非雇佣关系工作规则旨在防止通过个人服务公司和合伙企业逃避税收和国民保险缴款 (NIC)。.
这些规定并未禁止个人通过其个人公司或合伙企业出售服务。但是，这些规定旨在消除此类行为可能带来的任何税收优惠，尤其是在该劳动者原本应被视为客户雇员的情况下。.
规则的适用因接受服务的客户而异；客户是公共部门机构、大型或中型私营企业还是小型私营企业。.
方法概述
取消税收优惠
税收优惠主要来源于以股息形式提取公司净应税利润。这样可以避免缴纳国民保险费（NICs），而如果以薪酬或奖金形式提取利润，通常则需要缴纳国民保险费。此外，股息税率低于工资收入的税率。.
这些规则的目的是将从客户那里收到的大部分收入征税，就像它是从事这项工作的人的工资一样。.
它适用于哪些人？
如果个人直接出售其服务而不是通过公司（或合伙企业）出售，则该规则适用，因为（英国税务海关总署）该个人将被归类为雇员而不是自雇人士。.
例如，如果某人通过个人服务公司开展业务，但实际上只服务于一位客户并全职为其工作，则很可能受到相关规定的约束。另一方面，如果某人向众多客户提供类似服务，则受影响的可能性要小得多。.
雇佣关系与自雇关系
这些规则面临的主要问题之一是确定特定关系或合同是否属于适用范围。这是因为雇佣关系和自雇关系之间的界限一直都很模糊。.
我们会考虑所有因素，但总的来说，关系的意图和现实才是最重要的。.
下表列出了与决策相关的因素。.
英国税务海关总署（HMRC）将考虑以下因素来决定合同是否受相关规定的约束：
- 相互义务
- 客户提供工作，工人接受并视为一种长期合作协议？
- 控制
- 客户是否对所承担的任务/工作时长等拥有控制权？
- 设备
- ——客户是否提供所有必要的设备？
- 替补
- ——这个人可以自己完成这项工作，还是派其他人代替？
- 财务风险
- 公司（或合伙企业）承担财务风险吗？
- 付款方式
- – 公司（或合伙企业）因完成特定工作而获得固定金额的报酬？
- 好处
- 该员工是否有权享受病假工资、带薪休假、报销费用等？
- 意图
- 顾客和员工是否已达成一致，无意建立雇佣关系？
- 个人因素
- – 该员工为多个不同的客户工作，而公司（或合伙企业）以商业化的方式获得新业务？
英国税务海关总署提供了一款数字工具，以帮助确定员工的雇佣状态。.
规划后果
如果您不幸触犯了该法律，需要考虑以下几点：
- 该立法的总体影响是，客户支付的费用将计入公司收入，并按个人所得税税率而非公司所得税税率缴纳国民保险费和所得税。
- 无论是以公司形式还是以个人形式经营，您的净收入可能差别不大。
- 如果可以选择的话，你是否希望继续通过公司进行运营？
- 如果客户要求你继续以有限公司的形式运营，你能和客户协商提高收费吗？
- 如果您继续以有限公司的形式运营，则需要考虑公司未来的收入和支出，以确保您不会承担不必要的税负。.
规则的例外情况
如果一家公司的员工持有其雇主公司 5% 或更少的股份，则这些规则通常不会适用于这些员工为公司创造的收入。.
但请注意，在确定是否满足 5% 的测试时，必须包括“关联方”持有的任何股份。.
规则如何运作
根据接受服务的客户的不同，适用的规则也不同。.
如果客户是小型私营机构，那么确定工人身份的责任就落在了个人服务公司身上。.
如果客户是公共部门组织或中型或大型私营企业，则该实体通常负责确定工人的身份，并通过发布身份确定声明来传达该身份。.
小型公司的定义
该法案援引《公司法》中现有的“小型公司”法定定义，将小型企业排除在新规之外。小型公司是指符合以下两项标准的公司：
- 营业额不超过1020万英镑
- 资产负债表上账面价值不超过510万英镑
- 员工人数不超过50人。.
如果接收个人作品的企业不是公司，则只适用营业额测试。.
应用——为小型私营客户提供的服务
这些规则有时被称为 IR35 规则。.
个人服务公司按正常方式在一年中实际向个人支付工资时缴纳 PAYE 和 NICs。.
如果在纳税年度结束时（即 4 月 5 日），个人从公司获得的工资（包括实物福利）少于公司从所有适用该规则的合同中获得的收入，则差额（扣除允许的费用后）将被视为已于 4 月 5 日作为工资支付给该个人，并且应缴纳 PAYE/NICs。.
可报销费用包括：
- 某些就业支出（但不包括差旅费）
- 某些资本补贴
- 雇主养老金缴款
- 雇主国民保险缴款——包括实际缴纳的和应缴纳的，均按任何推定工资计算。
- 用总收入的 5% 来支付所有其他费用。.
薪资按以下方式计算：
- 在计算公司所得税利润时，允许进行适当的扣除。
- 如果个人随后以英国税务海关总署 (HMRC) 认可的方式从公司提取资金，则无需缴纳进一步的税款/国民保险费（见下文）。.
应用范围 – 为公共部门或中大型私营部门客户提供的服务
在适用该法律的情况下，公共部门用人单位或收费单位在税收和 1 类国民保险缴款（包括雇主国民保险缴款）方面被视为雇主，支付给工人中介机构的金额将被视为支付给该工人的就业收入。.
劳动者中介机构用于某些业务支出的 5% 补贴不适用于与公共部门签订的合同。.
根据这些规定，个人服务公司收到的已作为雇佣收入征税的收入，无需缴纳公司税，提取资金时也无需缴纳额外的所得税。.
从规则运作中需要考虑的几点
- 为了根据第一套规则计算推定付款，您需要掌握公司在此期间的准确收入和支出信息。您可能需要单独记录符合“员工支出”条件的公司支出。计算推定付款和向英国税务海关总署 (HMRC) 付款的截止日期非常紧迫。推定付款将被视为公司已于 4 月 5 日实际支付的款项，税款和国民保险缴款 (NIC) 必须在 4 月 19 日之前支付给 HMRC。.
- 您个人公司向个人养老金计划缴纳的款项将减少应缴税款。这可能很有吸引力，因为除了工资税和雇员国民保险费之外，雇主的国民保险费也可以节省下来。.
- 应考虑未来从个人服务公司提取资金的时机和方法，以尽量减少税收对现金流的影响。.
其他需要考虑的要点
合作关系
如果个人通过合伙企业出售其服务，则该规则适用于由此产生的任何收入，如果合伙企业不存在，则该收入将作为雇佣收入征税。.
即使一个或多个合伙人为客户从事的工作可能具有雇佣合同的性质，许多合伙关系也不受相关规定的约束。.
这些规则仅适用于以下合伙企业：
- 个人（单独或与一个或多个亲属）有权获得 60% 或以上的利润，或
- 合伙企业的全部或大部分收入来自与单一客户签订的“雇佣合同”或
- 合伙人的利润分成比例取决于“雇佣合同”的收入金额。.
处罚
如果个人服务公司或合伙企业未能按照规定扣缴和申报应缴纳的工资税/国民保险费，则适用正常的处罚规定。.
如果公司或合伙企业未能支付，则在某些情况下，根据现行的 PAYE 和 NIC 法规，应缴的税款和国民保险费可能会向个人收取。.
托管服务公司（MSC）
MSC（管理型个人服务公司）曾试图规避IR35法规。MSC的类型多种多样，但通常被称为“综合公司”或“管理型个人服务公司”。总的来说，主要区别在于MSC提供商与员工所在公司存在关联。例如，提供商可能从提供员工服务中获利，或者影响/控制这些服务的提供方式或向员工支付报酬的方式。目前已出台相关立法，以确保通过MSC提供服务的员工遵守与上述PSC类似的法规。.
