商业用车税务方面

本情况说明书重点介绍当前企业用车相关的税务状况，这是许多企业关注的核心问题。其目的是清晰阐述在各种商业场景下，不同类型的车辆支出可享受的税收减免政策。.

获取方法

与完全且专门用于贸易目的的其他费用一样，车辆相关费用可以抵扣税款，但抵扣时间因支出类型而异。尤其需要注意的是，资本性支出和持续运营成本之间存在根本区别。.

购买车辆

如果车辆是全款购买的，会计处理方法是将该资产资本化，并在车辆的使用寿命内将成本作为利润扣除项摊销。这被称为折旧。.

对于通过分期付款方式融资购买的车辆，也适用同样的处理方法：初始付款金额相当于现金价格，并按实际产生的融资费用从利润中扣除。然而，具体的税收减免情况主要取决于车辆类型和支出日期。.

税收方面，所有企业都将普通汽车与其他形式的商用车辆（包括货车、卡车和一些特殊类型的汽车，如驾校用车或出租车）区分开来。.

购买商品可享受税收减免

不属于汽车范畴的车辆可享受年度投资补贴 (AIA) 的支出抵扣。AIA 允许企业在年度限额内，对购买的厂房和机器设备成本进行 100% 的抵扣。可用的 AIA 金额根据会计期间而有所不同，最高限额为 100 万英镑。如果购置成本超过 AIA，则超出部分可在同一期间享受折旧补贴 (WDA)。目前，WDA 的税率根据资产的不同而分别为 18% 或 6%。汽车不符合 AIA 的条件，因此只能享受 WDA。.

此外，目前购买电动汽车充电桩设备的商家可享受 100% 的第一年补贴 (FYA)。.

复杂的汽车！

绿色汽车

通常情况下，只有汽车才能享受税收抵免，但有一种例外情况：企业购买零排放新车（即所谓的“绿色”汽车）。此类购买可享受100%的抵免，旨在鼓励企业购买更环保的汽车。只有二氧化碳排放量为0克/公里且为新车购买的企业才能享受100%的抵免。车辆成本无关紧要，所有类型的企业均可享受此项抵免。.

补贴金额取决于汽车的二氧化碳排放量。.

排放量在 1 至 50 克/公里（含）之间的汽车符合 WDA 的主要税率。.

排放量超过 50 克/公里的汽车将被纳入特殊税率池，并有资格享受 6% 的年度 WDA 优惠。.

企业购买（而非租赁）全新零排放汽车可享受 100% 的 FYA 优惠。.

如果购买的二手车二氧化碳排放量为 0 克/公里，则该车将被放入主池，并获得 18% 的 WDA 补贴。.

非商务用车

自雇人士使用的任何车辆，即使部分用途并非商业用途，仍将单独分配至一个资产池。年度配额最初将基于二氧化碳_排放量，之后可用配额将限制在私人用途部分。

如果车辆是租赁的呢？

租赁车辆首先要确定的是，该租赁协议究竟是租赁合同，还是某种形式的购买协议（通常称为融资租赁）。这是因为不同类型的租赁在会计和税务处理上存在区别。.

租赁型经营租赁（合同租赁）的税务处理

经营租赁的租赁付款按租金处理，可从利润中扣除。但是，如果租赁标的物是汽车，则可能有一部分租赁付款不得用于抵扣税款。.

_二氧化碳排放量超过 50 克/公里的汽车，将扣除 15% 的排放限额

融资租赁资产的税务处理

这些车辆通常会作为固定资产计入您的账目，并在其使用寿命内进行折旧。但由于这些车辆在最初并不符合购置条件，因此除非被归类为长期融资租赁，否则该项支出不符合资本补贴的条件。通常情况下，税收减免是通过在损益表中计提会计折旧和任何利息/融资费用来实现的。.

私人使用商务车辆

将公司车辆用于私人用途会产生税务影响，具体影响对象取决于公司类型和车辆类型，可能涉及公司或个人。.

个体经营者和合伙人

如果您以个体户身份经营业务，并使用公司所有的车辆（无论是轿车还是货车），则公司只能申请与业务相关的补贴部分。这适用于资本补贴、租赁费用以及其他运营成本，例如维修保养、燃油等。.

为员工提供车辆

无论企业形式如何（个体经营/合伙/公司），只要向员工提供车辆，员工私人使用车辆通常都会产生应税福利。如果员工使用私人燃料驾驶雇主提供的车辆，也需缴纳税款。对于雇主而言，此类应税福利需缴纳1A类国民保险。.

范斯

如果员工使用货车且满足限制性私人用途条件，则无需付费。有关具体条件，请联系我们。如果不符合该条件，则需按年支付固定费用。2025/26年度，员工可享受4,020英镑的无限制私人用途补贴，另加769英镑的私人燃油补贴（2024/25年度分别为3,960英镑和757英镑）。.

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