2025年春季声明

国家安全

削减官方发展援助预算（海外援助）将有助于北约合格国防开支在2027年4月前增至国内生产总值的2.5%，并力争在下届议会期间，在经济和财政条件允许的情况下，将这一比例提高到3%。春季预算案通过为国防部明年额外拨款22亿英镑，加速了这一目标的实现。.

改革

正如就业与养老金大臣所宣布的那样，政府希望建立一个更加鼓励就业的福利体系，惠及那些有工作能力的人，并保护那些无法工作的人。预计这些改革将在2029/30年度从福利预算中节省48亿英镑，并且在中期内，福利支出占GDP的比重将会下降。.

这将包括：

• 对于现有申领者，通用福利金中的医疗保健部分将冻结至 2029/30 年度。对于新申领者，通用福利金中的医疗保健部分将在 2026/27 年度减少至每周 50 英镑，然后冻结至 2029/30 年度。.
• 政府将从 2026 年 4 月起提高新老申请的通用福利金标准津贴，使其高于通货膨胀率，从 2029 年 4 月起达到 CPI + 5%。.
• 政府将加强对潜在通用福利金申请人的审查，引入更多方法来核实他们的储蓄金额、收入和支出。.

政府也在寻求提高国家效率，包括将英格兰国民医疗服务体系（NHS England）重新纳入卫生和社会保障部。春季预算案宣布设立32.5亿英镑的转型基金，以推动政府各部门的效率提升。.

生长

政府表示，经济增长是其核心使命。.

政府将在6月份的支出审查会议上公布议会的资本支出计划。在此之前，政府已宣布为2026/27年度的社会保障性住房和经济适用房额外拨款20亿英镑，这是政府在本届议会期间在英格兰建造150万套住房目标的一部分，该目标得到了《规划和基础设施法案》改革的支持。.

为确保建筑业有能力落实本届政府让英国重振建筑业的计划，政府承诺投入 6.25 亿英镑用于建筑业技能培训，预计本届议会将新增多达 6 万名技术工人。.

税级和税率

基本税率为 20%。2025/26 年度，按此税率征税的收入范围为 37,700 英镑，因此，对于有权享受全额个人免税额的人来说，适用 40% 税率的门槛为 50,270 英镑。.

基本税率档位冻结在37,700英镑，直至2028年4月。国民保险缴款上限收入和上限利润也将继续与较高税率门槛保持一致，即50,270英镑。政府已表示，从2028年4月起，这些限额将根据通货膨胀率进行调整。.

2025/26 年，个人需缴纳 45% 额外税率的点为 125,140 英镑。.

非储蓄和非股息收入的附加税率适用于英格兰、威尔士和北爱尔兰的纳税人。储蓄和股息收入的附加税率适用于整个英国。.

2025/26年度储蓄和股息收入的税收政策没有变化。.

苏格兰居民

苏格兰居民纳税人的收入（储蓄和股息收入除外）与英国其他地区居民纳税人缴纳的所得税有所不同。苏格兰所得税税率和税级适用于诸如雇佣收入、自雇贸易利润和房产收入等收入。.

2024/25年度新增45%的税率，使所得税税率达到六个等级，介于19%至48%之间。2025/26年度应税收入的税率和税率区间如下：

苏格兰纳税人享有与英国其他地区纳税人相同的个人免税额。.

威尔士居民

自2019年4月起，威尔士政府有权调整威尔士纳税人应缴纳的所得税税率（储蓄和股息收入税除外）。2025/26财年，威尔士纳税人应缴纳的税款与英格兰和北爱尔兰纳税人应缴纳的税款相同。.

个人津贴

个人所得税免税额目前固定为12,570英镑，直至2028年4月。政府已表示，从2028年4月起，该免税额将根据通货膨胀率进行调整。.

对于调整后净收入超过 10 万英镑的人士，个人免税额会相应减少。每超过 10 万英镑的收入 2 英镑，个人免税额就减少 1 英镑。这意味着，如果调整后净收入超过 125,140 英镑，则不再享受个人免税额。.

政府将在 2025/26 年提高已婚夫妇津贴和盲人津贴。.

养老金税限额

2025/26年度：

• 年度津贴（AA）为 60,000 英镑。.
• 对于纳税年度收入超过 20 万英镑的个人，其该纳税年度的年度津贴 (AA) 将受到限制。超过 26 万英镑的“调整后收入”每超过 2 英镑，年度津贴就减少 1 英镑，最低年度津贴为 1 万英镑。.
• 一次性付款限额是指可以作为免税一次性付款提取的最高金额，一般为 268,275 英镑。.
• 一次性付款和死亡抚恤金限额是指在某些情况下可以免税一次性领取的最高金额，为 1,073,100 英镑。.

非英国居民

非英国居民个人的税收制度将发生重大变化。总体而言，自2025年4月6日起，将以基于居住地的汇款制税收制度取代现有的基于居住地的税收制度。新制度将为新近抵达英国的人士在其获得英国税务居民身份后的前四年内提供100%的海外收入和收益税收减免，前提是他们在抵达英国之前的连续十年内均未曾是英国税务居民。.

对于不符合四年海外收入和收益税收优惠政策的非居民和被视为居民的个人，将不再享有委托人利益信托结构内产生的海外收入和收益的税收保护。.

过渡期间，就资本利得税而言，当前和过去的汇款基准用户在处置其于 2017 年 4 月 5 日持有的外国资产时，可以将其价值重新调整为该日的价值。.

任何在2025年4月5日或之前产生的、且个人适用汇款制纳税的海外收入和收益，在汇回英国时仍将按照现行规定征税。这包括符合新的四年海外收入和收益制度条件的个人的汇款。.

对于之前选择汇款制纳税的个人，将提供一项临时汇回机制（以下简称“该机制”）。他们可以指定并按较低税率汇回在税制变更前产生的海外收入和收益。该机制的实施期限为三个纳税年度，从2025/26纳税年度开始。前两年的税率为12%，最后一个纳税年度的税率为15%。.

现行的以住所为基础的遗产税制度将被新的以居住地为基础的制度所取代，这将影响英国遗产税中涉及的非英国财产（包括个人和信托）的范围。.

海外工作日救济金将延长至四年，以与新的四年期海外收入和收益制度保持一致，并且对可申领的救济金额将设定财务限制，即 30 万英镑或个人总就业收入的 30% 中的较低者。.

评论

这是税收制度的一项重大变革。即使个人过去未曾考虑或使用汇款制，也可能受到影响。将税制改为以居住地为基础，可能意味着长期居住在英国但并非英国居民的个人，现在需要就其全球资产而非英国资产缴纳遗产税。.

雇员和雇主

政府宣布，自2025年4月6日起，雇主缴费率将从13.8%提高到15%。一级雇员国民保险缴款（NICs）的主要税率为8%。.

次要门槛是指雇主需要就雇员的个人收入缴纳国民保险费的门槛，目前设定为每年9100英镑。政府将从2025年4月6日至2028年4月6日期间将次要门槛降低至每年5000英镑，之后将根据消费者价格指数（CPI）进行调整。.

目前，就业津贴允许上一纳税年度雇主国民保险缴款额为 10 万英镑或以下的企业从其雇主国民保险缴款中扣除 5,000 英镑。自 2025 年 4 月 6 日起，政府将把就业津贴从 5,000 英镑提高到 10,500 英镑，并取消 10 万英镑的资格门槛，使所有符合条件的雇主都能享受此项津贴。.

评论

对于一些企业而言，这将从2025年4月起带来巨额的额外国民保险缴款成本。这对经济和就业市场会产生何种影响，还有待观察。.

自雇人士和国民保险缴款人

自2025年4月6日起，第四类自雇人士国民保险缴款税率为6%和2%。第二类国民保险缴款税率自2025年4月6日起生效：

• 自雇人士，如果年利润达到 6,845 英镑及以上，则可通过国民保险抵免获得缴费福利，包括国家养老金，而无需缴纳 2 类国民保险费。.
• 利润低于 6,845 英镑的人以及其他自愿缴纳 2 类国民保险费以获得包括国家养老金在内的缴费福利的人将继续能够这样做。.

对于自愿缴纳国民保险费的人，政府还将把 2025/26 年的 2 类和 3 类国民保险费分别提高到 3.50 英镑和 17.75 英镑。.

国家生活工资和国家最低工资

政府已宣布提高国家生活工资（NLW）和国家最低工资（NMW）标准，新标准将于2025年4月1日起生效。具体标准如下：

学徒工资标准适用于19岁以下或19岁及以上处于学徒期第一年的学徒。国家最低工资标准适用于21岁及以上的人员。.

评论

“政府计划逐步建立统一的成人工资标准……从2025年4月起，18至20岁人群的全国最低工资将为每小时10英镑，涨幅达16.3%，无论从金额还是百分比来看，都是有史以来最大的涨幅。这意味着英国近20万年轻人的年收入将增加超过2500英镑。”

公司用车的应税福利

2025/26年度公司用车税率已作调整：

• 零排放汽车的收费从 2% 提高到 3%。.
• 其他车辆的收费增加 1%。.
• 最高收益仍为37%。.

政府已确认提高公司用车实物福利税率，该税率适用于 2029/30 纳税年度及之前。.

汽车燃油优惠费

从 2025 年 4 月 6 日起，汽车燃油福利费为 28,200 英镑。.

公司货车

从 2025 年 4 月 6 日起，货车福利费为 4,020 英镑，货车燃油福利费为 769 英镑。.

双排座皮卡车的处理

政府将把有效载荷为一吨或以上的双排座皮卡（DCPU）视为轿车，用于某些税收目的。.

从 2025 年 4 月 1 日起，对于公司税，以及从 2025 年 4 月 6 日起，对于个人所得税，DCPU 将被视为汽车，用于资本补贴、实物福利和一些营业利润扣除。.

现行的资本补贴政策适用于在2025年4月之前购买分布式电源单元（DCPU）的用户。过渡性实物福利安排适用于在2025年4月6日之前购买、租赁或订购分布式电源单元的雇主。他们可以继续使用之前的政策，直至处置、租赁到期或2029年4月5日（以较早者为准）。.

资本利得税率

除住宅物业和附带权益外，2024年10月30日及之后进行的资产处置，其资本利得税率有所提高。基本税率从10%提高到18%，20%的税率提高到24%。住宅物业处置的税率（18%和24%）保持不变。.

自同一日期起，适用于受托人和遗产管理人的税率从 20% 提高到 24%。.

评论

资本利得税主要税率的调整使其与出售住宅物业的税率保持一致。这意味着今后无需区分所出售物业的类型。.

资本利得税年度免税额

2025/26年度的年度免税额将维持在3000英镑。.

企业资产处置救济和投资者救济

对于申请商业资产处置减免和投资者减免的个人，自 2025 年 4 月 6 日起进行的资产处置，适用税率将从 10% 提高到 14%。自 2026 年 4 月 6 日起进行的资产处置，税率将再次提高到 18%。.

此外，对于 2024 年 10 月 30 日或之后进行的符合条件的资产处置，投资者救济的终身限额从 1000 万英镑减少到 100 万英镑。该限额考虑了之前已申请救济的任何符合条件的收益。.

遗产税

遗产税零税率区间

自2009年以来，免税额度上限一直冻结在32.5万英镑，并将持续冻结至2030年4月5日。此外，还有一项名为“住宅免税额度上限”的附加免税额度上限，目前也冻结在17.5万英镑，住宅免税额度上限递减条款（起始于200万英镑）同样冻结在17.5万英镑。这些免税额度上限也冻结至2030年4月5日。.

未使用的养老金和死亡抚恤金

从 2027 年 4 月 6 日起，政府将把未使用的养老金和养老金支付的死亡抚恤金纳入个人遗产，用于征收遗产税。.

农业用地减免和商业用地减免

自2026年4月6日起，农业和商业地产将继续享受100%的遗产税减免，最高限额为100万英镑。该限额为农业和商业地产的总和。超过限额的地产将享受50%的减免，同样，在任何情况下，在认可的证券交易所（例如AIM）市场被标记为“未上市”的股票也将享受50%的减免。.

所得税数字化申报 (MTD)

MTD所得税申报范围将扩大到更多小型企业，具体运作方式如下：

• 这项政策将从 2026 年 4 月开始，适用于收入超过 50,000 英镑的个体经营者和房东。.
• 这项政策将扩大到 2027 年 4 月收入超过 30,000 英镑的合格人群。.
• 从 2028 年 4 月起，该政策将再次扩大到收入超过 20,000 英镑的合格人群。.

评论

今天将门槛降低至 20,000 英镑的决定，将确保 900,000 名个体经营者和房东（他们现在将从 2028 年 4 月起加入 MTD 所得税系统）有足够的时间为这些变化做好准备。.  

作为持续推广的一部分，政府将继续探索如何才能最好地将数字化带来的好处带给更多收入低于 20,000 英镑门槛的 400 万个体经营者和房东。.   

此外，以下群体无需使用 MTD 所得税：持有授权委托书的客户、没有其他收入来源可计入 MTD 所得税合格收入的非英国居民外国演艺人员和运动员，以及 HMRC 无法为其提供数字服务的客户。.

此外，本届议会期间，以下群体无需加入所得税数字化转型计划：宗教人士、劳合社承保人以及已婚夫妇津贴和盲人津贴的领取者。.

最后，政府将从2025年4月起提高增值税纳税人和所得税自评纳税人加入数字化所得税申报系统（MTD for Income Tax）后的滞纳金。新的滞纳金标准为：逾期15天，罚款为未缴税款的3%；逾期30天，罚款为未缴税款的3%；逾期31天或以上，罚款为每年10%。.

公司税率

政府已确认公司税率将保持不变，这意味着自2025年4月起，利润超过25万英镑的公司税率仍为25%。利润在5万英镑或以下的公司适用19%的小额利润税率。利润在50,001英镑至25万英镑之间的公司将按基本税率缴纳税款，并享受边际减免，从而使实际公司税率逐步提高。.

评论

政府承诺在本届议会任期内将公司税​​主要税率上限设定为25%。目前，这是七国集团中最低的税率。.

资本补贴

公司“全额费用化”规则允许对大多数厂房和机器设备（不包括汽车）的合格支出进行100%的折旧，前提是这些设备是全新的且未使用过的。类似的规则也适用于固定部件和长寿命资产，折旧率为50%。政府将在财政条件允许的情况下，探讨将“全额费用化”规则扩展至用于租赁或租用的资产。.

年度投资补贴适用于公司制企业和非公司制企业。该补贴允许对特定类型的厂房和机械设备进行100%的折旧，但每个12个月期间的金额上限为100万英镑。.

对于零排放汽车的合格支出，100% 首年补贴 (FYA) 以及对于电动汽车充电桩的厂房或机械的合格支出，100% 首年补贴 (FYA) 的适用期限已延长至 2026 年 3 月 31 日（公司税）和 2026 年 4 月 5 日（所得税）。.

带家具的度假租赁

自2025年4月起，带家具度假租赁（FHL）税收制度将被废除。废除该制度的后果是，FHL房产将成为个人在英国或海外房地产业务的一部分，并适用与非带家具度假租赁房产业务相同的规则。这项规定适用于经营或销售FHL住宿的个人、公司和信托机构。.

从 2025/26 年起，将会出现一些影响，详情如下。.

养老金——个人在计算最高养老金减免额时，将不再能够把这部分收入计入相关的英国收入中。

与住房相关的贷款——房东在住宅物业融资成本方面可获得的所得税减免额度限制为 20% 的基本所得税率。

更换国内设备——资本补贴将不再适用于新厂房和机器的支出（受过渡规则约束），但企业可以就更换某些设备申请减免。

资本利得税——此前允许将度假租赁房产（FHL）视为交易以享受各项资本利得税减免的规则，已于2025年4月6日（公司税为2025年4月1日）或之后取消。对于上述日期或之后发生的收购，将不再适用以业务资产置换为标的的税收抵免。但是，仍有一些详细的过渡性规则，以在特定情况下保留某些税收抵免，例如业务资产处置税收抵免。

亏损——一般来说，任何未使用的亏损都可以结转到以后年度，用于抵扣英国或海外房地产业务的未来利润（视情况而定）。

咨询

春季预算报告中宣布了一系列与税务相关的咨询，其中包括：

• 研发税收减免的审批，旨在减少错误和欺诈，提高客户的确定性，改善客户体验。.
• 改进英国税务海关总署获取和使用第三方数据的方式，使纳税人更容易一次性正确缴纳税款。.
• 针对向英国税务海关总署 (HMRC) 提交的申报表和文件中存在不准确之处，以及纳税人未履行向 HMRC 申报影响其纳税义务的情况的义务，提出改进财务处罚方案。同时，提出增强 HMRC 权力和制裁措施的方案，以便对协助纳税人违规的税务顾问采取更迅速、更有力的行动。.

增值税登记门槛

自 2025 年 4 月 1 日起，增值税登记门槛仍为 90,000 英镑，注销门槛仍为 88,000 英镑。.

取消学费增值税豁免

私立学校的教育和职业培训费用将不再享受增值税豁免，需按标准税率（20%）缴纳增值税。此项变更适用于2025年1月1日或之后开始的学期，但2024年7月29日之后支付的某些预付款也包含在内。.