不得以现金或实物形式分配给会员或第三方。但这并不妨碍俱乐部向其他已注册为社区业余体育俱乐部的组织捐款。.
业余体育俱乐部的“普通福利”
业余体育俱乐部的常见益处包括：
- 提供体育设施
- 合理提供和维护俱乐部拥有的体育器材
- 提供合格的教练
- 规定了辅导课程费用的报销方式
- 保险范围
- 提供医疗服务
- 报销球员和官员前往客场比赛所产生的必要且合理的差旅费和生活费
- 为球员和裁判员提供合理的赛后茶点。
- 作为社会福利而出售或供应食品或饮料，是俱乐部体育活动附带产生的。.
英国税务海关总署的指南提供了必要且合理的差旅和生活津贴的示例。.
向会员支付款项
俱乐部可以：
- 与会员签订协议，向俱乐部供应商品或服务；或
- 雇用并向俱乐部会员支付薪酬。.
因此，社区业余体育俱乐部（CASC）可以向会员支付诸如教练或场地维护等服务费用，但费用不得高于当地商业价格。CASC可以支付球员薪水，但每年支付的总额不得超过10,000英镑。.
符合条件的体育项目
指国家体育委员会认可的体育项目清单上的项目
促进参与符合条件的体育运动
俱乐部必须鼓励会员参与符合规定的体育运动，并提供相应的运动设施。为实现这一目标，俱乐部必须确保至少50%的会员为“参与会员”。参与会员必须参加俱乐部的体育活动，且参与次数达到或超过俱乐部的“参与门槛”。参与门槛的计算依据是俱乐部会计年度的周数。.
有些俱乐部的主要目的是提供社交休闲设施。如果是这种情况，它们将无法注册为社区体育俱乐部（CASC），因为这些俱乐部本质上是人们进行社交聚会的场所，即使也会开展一些体育活动。.
收入限制条件
所有社区体育俱乐部 (CASC) 都必须满足收入条件，以确保其主要性质为体育俱乐部，而非以商业活动为辅的俱乐部。CASC 每年可通过与非会员的交易（例如销售食品和饮料）以及物业收入（例如出租俱乐部场地或会所）获得最高 10 万英镑的收入。对于不足 12 个月的会计期间，10 万英镑的限额将按比例减少。.
俱乐部可以从与会员的交易中获得无限的收入（会员的房产收入除外，该收入计入 10 万英镑的限额）。.
管理条件
如果俱乐部的管理人员（即对俱乐部拥有全面控制和管理权的人员）是合格且适当的人选，则满足该条件。合格且适当的人选标准与慈善机构的标准相同，大致是指这些人会确保慈善资金和税收减免仅用于慈善目的。.
位置条件
自2023年3月15日起，CASC制度仅适用于英国俱乐部。此前，部分欧盟CASC俱乐部虽然符合资格，但只能享受税收减免至2024年4月。.
注册 CASC 的税收减免
CASC 可以就个人向其捐赠的 Gift Aid 款项申请退还基本税率的税款，但 CASC 的会费不符合 Gift Aid 付款的条件。.
出于税务目的，CASCs 被视为公司。因此，其利润可能需要缴纳公司税。.
CASCs 可以申请以下税收减免：
- 英国贸易利润若年营业额低于5万英镑，则可免征公司税。
- 英国房产收入总收入低于每年 30,000 英镑时，可免征英国房产所得税。
- 利息收入免征公司税
- 对应税收益免征公司税。.
需要注意的是，如果扣除任何允许的费用后，CASC 的交易或财产收入超过减免限额，则全额将需要缴纳公司税。.
此外，为了获得救济，CASC 必须将其所有收入和收益用于合格用途，即促进参与并为 CASC 的合格运动提供设施。.
例子
一家社区辅助服务公司（CASC）经营一项业务，营业额为 60,000 英镑，利润为 6,000 英镑。由于营业额超过了 50,000 英镑的限额，因此利润需要纳税。该公司还有 12,000 英镑的租金收入。租金收入低于免税额，因此无需纳税。.
申请税收减免
如果社区体育俱乐部 (CASC) 收到公司所得税申报表，则可以在申报表中申请税收减免。然而，大多数俱乐部每年都不会收到税务申报表。如果俱乐部的收入已被扣缴税款，或者收到了“礼品援助”款项，则可以向英国税务海关总署 (HMRC) 申请退税。请注意，如果社区体育俱乐部需要缴纳税款，例如，对于不符合税收减免条件的收入或收益，则必须提交公司所得税申报表。.
企业捐赠援助计划能帮上忙吗？
企业捐赠援助计划适用于公司向社区业余体育俱乐部 (CASC) 捐款的情况。因此，公司可以就其符合条件的捐款申请税收减免。.
企业捐赠援助条款鼓励公司向注册为 CASC 的俱乐部捐款，同时也鼓励商业交易水平高的俱乐部从 CASC 地位中受益。.
如果俱乐部拥有大量营业收入，则可能因营业收入超过收入限额而无法获得社区体育俱乐部 (CASC) 资格。但是，该俱乐部可以设立一家由其拥有和控制的贸易子公司，并将该子公司的利润捐赠给 CASC。俱乐部收到的捐款将不被视为营业收入，因此俱乐部可以申请 CASC 资格。该贸易子公司的利润需缴纳公司税，但其捐赠给俱乐部的款项可能符合企业捐赠援助计划 (Gift Aid) 的条件，从而降低应缴纳公司税的利润。.
然而，俱乐部在设立贸易子公司时还需要考虑其他一些问题。.
非住宅物业税减免
在英格兰和威尔士，社区业余体育俱乐部（CASC）如果将房产用于慈善用途，则可享受与慈善机构相同的税收减免（80%的强制性减免）。在苏格兰，如果房产主要由该俱乐部或其他CASC使用，则CASC可以申请80%的税收减免。.
捐助者们松了一口气
- 个人可以通过“礼品援助计划”向社区业余体育俱乐部 (CASC) 捐款。我们另有一份情况说明书，详细介绍“礼品援助计划”。.
- 企业捐赠自己生产、销售或使用的商品或设备可获得捐赠税收减免。.
- 企业捐赠援助。.
- 向 CASC 赠与应税资产，在资本利得方面既不产生收益也不产生损失。.
