资本利得税
我们探讨资本利得税问题，并概述可获得的减免措施。.
当某些资本性（或“应税”）资产出售获利时，就会产生资本利得。收益为出售所得（扣除销售成本）减去购买价格（包括购置成本）。.
当前系统的主要特点是什么？
- 对于净应税收益和收入总额低于所得税基本税率起征点的收益（包括任何递延应税收益），资本利得税 (CGT) 的税率为 18%。2024 年 10 月 30 日之前进行的资产处置，该税率为 10%。超过基本税率起征点的收益或任何部分收益，税率为 24%（2024 年 10 月 30 日之前进行的资产处置为 20%），但有一些例外情况，详见下文“资本利得税率例外情况”部分。.
- 对于某些企业资产处置，可能适用企业资产处置救济（以前称为企业家救济）或投资者救济 (IR)。.
企业资产处置减免（BADR）
某些企业资产处置可享受BADR优惠，其效果是：符合优惠条件的首笔100万英镑收益，2025/26年度的实际税率为14%（2024/25年度为10%）。该税率在2026/27年度将提高至18%。.
个人处置以下物品可获得救济：
- 由个人单独或与他人合伙经营的全部或部分贸易业务
- 个人“个人公司”的股份
- 过去三年内已停止运营的企业或公司使用的资产。.
如果个人进行符合条件的业务处置，则“关联处置”也可获得税收减免。“关联处置”是指处置以下资产：
- 用于符合条件的个人所属公司或公司集团；或
- 用于合伙关系中，其中个人是合伙人。.
在某些特定情况下，获得“关联处置”税收减免可能会受到限制。这包括一种常见情况：房产为个人所有，但用于非上市公司或合伙企业的经营活动并收取租金。根据《商业资产处置规则》（BADR），如果支付租金，则税收减免的适用范围将受到限制。.
所有权期限为两年
所有权条件适用于处置日期之前的整个期间。对于2019年4月6日或之后进行的处置，所需的合格所有权期限为两年。.
公司股东的5%规则
要符合 BADR 的资格，该公司必须是个人的“个人公司”，且该个人必须：
- 成为公司员工或负责人
- 持有公司至少5%的普通股股本，并且
- 能够行使至少 5% 的投票权。.
对于 2018 年 10 月 29 日或之后进行的处置，还必须满足以下条件之一：
- 分配测试——个人有权获得公司可供分配给股东的利润的至少5%，以及在公司清算时可供分配给股东的资产的至少5%；或者
- 收益测试——如果公司全部普通股本被处置，个人有权获得至少 5% 的收益。.
稀释
自2019年4月6日起，因公司发行新股筹集商业资金而导致持股比例低于5%正常合格水平的股东，仍可获得BADR（不良资产减值减值）。股东可以选择在股权稀释发生前实现股份收益。具体做法是，将股份视为已售出，并立即按当时的市场价值购回。股东需在股权稀释发生当年的纳税申报表中做出此项选择。此外，股东也可选择将累计收益递延至实际处置股份时再确认。.
BADR 需要精心规划，如果您想详细讨论 BADR 及其可能对您的业务产生的影响，请与我们联系。.
投资者救济 (IR)
投资者责任（IR）适用于非上市贸易公司的外部投资者（公司特定员工或高管除外）。要符合“投资者减免”项下14%的资本利得税率（与BADR一样，该税率将于2024/25年度从10%提高到2026/27年度的18%），需要满足以下条件：
- 股份必须是新发行的，并且由个人以新的对价认购。
- 必须是未上市的贸易公司，或是贸易集团的未上市控股公司。
- 由该公司于2016年3月17日或之后发行，并自2016年4月6日起持有三年的债券。
- 已连续存放三年后处置。.
个人符合 IR 资格的收益终身上限为 100 万英镑（对于 2024 年 10 月 30 日或之后进行的符合资格的处置，上限从 1000 万英镑减少）。.
共享识别规则
同一公司所有同类股份均视为单一资产，无论其最初购入时间如何。但是，当日交易会进行匹配，并设有30天反避税规则。.
例子
2024年4月15日，杰夫出售了其持有的A公司4000股股份中的2000股，他最初是通过以下方式获得这些股份的：
- 1990年1月，1000人
- 2001年3月为1500人
- 2005年7月为1500人
由于股市发生重大变化，他决定于 2024 年 4 月 30 日购买同一家公司的 500 股股票。.
处置 2,000 股股份将首先与接下来 30 天内进行的 500 股股份交易相匹配，然后按平均成本基础与单一资产池中的 1,500/4,000 (1,000+1,500+1,500) 股股份相匹配。.
资本利得税年度豁免
每个纳税年度，个人均可在年度免税额度内获得收益，无需缴纳资本利得税。2025/26 年度的年度免税额为 3,000 英镑（2024/25 年度也为 3,000 英镑）。建议夫妻双方/民事伴侣充分利用此项优惠政策。.
资本利得税率的例外情况
资本利得税税率一般为 18% 和 24%。但是，对于所有附带权益的处置，适用 32% 的税率（2024/25 年为 18% 和 28%）。.
其他更复杂的领域
资本利得可能出现在许多其他情况下。其中一些情况，例如企业投资计划和风险投资信托基金股份的收益，以及以股换股或以股换贷款票据的递延收益，可能比较复杂。请在做出任何决定前与我们联系。.
您可能享有的其他救济
最后，许多现有的救济措施仍然有效，例如：
- 私人住宅救济；
- 企业资产展期减免，允许将企业资产的收益递延至未来某个时间点；
- 商业资产赠与减免政策允许将赠与的商业资产的收益保留至受赠人处置该资产时再缴纳；
- 往年未使用的允许亏损可以结转到今年，以减少任何收益。.
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