2025年秋季预算

税级和税率

基本税率区间仍为 37,700 英镑，较高税率门槛仍为 50,270 英镑。附加税率门槛仍为 125,140 英镑。这些门槛将冻结至 2031 年 4 月。国民保险缴款 (NICs) 的主要门槛和最低利润限额仍为 12,570 英镑。国民保险缴款的最高收入限额和最高利润限额也将继续与较高税率门槛 50,270 英镑保持一致，直至 2031 年 4 月。其他与最高收入限额一致的雇主国民保险缴款减免门槛也将维持在该水平。.

非储蓄和非股息收入的附加税率适用于英格兰、威尔士和北爱尔兰的纳税人。储蓄和股息收入的附加税率适用于整个英国。.

苏格兰居民

苏格兰居民纳税人的收入税（储蓄和股息收入除外）与英国其他地区居民纳税人缴纳的收入税不同。苏格兰所得税税率和税级适用于诸如雇佣收入、自雇贸易利润和房产收入等收入。.

2026/27年度的税率和税率档次将在苏格兰预算案中公布。苏格兰纳税人享有与英国其他地区纳税人相同的个人免税额。.

威尔士居民

自2019年4月起，威尔士政府有权调整威尔士纳税人应缴纳的所得税税率（储蓄和股息收入税除外）。2025/26财年，威尔士纳税人应缴纳的税款与英格兰和北爱尔兰纳税人应缴纳的税款相同。这一政策将持续到2026/27财年。.

个人津贴

个人所得税免税额目前固定为 12,570 英镑，并将冻结至 2031 年 4 月。.

对于调整后净收入超过 10 万英镑的人士，个人免税额会相应减少。每超过 10 万英镑的收入 2 英镑，个人免税额就减少 1 英镑。这意味着，如果调整后净收入超过 125,140 英镑，则不再享受个人免税额。.

政府将从 2026 年 4 月 6 日起，按 2025 年 9 月的 CPI 率 3.8% 提高已婚夫妇津贴和盲人津贴。.

房产收入税

不动产收入是指出租土地和建筑物所获得的任何收入。.

个人享有房产津贴。该津贴可免除1000英镑或以下的房产收入的所得税。超过1000英镑的房产收入可以用1000英镑的房产津贴抵扣，也可以通过扣除相关费用来抵扣。.

政府将从 2027/28 年度起对房产收入实行以下不同的税率：

• 基本税率纳税人适用 22%
• 高收入纳税人适用 42%
• 额外税率纳税人适用 47% 的税率。.

储蓄收入税

储蓄收入是指银行和房屋互助协会的利息收入。.

储蓄免税额适用于储蓄收入，每个纳税年度可获得的免税额取决于个人的边际所得税税率。一般来说，适用基本税率及以下税率的个人可享受 1,000 英镑的免税额。对于较高税率的纳税人，免税额为 500 英镑。而适用更高税率的纳税人则没有免税额。.

在免税额度内的储蓄收入仍计入个人的基本税率或较高税率档位，因此可能会影响超过储蓄免税额度部分的储蓄所缴纳的税率。.

部分人士的储蓄收入最高可达 5,000 英镑，可享受 0% 的起始税率。该税率上限为 5,000 英镑，有效期至 2031 年 4 月 5 日。但是，如果应税非储蓄收入（大致包括工资、养老金、贸易利润和财产收入，减去已分配的免税额和减免额）超过 5,000 英镑，则无法享受该税率。.

2026/27年度储蓄收入现行税率将保持不变。自2027年4月6日起，适用税率将上调2%。基本税率将上调至22%，较高税率将上调至42%，附加税率将上调至47%。.

股息税

目前，前500英镑的股息无需缴纳所得税（股息免税额）。这500英镑将保留至2026/27财年。.

这些规则适用于整个英国。.

自2026年4月6日起，适用于股息的普通所得税率和较高所得税率将上调2%。附加税率将维持在39.35%不变。

2026/27年度，超过股息免税额的股息将按以下税率征税：

• 基本税率纳税人适用10.75%
• 高税率纳税人适用 35.75%
• 额外税率纳税人适用 39.35% 的税率。.

免税额内的股息仍计入个人的基本税率或更高税率档次，因此可能会影响超过股息免税额的股息所缴纳的税率。.

为了确定股息属于哪个税率等级，股息被视为最后一种需要征税的收入类型。.

所得税排序规则

自2027年4月6日起，所得税的计算规则将发生变化。个人免税额将首先从就业收入、贸易收入或养老金收入中扣除。目前，个人可以自行选择用免税额抵扣哪项收入。.

养老金税限额

2026/27年度：

• 年度津贴（AA）为 60,000 英镑。.
• 对于纳税年度收入超过 20 万英镑的个人，其该纳税年度的年度津贴 (AA) 将受到限制。超过 26 万英镑的“调整后收入”每超过 2 英镑，年度津贴就减少 1 英镑，最低年度津贴为 1 万英镑。.
• 一次性付款限额是指可以作为免税一次性付款提取的最高金额，一般为 268,275 英镑。.
• 一次性付款和死亡抚恤金限额是指在某些情况下可以免税一次性领取的最高金额，为 1,073,100 英镑。.

个人储蓄账户

2026/27年度的限额如下：

• 个人储蓄账户（ISA）20,000英镑
• 青少年个人储蓄账户（ISA）9000英镑
• 终身个人储蓄账户 (ISA) 限额 4,000 英镑（不含政府奖励）
• 儿童信托基金 9,000 英镑。.

这些限制将保持不变，直至 2031 年 4 月 5 日。.

自2027年4月6日起，个人储蓄账户（ISA）的年度现金限额将设定为12,000英镑。剩余的8,000英镑将用于股票和股份ISA投资。这项限制不适用于65岁以上人士，他们的现金ISA限额仍为20,000英镑。.

国民保险缴款

雇员

2025/26年度，一级雇员国民保险缴款税率为8%和2%。雇主缴款税率为15%。.

次要门槛是指雇主需要就单个雇员的收入缴纳国民保险费的门槛，目前设定为自2025年4月6日起每年5000英镑。政府宣布，这一门槛将维持在2031年4月之前。.

就业津贴允许符合条件的、有雇主国民保险缴款单的企业从其雇主国民保险缴款单中扣除 10,500 英镑。.

自雇人士

2025/26年度，第四类自雇人士国民保险缴款税率为6%和2%。2026/27年度，这些税率保持不变。.

自2025年4月6日起，适用于第二类国民保险缴款人：

• 自雇人士，如果年利润达到 6,845 英镑及以上，则可通过国民保险抵免获得缴费福利，包括国家养老金，而无需缴纳 2 类国民保险费。.
• 那些利润低于 6,845 英镑，并自愿缴纳 2 类国民保险费以获得缴费福利（包括国家养老金）的人，将继续能够这样做。.

2026/27 年的变化

政府将从 2026/27 年度起提高低收入限额 (LEL) 和小额利润门槛 (SPT)。对于自愿缴纳国民保险的人，政府还将从 2026/27 年度起提高第二类和第三类国民保险缴款额。.

LEL年费为6,708英镑（每周129英镑），SPT年费为7,105英镑。二级主要税率为每周3.65英镑，三级税率为每周18.40英镑。.

雇主为退伍军人提供的国民保险缴款减免

政府将延长雇主国民保险缴款减免政策，允许雇主雇用符合条件的退伍军人，直至 2028 年 4 月。.

这意味着，对于退伍军人在文职岗位上工作的第一年，企业无需为年收入不超过退伍军人中学高收入门槛 50,270 英镑的退伍军人缴纳雇主国民保险费。.

国家生活工资和国家最低工资

政府已宣布提高国家生活工资（NLW）和国家最低工资（NMW）标准，新标准将于2026年4月1日起生效。具体标准如下：

	NLW	18-20	16-17	学徒
自2026年4月1日起	£12.71	£10.85	£8.00	£8.00

学徒工资标准适用于19岁以下或19岁及以上处于学徒期第一年的学徒。国家最低工资标准适用于21岁及以上的人员。.

公司用车的应税福利

2026/27年度公司用车税率已作调整：

• 零排放汽车的收费从3%提高到4%。
• 排放量低于75克/公里的其他车辆的收费将增加1%。
• 最高收益仍为 37%。.

政府已确认提高公司用车实物福利税率，该税率适用于 2029/30 纳税年度及之前。.

政府宣布将推出一项临时性税收优惠政策，以减轻因新的排放标准而导致插电式混合动力汽车（PHEV）公司用车实物福利税负增加的压力。该优惠政策将追溯至2025年1月1日至2028年4月5日期间。部分插电式混合动力汽车将适用过渡性安排，直至2031年4月5日。.

汽车燃油优惠费

政府将于2026年4月6日起提高汽车燃油补贴费。.

公司货车

政府将从 2026 年 4 月 6 日起提高货车福利费和货车燃油福利费。.  

强制要求通过工资软件报告实物福利

政府确认，从2027年4月起，分阶段强制要求使用工资管理软件申报和缴纳实物福利税款。这将适用于所得税和1A类国民保险缴款。.

解决伞形公司市场的税务违规问题

为了解决伞形公司市场中严重的避税和欺诈问题，政府将要求招聘机构负责对通过伞形公司向工人支付的工资进行 PAYE 和 1 类国民保险缴款的核算。.

将出台立法，规定如果伞形公司是劳动力供应链的一部分，则职业介绍机构或最终客户对根据工资代扣代缴 (PAYE) 规定需要缴纳的任何款项承担连带责任。此外，还将出台立法，对国民保险缴款 (NICs) 也规定类似的连带责任。.

这将使英国税务海关总署 (HMRC) 能够首先追究不合规的伞形公司未代表客户向 HMRC 缴纳的任何工资税款的责任。如果最终客户直接与伞形公司签订合同，则最终客户将承担责任。.

如果没有代理机构，责任将落在最终客户企业身上。.

该措施将于2026年4月6日起生效。此举旨在保护劳动者免受不合规的伞形公司不法行为造成的大额意外税单的影响。.

终止人为设计的汽车所有权计划

政府正在修改实物福利规则，以便将通过员工汽车所有权安排提供的车辆，在受限条件下提供时，视为应税福利。.

根据这些安排，雇主或第三方将汽车卖给雇员，通常是通过无还款期限且利息极低的贷款方式，然后在短时间内将其购回。.

这些安排意味着受益者无需缴纳公司用车税，而其他员工则需要缴纳，因此这项措施旨在创造一个公平的竞争环境。.

生效前已存在的安排将继续有效，待遇不变，直至该安排被变更、续签或2032年4月6日（以较早者为准）。.

此外，汽车行业内以公平交易条款提供的车辆也将免于遵守实物福利规则。.

政府已确认将生效日期推迟至2030年4月6日。.

2029年4月起，养老金薪资牺牲计划将有所变更

政府正在改变以薪资抵扣方式缴纳养老金的运作模式。.

薪资牺牲是指你同意减少你的总工资或放弃奖金，作为回报，你的雇主将等额的款项存入你的养老金账户。.

自2029年4月起，每年通过薪资牺牲方式缴纳的员工养老金中，只有前2000英镑免征国民保险费。通过薪资牺牲方式缴纳的养老金，与所有养老金缴款一样，仍免征所得税（但须遵守通常的限额）。.

雇主和雇员仍可通过薪资牺牲安排缴纳超过 2,000 英镑的养老金。但是，雇员超过此金额的缴款将与其他雇员工作场所养老金缴款一样，需缴纳雇主和雇员国民保险费 (NIC)。.

雇主需申报通过现有工资系统扣除的养老金总额。所有雇主缴纳的养老金将继续免征国民保险费。.

对于通过薪资牺牲方式缴纳的员工缴款中超过 2,000 英镑的部分，员工和雇主都需要缴纳国民保险费。.

选择通过薪资牺牲方式领取免税育儿津贴或儿童福利金的员工可以继续这样做。.

扩大工作场所福利救济

这项措施将引入新的立法豁免条款，用于报销眼科检查、流感疫苗和居家办公设备。.

根据现行法律，该项豁免仅适用于雇主直接提供福利的情况。此次变更将确保报销款项也得到同等对待。.

这将在2026年4月6日或之后生效。.

取消对未报销的居家办公费用的税收减免

这项措施将取消因居家办公而产生额外家庭开支的员工可享受的税收减免。这些额外开支包括增加的家庭水电煤气费和商务电话费。.

这项规定仅适用于那些雇主没有报销这些费用的员工。.

这不会影响雇主在符合条件的情况下，无需扣除所得税和国民保险费即可报销员工在家办公相关费用的现有能力。.

该规定将于2026年4月6日起生效。.

公司税

政府已确认公司税率将保持不变，这意味着自2026年4月起，利润超过25万英镑的公司税率仍为25%。利润在5万英镑或以下的公司适用19%的小额利润税率。利润在50,001英镑至25万英镑之间的公司将按基本税率缴纳税款，并享受边际减免，从而使实际公司税率逐步提高。.

评论

政府承诺在本届议会任期内将公司税​​主要税率上限设定为 25%。.

对于2026年4月1日或之后提交公司所得税申报表的纳税人，逾期提交的罚款将加倍。.

资本补贴

公司全额费用化规则允许对大多数厂房和机器设备（不包括汽车）的合格支出进行100%的冲销，前提是这些设备是全新的且未使用过的。类似的规则也适用于整体部件和长期资产，但冲销比例为50%。.

政府将从2026年4月1日起，把企业所得税的主要折旧津贴（WDA）从每年18%降至14%；从2026年4月6日起，把个人所得税的主要折旧津贴从每年18%降至14%。对于应税期间跨越4月1日（企业所得税）或4月6日（个人所得税）的企业，将适用混合税率。特殊税率池的折旧津贴仍为每年6%。.

对于2026年1月1日或之后发生的支出，政府将对所有企业的主要资产（包括大部分用于租赁的资产支出）推出新的首年补贴（FYA），补贴比例为40%。汽车、二手资产和用于海外租赁的资产不符合补贴条件。.

年度投资补贴适用于公司制企业和非公司制企业。该补贴允许对特定类型的厂房和机械设备进行100%的折旧，但每个12个月期间的金额上限为100万英镑。.

对于零排放汽车的合格支出，100% 的首年免税期 (FYA) 以及对于电动汽车充电桩的厂房或机械的合格支出，100% 的首年免税期 (FYA) 已延长至 2027 年 3 月 31 日（公司税）和 2027 年 4 月 5 日（所得税）。.

目标研发预先保证服务

政府将于2026年春季开始试点一项有针对性的预先审核服务。该服务将帮助中小企业在向英国税务海关总署 (HMRC) 提交研发税收抵免申请前，明确其关键方面的信息。此外，政府还将公布预先审核咨询的反馈意见摘要。.

预先税务确定服务

一项新的预先税务确定性服务将于2026年7月推出。该服务将为英国的大型投资项目提供关于税法如何适用于其具体情况的确定性。符合条件的项目支出必须至少达到10亿英镑。在充分披露所有重要事实的前提下，该项确定性将对英国税务海关总署（HMRC）具有五年的约束力，并可续期五年。.

企业投资计划和风险投资信托基金投资限额提高和重组

政府宣布，自2026年4月6日起，企业投资计划（EIS）和风险投资信托（VCT）的适用限额将发生重大变化。公司参与EIS和VCT投资的资产总额上限将从发行股份前的1500万英镑提高至3000万英镑，发行股份后的上限将从1600万英镑提高至3500万英镑。公司每年可筹集的投资限额将从500万英镑提高至1000万英镑。对于知识密集型企业（KIC），年度投资限额将从1000万英镑提高至2000万英镑。公司的终身投资限额将提高至2400万英镑，知识密集型企业的终身投资限额将提高至4000万英镑。个人投资VCT可享受的所得税减免比例将从30%降至20%。.

扩大企业管理激励计划的资格范围

政府还将提高企业管理激励计划 (EMI) 的某些限制。对于 2026 年 4 月 6 日或之后授予的 EMI 合同，员工人数上限将从 250 人提高到 500 人，总资产测试将从 3000 万英镑提高到 1.2 亿英镑，公司股票期权上限将从 300 万英镑提高到 600 万英镑。行权期限上限将延长至 15 年，并且该调整还将追溯适用于尚未到期或行权的现有 EMI 合同。.

英国上市救济

英国政府宣布，对于在英国监管市场新上市的公司，其证券转让协议可免征0.5%的印花税储备税（SDRT）。该措施适用于2025年11月27日或之后达成的转让协议，豁免期为自公司股票上市之日起三年。但该豁免不适用于1.5%的印花税储备税，也不适用于涉及合并或收购且导致控制权变更的情况。.

资本利得税

资本利得税率

2026/27年度资本利得税率保持不变。.

资本利得税年度免税额

2026/27年度的年度免税额将维持在3000英镑。. 

员工持股信托

目前，企业主向员工持股信托（EOT）出售股份时，符合条件的处置可享受100%的收益免税。自2025年11月26日起，免税额将降至50%。已申请50%免税额的企业将无法再享受企业资产处置免税和投资者免税。剩余的50%收益不计入处置者的应税收益。相反，这50%的收益将结转至受托人，并从其购置成本中扣除。这意味着，在EOT受托人随后处置或视同处置这些股份时，这部分收益将需要缴纳税款。.

公司注册救济

政府将出台一项新规定，要求纳税人对于2026年4月6日或之后将企业转让给公司的情况，必须主动申请公司化税收减免。此前，这项税收减免是自动生效的。.

企业资产处置救济

对于申请商业资产处置救济和投资者救济的个人，自 2026 年 4 月 6 日起，处置资产的适用税率将提高至 18%。.

附带利率和改革

自2026年4月起，所有附带权益都将纳入所得税框架征税。任何符合征税条件的附带权益都将适用72.5%的税率。.

遗产税

遗产税零税率区间

自 2009 年以来，零税率区间一直冻结在 325,000 英镑，并将继续冻结至 2031 年 4 月 5 日。另一个被称为“住宅零税率区间”的零税率区间也冻结在目前的 175,000 英镑水平，直至 2031 年 4 月 5 日，住宅零税率区间的递减额从 200 万英镑开始也同样冻结。.

未使用的养老金和死亡抚恤金

从 2027 年 4 月 6 日起，政府将把未使用的养老金和养老金支付的死亡抚恤金纳入个人遗产，用于征收遗产税 (IHT)。.

所有从注册养老金计划中支付的因公殉职抚恤金都将从个人遗产的价值中排除，用于计算遗产税。.

遗产管理人将负责缴纳遗产中未使用的养老金和死亡抚恤金应缴纳的遗产税。但是，在特定情况下，注册养老金计划的受益人可以要求养老金计划管理人直接向英国税务海关总署 (HMRC) 缴纳其遗产税。他们还可以指示计划管理人扣留最多 15 个月的应税福利的 50%。.

政府承诺在本届议会任期内将公司税​​主要税率上限设定为 25%。.

评论

这些规定可能会对拥有养老基金的人产生重大影响。.

例如，约翰曾向他的私人养老金计划缴款。在他去世时（享年90岁），该养老金基金价值40万英镑。他剩余的遗产价值100万英镑。.

目前，遗产税额为 27 万英镑。根据新规，这一数字将上升至 43 万英镑。.

农业用地减免和商业用地减免

自2026年4月6日起，农业和商业地产将继续享受100%的遗产税减免，最高限额为100万英镑。该限额为农业和商业地产的总和。超过该限额的部分将享受50%的遗产税减免。.

每人每年100万英镑的限额，每七年更新一次。自2026年4月6日起，这项津贴可在已婚夫妇或民事伴侣之间转移，包括首位配偶在2026年4月6日之前去世的情况。.

在某些情况下，信托基金可能还有 100 万英镑的额外免税额度，但相关规定很复杂。.

个人和信托的 100 万英镑限额将冻结至 2031 年 4 月 6 日。.

评论

大量媒体报道反映了农民对这些变化的不满。然而，这些变化的影响范围远不止于此，还可能波及英国众多中小企业的业主。在新规下，尽早进行遗产税规划至关重要。.

配偶/民事伴侣之间可以转移津贴，这似乎是对纳税人关切的认可。.

信托中排除财产的上限

自2025年4月6日起，政府追溯性地对截至2024年10月30日以信托形式持有的免税财产设定了500万英镑的上限。该上限适用于在相关税项产生时位于英国境外的已设立信托的免税财产。500万英镑的上限适用于每个十年周期。.

增值税登记门槛

自 2026 年 4 月 1 日起，增值税登记门槛仍为 90,000 英镑，注销门槛仍为 88,000 英镑。.

数字化报税助力个人所得税自我申报

政府致力于推行“数字化报税”（Making Tax Digital）计划，用于个人所得税自我评估，该计划将于2026年4月启动，首先面向年收入超过5万英镑的合格人士。政府计划于2027年4月将该计划的适用范围扩大至年收入超过3万英镑的人士，并于2028年4月将适用范围扩大至年收入超过2万英镑的人士。然而，政府不会推进“数字化报税”计划，用于公司税。.

执法和税收征管

政府已宣布多项合规举措，其中包括：

• 进一步加大对英国税务海关总署债务管理工作的投入，并发布新的税收债务战略，其中概述了逐年降低税收债务总额占税收收入百分比的计划。
• 要求从2029年4月起，采用“现收现付”（PAYE）方式缴纳所得税的个人所得税纳税人，在当年通过PAYE方式缴纳更多个人所得税应缴税款。
• 投资英国税务海关总署 (HMRC) 以实现税收系统的现代化，并通过提高数字化水平帮助纳税人一次性正确申报纳税。这项投资将改进 HMRC 使用第三方信息的方式，并开发新技术，以增加数据驱动提示的使用，帮助纳税人在提交纳税申报表时避免错误。
• 未来五年，英国税务海关总署将投资 6400 万英镑，用于加强与私营部门债务催收机构的现有合作关系，以催收更多税款债务。.

此外，从 2029 年 4 月起，企业将被要求以电子发票的形式开具所有增值税发票，实施路线图将于明年公布。.

评论

政府正试图通过追究那些试图钻空子或违反规则的人、征收更多未缴税款以及推进税收制度现代化来缩小税收缺口。此举旨在使本届议会通过缩小税收缺口所增加的总收入在2029/30财年达到100亿英镑。.

高额市政税附加费

目前的市政税制度采用 1991 年的房产价值。从 2028 年 4 月起，价值 200 万英镑或以上的房产将需缴纳新的高价值市政税附加费 (HVCTS)。.

根据房产价值，高价值房屋税（HVCTS）将分阶段收取。价值超过200万英镑的房产，年费为2500英镑；价值在250万至350万英镑之间的房产，年费为3500英镑；价值在350万至500万英镑之间的房产，年费为5000英镑；价值超过500万英镑的房产，年费为7500英镑。.

附加费将与该房产应缴的市政税一起收取。.

就业

政府正努力扩大“工作权利审查”的范围，将雇用零工经济和零工时工人的企业纳入其中。这将限制雇主剥削非法劳工的能力，并确保合法经营的企业不会因那些滥用制度的人而遭受劳动力成本的冲击。.

政府将于2026年4月起在新成立的公平工作署内设立一个专门的“隐性经济”小组，负责打击已知存在违反劳动者权益保护法、非法用工和税务问题的行业。该小组初期将重点关注手工洗车行业，之后会将工作范围扩大到其他高风险领域。.

电动汽车消费税

政府将推出电动汽车消费税（eVED），这是一种针对电动汽车和插电式混合动力汽车的新的里程收费，将于 2028 年 4 月起生效。车主除了缴纳现有的车辆消费税（VED）外，还将为超出里程的部分付费。.

政府将与行业和汽车代表团体密切合作，共同推行这项新税。.

电动汽车车主缴纳的税款约为普通汽油/柴油车主燃油税的一半，插电式混合动力车主的税率则更低。电动汽车消费税（eVED）将于2028年4月生效，届时普通电动汽车车主每年需缴纳约240英镑，或每月20英镑。.

其他类型的车辆，如货车、公共汽车、摩托车、长途客车和重型货车，在电动车辆购置税（eVED）推出时将不在征收范围内，因为这些类型的车辆向电动动力过渡的进展目前不如汽车那么顺利。.

其他要点

政府发布的其他公告包括：

• 本届议会期间，冬季燃料补贴的35,000英镑门槛将保持不变。
• 政府正在征求各方意见，以评估现有税收优惠政策以及更广泛的税收制度对企业创始人和发展型企业的有效性，以及英国如何更好地支持这些公司在英国创业、发展和留住人才。.