根据《2017年刑事金融法》（CFA），公司和合伙企业若未能阻止其员工以犯罪手段协助逃税，可能承担刑事责任。如果企业已采取合理的预防措施，则可作为潜在的抗辩理由。本文将探讨该法案的关键内容及其对贵公司的影响。.
概述该法案
根据《刑事诉讼法》，引入了两项刑事犯罪：
- 国内欺诈罪
- 国内欺诈罪将公司、合伙企业和相关机构定为犯罪，因为它们未能采取合理的预防措施，阻止其雇员、代理人或关联人员协助逃税。.
- 海外欺诈罪
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该罪行将在英国境内进行交易的公司定为犯罪，这些公司未能实施合理的程序来防止其雇员、代理人或代表在其他司法管辖区协助逃税。.
这些规定适用于境内和境外发生的逃税行为，并且适用于所有税种。.
协助逃税的三个阶段
根据《刑事诉讼法》，协助逃税罪（包括境内逃税罪和境外逃税罪）均分为三个阶段。本文仅讨论英国境内的逃税罪，境外逃税罪另有其他规定。.
- 第一阶段
- 逃税（包括国民保险缴款）是纳税人实施的犯罪行为。.
- 第二阶段
- 协助逃税的犯罪行为是由“相关机构”的“关联人员”实施的。.
- 第三阶段
- 相关机构未能阻止其雇员以犯罪手段协助逃税，或者未能采取合理措施阻止雇员协助逃税。.
根据《刑事诉讼法》，只有“相关机构”和法人实体，例如公司和合伙企业，才能犯下这些新罪行。自然人（而非法人）不能犯下这些罪行。.
“相关机构”是指法人团体（包括有限责任合伙企业）和合伙企业（无论是否已注册成立）。同时，如果某人符合以下条件，则该人以“关联人士”的身份行事：
- 相关机构的雇员，以雇员身份行事
- 相关机构的代理人，以代理人的身份行事。
- 任何其他为相关机构或代表相关机构提供服务或打算提供服务的人，以提供此类服务的个人身份行事（例如，分包商）。.
如果第一阶段和第二阶段已经发生，则相关机构被视为犯有公司罪行（但须提出合理的抗辩理由）。.
第三阶段本质上并没有改变对犯罪行为的定义，而是着重于追究谁的责任。.
利用“合理辩护”
根据《反洗钱法》，相关机构有责任证明其已在业务内部实施充分的程序，以防止犯罪分子协助逃税。如果该机构能够证明其已实施严格的程序，则不太可能被起诉。.
相关机构可以采取辩护策略，证明在实施逃税协助犯罪时，其已采取适当的预防措施。.
此处“预防程序”指的是旨在防止与相关机构有关联的人员实施协助英国逃税犯罪的程序。新法案并未要求相关机构制定“过于繁琐”的程序，但确实要求其采取切实行动，而不仅仅是“说说而已”。.
高风险
政府建议银行和金融服务公司等“高风险”行业的机构开展全面的风险评估，以确定其关联人员实施协助逃税犯罪行为的可能性。建议此类机构遵循政府就此问题提出的建议。.
我的企业需要做什么？
英国税务海关总署 (HMRC) 已发布指南，阐述相关机构（例如您的组织）应采取哪些程序，以帮助防止其关联人员犯下协助逃税的刑事罪行。您可在此处。
英国税务海关总署的指南旨在帮助您了解可用的流程类型。.
六项“指导原则”
政府制定了六项“指导原则”，可用于指导预防工作。每项原则都旨在为各组织提供建议，以评估其关联人员协助逃税的犯罪风险。.
1. 风险评估
作为相关机构，建议您评估自身面临的风险性质和程度，即您的关联人员可能实施协助逃税的行为。英国税务海关总署 (HMRC) 建议您与关联人员进行沟通，了解他们是否有动机、机会和手段以犯罪手段协助逃税。.
你应该问：
- “关联人员”开展的工作是否受到监督或审查？
- 通过“关联人员”协助逃税的犯罪行为被发现的可能性有多大？
- 与相关人员有关的产品或服务是否存在可能被滥用的情况？
- 高风险岗位人员接受防欺诈培训的频率如何？这些培训的评估力度如何？
2. 基于风险的预防措施的比例性
您的合理程序必须考虑到预防活动的性质、规模和复杂性。银行业或会计业等行业的机构可能会发现，它们面临的风险比其他机构更大。.
3. 高层承诺
高层管理人员必须致力于防止“关联人员”以犯罪手段协助逃税。应采取“零容忍”态度，管理人员应确保向关联人员明确说明协助逃税的后果。.
敦促管理人员：
- 概述不遵守相关机构协助逃税政策的后果。
- 请勿使用那些未采取适当预防措施的机构提供的服务。
- 传达相关机构的主要预防程序。.
4. 尽职调查
为了降低任何潜在风险，您必须确保对代表您提供服务或打算代表您提供服务的人员采取适当的尽职调查程序。.
扪心自问：
- 您对代表贵组织执行任务的人员了解多少？您是否需要对他们进行任何额外的核查？
- 贵机构是否要求提供年度证书以证明贵机构符合CFA的要求？
- 如果您计划收购或合并其他企业，您是否考虑过 CFA 的相关影响？
5. 沟通
贵组织相关人员必须接受关于协助逃税犯罪的全面充分的培训，并且必须通过员工充分沟通、理解和实施预防政策。.
您的沟通内容应力求阐明：
- 为防止犯罪分子协助逃税而制定的政策和程序
- 如何就协助逃税的犯罪行为寻求建议或举报任何疑虑
- 什么是逃税及相关欺诈行为
- 雇员在《消费者金融法》下的职责。.
6. 监测和审查
必须对预防措施进行详细审查，并在必要时进行调整。通常，您面临的风险性质会随着时间推移而变化；因此，高级管理层必须确保组织能够做出相应的调整。.
审查流程的方法：
- 通过内部员工提供的反馈
- 通过定期审查，并附上记录在案的调查结果。
- 通过与其他面临类似风险的组织合作。.
不遵守规定会受到哪些处罚？
英国税务海关总署表示：“该立法旨在打击那些代表相关机构行事的人所犯的罪行。”根据《有条件收费法》，未能阻止其关联人员实施协助逃税犯罪行为的相关机构将面临无限额罚款和附属命令，例如严重犯罪预防令或没收令。.
