遗产税概要

遗产税（IHT）是对个人去世时其遗产以及个人生前所作的某些赠与征收的税款。.

本情况说明书中，“配偶”一词包括已婚夫妇和已登记的民事伴侣。通常情况下，配偶之间的赠与免税。下文将详细介绍这方面及其他具体免税情况。如果某项免税规定不适用，大多数在去世前七年以上进行的赠与也免税。因此，如果您提前做好规划，赠与可以免税，从而节省大量税款。.

下面我们将就如何最大限度减少税收影响的一些主要机会提供指导。.

但是，寻求适合您个人情况的具体专业建议非常重要。.

遗产税概述

税收范围

人去世后，其遗产需缴纳遗产税。某些生前赠与也可能需要缴纳遗产税，但大多数情况下，只要赠与人在赠与后存活七年，即可免缴遗产税。.

遗产税税率为40%，生前财产转移（如需征税）税率为20%。目前，首笔32.5万英镑的遗产税税率为0%，这部分被称为零税率区间。.

住宅零税率档

对于2017年4月6日或之后去世且符合条件的住宅权益传给直系后代的，新增了一项零税率额度。该额度最初分阶段实施，目前为17.5万英镑。对于许多已婚夫妇和已登记的民事伴侣（以下在本情况说明书中统称为“配偶”）而言，由于每位配偶都拥有一个主要零税率额度，并且还可能受益于住宅零税率额度，因此实际减免额度相当于翻倍。.

住宅零税率档位仅适用于一处住宅物业，该物业不必是主要家庭住所，但必须曾是死者的住所。遗产（扣除减免前）超过 200 万英镑时，适用相关限制。.

如果某人于2017年4月6日之前去世，其遗产将不符合享受该项税收减免的条件；如果第一位配偶在此之后去世，则其可能尚未享受过该项减免。如果先去世的配偶未使用或无权使用其全部的住宅免税额度，则在世配偶可能有资格获得更高的住宅免税额度。事实上，这通常会导致在世配偶的住宅免税额度翻倍。.

缩减规模

如果某人在 2015 年 7 月 8 日或之后缩小住房面积或不再拥有住房，并且去世时将价值不超过住房零税率限额的资产转移给直系后代，则该人也可以享受住房零税率限额。.

慈善捐赠

如果死者净遗产（扣除遗产税免税额、减免额和零税率区间后）的10%或以上遗赠给英国慈善机构，则适用较低的遗产税税率。在这种情况下，40%的税率将降至36%。.

终身赠与的遗产税

终身馈赠可分为以下三类：

• 向公司或信托（残疾人信托除外）的转账立即产生费用。
• 免税赠与是指在赠与时以及赠与人去世后均不予考虑的赠与，例如捐赠给慈善机构的款项。
• 其他直接转移属于潜在免税转移（PET），只有当赠与人在赠与后七年内去世时才需缴纳遗产税。换句话说，这些转移在七年内都可能需要缴纳遗产税。潜在免税转移的主要例子是赠与他人。.

死亡的IHT

遗产税的主要征收点很可能在死者去世时产生。遗产税的征收对象是被视为死者受益所有的遗产价值。这可能包括信托财产中的某些权益。此外：

• 七年内生产的PET电池将开始收费。
• 由于过去七年内进行的应税转移（通常是生前赠与信托），可能会产生额外的负债。.

遗产规划

许多遗产规划都涉及生前财产转移，以利用免税额和减免，或享受生前财产转移的较低税率。.

然而，还需仔细考虑其他因素。例如，生前赠与或许可以节省遗产税，但也可能导致资本利得税的产生。此外，不应为了节省遗产税而损害相关人员的财务安全。.

夫妻之间的礼物

如前所述，夫妻之间的赠与通常可完全免税，前提是双方均为英国“长期居民”或双方均非“长期居民”。“长期居民”是指在英国居住至少10年。如果只有一方是“长期居民”，则适用特殊规定，这意味着配偶免税额可能会受到限制。建议在适用此情况时寻求专业建议，以确保最大限度地享受税收减免。利用配偶免税额转移资产可能更为可取，这样可以确保双方都能充分利用终身免税额、零税率区间和潜在免税额。.

生前赠予个人的礼物

由于这些赠与在赠与时属于潜在免税赠与（PET）而非应税转移，因此如果赠与人存活七年，则无需缴纳任何税款。即使赠与人在七年内去世，由于生前赠与的税额基于赠与当日的价值计算，不包括去世之日的价值增值，因此也可能节省遗产税。.

这些规则仅适用于直接赠与。如果受赠人保留了部分利益，例如赠与房屋后仍可免费居住，则适用特殊规则，赠与人仍被视为拥有该资产，需缴纳遗产税。在考虑此类行为之前，务必咨询专业人士的意见。.

零利率区间和七年累计

适用零税率区间的应税转移（例如生前赠与信托）无需缴纳遗产税。两次应税转移之间间隔七年后，先前的转移将不再计入后续转移的遗产税计算。因此，每隔七年，即可享受完整的零税率区间，用于进行生前应税转移。.

可转移零利率区间

配偶或民事伴侣可以将第一位配偶去世时未使用的免税额度转移给在世配偶，供其在世配偶/伴侣去世时使用。在第二位配偶/伴侣去世时，其遗产可以使用其自身的免税额度，此外还可以使用与第一位配偶/伴侣去世时未使用额度比例相同的第二个免税额度。这使得在第二次死亡时可用的免税额度有可能翻倍。此安排适用于第二次死亡发生在2007年10月9日之后的情况，通常与第一位配偶/伴侣的死亡日期无关。.

年度豁免

个人每年可捐赠3,000英镑而无需缴纳遗产税。任何未使用的年度免税额度只能结转一年，用于紧随其后的纳税年度。.

小礼物

每个纳税年度每位受赠人收到的总额不超过 250 英镑的礼物可免税。该免税额不能用于抵扣较大金额礼物的一部分。.

正常支出来自收入

如果赠与款项来源​​于捐赠者日常收入，且不会导致其生活水平下降，则该赠与可免税。根据契约支付的款项以及人寿保险的年度保费通常属于此类免税范围。.

家庭维护

用于家庭赡养的赠与无需缴纳遗产税。这包括根据法院判决在离婚时进行的财产转移、用于子女教育或赡养受抚养亲属的赠与。.

结婚礼物

父母一方因结婚而赠送的礼物，最高可免税 5,000 英镑；其他捐赠者的免税额度较低。.

向慈善机构捐赠

向英国注册慈善机构捐赠的款项可免税，前提是该款项成为慈善机构的财产或用于慈善目的。.

企业财产减免（BPR）

当“商业财产”转让时，转让价值会按一定比例减少。通常情况下，这可以提供全额税收减免。这项优惠适用于全球范围内的资产。如果可以获得全额税收减免，那么从税务角度来看，生前转让此类资产的动力就比较小。此外，如果资产在去世时被纳入遗产，则无需缴纳资本利得税。建议您寻求专业建议，以确定您是否拥有符合条件的商业财产。.

农业财产减免（APR）

农业财产减免 (APR) 与商业财产减免 (BPR) 类似，都能降低财产转让的价值，但可能无法完全抵扣转让价值。只要满足特定条件，农业财产减免即可用于农业用地转让。自 2024 年 4 月起，农业财产减免仅适用于英国境内的资产。.

政府已宣布，自2026年4月6日起，个人可享受的年利率（APR）和商业利率（BPR）减免总额将受到限制。该提案可能会对部分客户产生重大影响。如果您拥有超过100万英镑的商业或农业资产，请与我们联系进行咨询。.

信托的使用

信托可以有效地将资产从遗产中转移出去，同时还能灵活选择最终去向，并允许捐赠人保留对资产的部分控制权。只要捐赠人不从信托中获得任何利益或权益，该财产就会从遗产中移除。.

我们可以根据您的具体情况，为您提供有关信托是否合适以及可供选择的信托安排类型的建议。.

人寿保险

人寿保险安排可以作为从遗产中移除价值的一种手段，也可以作为支付遗产税负债的一种方式。.

还可以安排一份保单来支付身故时应缴纳的遗产税。对于资产不易变现的情况，例如家族企业股份，这种保单在提供资金以支付遗产税负债方面尤其有用。.

复杂性——您的遗嘱是否已更新？

个人可利用免税额和潜在的居住免税额来减轻遗产税。夫妻双方需要仔细考虑，是否应在第一位配偶去世时全部或部分使用这些免税额，或者是否应将其转移给第二位配偶使用。需要考虑的因素有很多，包括合并遗产的总价值。如果第一位配偶去世时未使用这些免税额，那么第二位配偶可能拥有65万英镑的标准免税额和35万英镑的居住免税额，换句话说，在缴纳遗产税之前，总计可享受100万英镑的免税额。.

然而，这只有通过周密的计划才能实现。在某些情况下，先去世的配偶或许应该将部分资产留给下一代，并用完自己的免税额度和自住免税额度。这项计划的关键在于一份最新的遗嘱，以确保所有可用的税收减免都能得到有效利用。.