主要特点
主要特点如下：
- 公司必须在提交纳税申报表之前缴纳应缴税款。
- 提交纳税申报表后，采用“先处理，后检查”的查询机制。
- 在纳税申报表和单一自我评估中，应包括密切关联公司对股东和其他人的贷款和垫款负债，以及受控外国公司法项下的负债。
- 公司需参照转让定价法规进行自我评估。.
CTSA对企业的实际影响
提交通知
英国税务海关总署 (HMRC) 每年都会向公司发出申报通知。大多数情况下，公司必须在会计年度结束后的 12 个月内向 HMRC 提交申报表。.
在线提交公司纳税申报表
公司必须在线提交公司所得税申报表。其账目和计算结果也必须以正确的格式提交——即内联可扩展商业报告语言（iXBRL）。.
根据《公司法》，无需编制财务报表的非法人组织和慈善机构可以选择以 iXBRL 或 PDF 格式提交财务报表。但是，它们仍然必须在线提交纳税申报表，并且所有计算结果都必须以 iXBRL 格式提交。.
处罚
逾期提交纳税申报表将处以100英镑的罚款（逾期三个月以内），逾期超过三个月将额外处以100英镑的罚款。逾期六个月或十二个月还将处以与税额挂钩的额外罚款，罚款金额为相应日期应缴税款的10%。.
如果连续三次逾期提交纳税申报表，每次罚款将从 100 英镑增加到 500 英镑。.
提交申报表
根据申报通知书的要求提交的报表包含公司的最终自我评估，但须遵守以下规定：
- 纳税人修正案
- HMRC更正，或
- 英国税务海关总署的调查。.
公司有权修改申报表（例如，更改资本补贴申报）。公司自法定申报日起有 12 个月的时间修改申报表。.
自纳税申报表提交之日起，英国税务海关总署 (HMRC) 有九个月的时间来更正申报表中任何“明显”的错误（例如计算错误）。这种情况应该很少发生。尤其需要注意的是，更正错误并不涉及对申报表中数字准确性的任何判断。这部分工作由调查机制负责。.
查询
根据《公司税法》（CTSA），英国税务海关总署（HMRC）会审核纳税申报表，并拥有明确的权利来调查任何纳税申报表的完整性和准确性。这项权利涵盖所有调查，从简单的索取个别项目的更多信息，到对公司业务进行全面审查，包括查阅公司记录。.
CTSA项下调查规则的主要特点是：
- 英国税务海关总署通常会设定一个固定的期限，即从申报表提交之日起12个月内，在此期间展开调查。
- 如果公司是集团（小型集团除外）的成员，英国税务海关总署（HMRC）可以在申报截止日期后的12个月内展开调查。
- 如果在规定时间内未展开调查，且公司未修改申报表，则公司的申报表即为最终版本——但税务海关总署仍有可能进行“发现”。
- 当税务海关总署启动调查时，会向该公司发出正式通知。
- 英国税务海关总署还必须就调查完成情况发出正式通知，并说明其结论。
- 如果继续进行调查没有合理理由，公司可以请求法庭指示英国税务海关总署 (HMRC) 结束调查。.
探索性评估
如果在调查期结束后发现有信息表明，由于欺诈或疏忽行为，或披露不完整，导致个人自评税款不足，英国税务海关总署 (HMRC) 有权进行评估（“发现评估”）。HMRC 进行发现评估的通常时限为相关纳税期结束后的四年，但如果税款损失是由于疏忽行为造成的，则时限延长至六年；在某些情况下，例如故意行为或未申报应税事项，时限可进一步延长至二十年。.
缴纳税款
公司所得税的缴纳截止日期只有一个，即会计期结束后的九个月零一天（大型和特大型公司适用季度分期付款制度）。.
如果付款逾期或金额不正确，逾期缴纳的税款将产生滞纳金，多缴的税款将产生偿还利息。这些利息支出可以抵扣税款/需要缴纳所得税。.
信用利息
如果公司在到期日之前缴纳税款，则会获得提前缴款金额的利息抵免。收到的任何利息都应计入公司所得税。.
向股东提供贷款
如果一家非上市公司向股东（例如非上市公司的多数股东）提供贷款，且该贷款未在会计期结束后的九个月内偿还，则该公司必须向英国税务海关总署 (HMRC) 缴纳税款。自 2022 年 4 月起，该税额为贷款金额的 33.75%。对于已偿还、已注销或已解除的董事贷款，该公司可在规定的时限内申请退还已缴纳的公司税。.
关于向股东贷款的附加规则
其他规定防止通过在九个月期限前偿还贷款，然后在不久后再次提取同一笔钱来规避费用。.
如果偿还总额达到或超过 5,000 英镑，且在 30 天内公司又向股东发放了至少 5,000 英镑的新贷款或预付款，则适用“30 天规则”。旧贷款将被视为未偿还。此外，还有一条规则禁止公司在向股东发放新资金前等待 31 天来规避税款。这方面的情况比较复杂，如果您和您的公司遇到类似问题，请与我们联系。.
该税项已纳入 CTSA 系统，公司必须在纳税申报表中报告向参与者提供的未偿贷款。.
