适用季度分期付款的公司
大型公司
大型公司必须按季度缴纳公司税。如果一家公司在12个月会计期间的利润超过该会计期间末生效的“上限”，则该公司被视为大型公司。该上限为150万英镑。但是，如果一家公司在12个月会计期间的利润超过2000万英镑，则该公司将被视为“超大型公司”，并适用单独的规则（见下文）。.
自2023年4月1日起，利润超过25万英镑的公司适用19%的公司所得税主要税率。原19%的税率转为小额利润税率，适用于利润在5万英镑及以下的公司。利润在5万英镑至25万英镑之间的公司，则按主要税率缴纳税款，并享受边际减免，从而逐步提高实际公司所得税税率。.
集团公司
当公司是集团成员时，其投资上限将会降低。该上限降低的具体规则已于2023年4月进行了调整。.
对于2023年4月1日或之后开始的会计期间，上限将按关联公司（包括自身）的数量进行减少。简而言之，如果符合以下条件，则一家公司与另一家公司构成关联关系：
- 一家公司控制着另一家公司；或者
- 这两家公司均由同一人或同一伙人控制。.
控制权通常通过对股本或投票权的拥有来界定。一家公司无论其税务居民身份在何处，都可能被认定为“关联公司”。.
例如，如果一家公司有两家关联公司，则上限将降低至 500,000 英镑。.
在会计期间内未开展任何贸易或业务的关联公司将被忽略。此外，对于不足12个月的会计期间，上限也将按比例降低。.
任何利润超过上限的公司都被视为“大型”公司，并将适用季度分期付款制度。利润未超过上限的公司则不受此制度约束。.
有些公司拥有众多集团子公司，即使其自身企业所得税负债相对较小，也被视为大型公司。如果企业所得税负债低于 10,000 英镑，则无需分期缴纳。如果会计期间不足 12 个月，则 10,000 英镑的限额将按比例减少。.
成长型公司
如果符合以下条件，公司无需分期缴纳企业所得税：
- 该会计期间的利润不超过1000万英镑；
- 与去年相比，这个数字并不算大。.
如有关联公司，则1000万英镑的门槛金额将除以上一个会计期末的关联公司数量（包括自身）。对于较短的会计期间，门槛金额也会按比例降低。.
这项豁免的效力在于，成长型公司在规模较大的第一个会计期间无需分期付款，除非其增长幅度相当可观。因此，这给了它们时间为分期付款做好准备（但请参见下文）。.
按季度分期付款的模式
一家会计年度为12个月的大公司，其税款将分四期等额缴纳，分别在会计年度开始后的第7、10、13和16个月缴纳。第一期税款应在会计年度开始后6个月零13天缴纳，之后每3个月缴纳一次，直至最后一期税款在会计年度结束后3个月零14天缴纳。因此，对于一家会计年度从1月1日开始、为期12个月的公司，其季度税款应分别在7月14日、10月14日、次年1月14日和4月14日缴纳。.
如果会计期间不足 12 个月，则适用特殊规定。.
一家成长型公司的付款模式
如果一家成长型公司连续两年被认定为大型公司，则季度分期付款制度将适用于第二年。.
从小到大的转变最好用一个例子来说明。.
一家以12月31日为会计年度结束日的公司，在2024年首次被认定为大型企业（且利润低于1000万英镑的门槛），预计在2025年仍将保持大型企业的地位。其纳税情况如下：
- 对于 2024 年会计期间，纳税义务应在会计期间结束后的九个月零一天内缴纳，即 2025 年 10 月 1 日。.
- 对于 2025 年会计期间，其预期纳税义务的 25% 应分别于 2025 年 7 月 14 日、2025 年 10 月 14 日、2026 年 1 月 14 日和 2026 年 4 月 14 日缴纳。.
如上所示，2025 年的第一笔款项应在 2024 年的纳税义务之前支付。因此，当公司规模扩大时，必须编制预期应税利润预算，以确定：
- 公司第二年是否会发展壮大，如果会的话；
- 第二年第七个月需要缴纳多少税款？.
非常大的公司
对于2019年4月1日或之后开始的会计期间，“超大型”公司需比大型公司提前四个月分期缴纳公司税。如果一家公司12个月的会计利润超过2000万英镑，则该公司被视为“超大型”公司。与大型公司类似，如果会计期间不足12个月，且该公司拥有一家或多家关联公司，则该门槛将按比例降低。公司税负债门槛测试与大型公司相同，即如果一家公司的公司税负债低于1万英镑，则该公司不被视为“超大型”公司，无需分期缴纳公司税。.
对于会计周期为 12 个月的大型公司，季度分期付款应在会计周期的第 3 个月、第 6 个月、第 9 个月和第 12 个月的第 14 天到期。.
计算季度分期付款
公司必须估算其本年度的应纳税额（扣除所有税收减免和抵扣项），然后根据该估算值分期缴纳税款。这意味着，对于规模非常大的公司，在第三个月之前；对于规模较大的公司，在第七个月之前，公司必须估算剩余会计期间的利润。.
公司对其纳税义务的预估可能会随时间而变化，尤其是在会计期间推进的过程中，因此每期分期付款都应根据修订后的预估金额计算。分期付款制度允许公司在任何时候追加付款，以弥补已支付的款项不足。如果公司之后认为已支付的分期付款不应支付或支付金额过高，通常可以申请退还全部或部分款项。.
利息和罚款
英国税务海关总署 (HMRC) 对逾期或少缴的分期付款收取利息。利息的计算和收取仅在公司提交公司纳税申报表，或 HMRC 确定其公司税负债且正常到期日已过后进行。.
英国税务海关总署 (HMRC) 将对公司不必要的分期付款、提前付款或多缴款项支付利息。该利息将在确定会计期间的纳税义务后追溯计算和收取，通常情况下，纳税义务的确定时间是在提交纳税申报表之时。.
利率
从第一期款项到期应付之日起至公司税正常到期日（会计期结束后的九个月零一天）期间，适用特殊利率。.
此后，利率将调整为适用于少缴税款和多缴税款的正常利率。这种两级利率体系考虑到，公司会根据预估数据分期付款，但到正常到期日时，他们应该能够比较确定自己的纳税义务。.
公司收到的利息需要缴纳所得税，而公司支付的利息可以在税收方面予以扣除。.
处罚
如果公司故意不支付分期付款或故意支付过少的分期付款，可能会被处以罚款。.
团体特殊安排
集团提供分期付款安排机制，允许集团以集团整体而非各公司为单位进行分期付款。这有助于最大限度地降低他们的利息支出。.
