土地及建筑物交易税
土地及建筑物交易税 (LBTT) 适用于在苏格兰取得土地或建筑物应税权益的情况。自 2015 年 4 月起，LBTT 取代了英国印花税土地税 (SDLT)，用于苏格兰境内的交易。.
谁来缴税？
在苏格兰进行的土地交易中，买方需缴纳土地及建筑物交易税 (LBTT)。在英格兰和北爱尔兰进行的土地交易适用印花税土地税 (SDLT)，而在威尔士进行的土地交易适用土地交易税 (LTT)。.
什么是土地交易？
如果交易涉及土地权益的取得，则会引发法律责任。这包括简单的土地转让，例如购买房屋、设立租赁合同或转让租赁权。.
税款何时缴纳？
该税款应在合同实质性履行后缴纳。如果买方在交割时取得房产所有权，则交割日即为缴税日期。但是，如果买方在交割前实际取得房产所有权（即所谓的“合同待履行”），则将被视为触发该税款的缴纳。.
住宅土地及建筑物交易税 (LBTT) 税率
自 2021 年 4 月 1 日起适用的土地及建筑物交易税 (LBTT) 税率如下表所示：
| 住宅物业 | 频段百分比率 |
|---|---|
| £0 – £145,000 | 0 |
| £145,001 – £250,000 | 2 |
| £250,001 – £325,000 | 5 |
| £325,001 – £750,000 | 10 |
| 750,001 英镑及以上 | 12 |
这些费率适用于总价值中落入各个费率区间的部分。.
首次购房者救济
对于首次购房者，购买价值不超过 175,000 英镑的房产可享受土地及建筑物交易税 (LBTT) 减免。该减免将首次购房者的免税门槛从 145,000 英镑提高至 175,000 英镑。首次购房者购买价值超过 175,000 英镑的房产，其低于免税门槛的部分也可享受减免。所有首次购房者均可获得最高 600 英镑的减免。.
额外住宅物业适用更高税率
购买额外住宅物业（超过 40,000 英镑）时，如出租物业和第二套住房，将收取更高的土地及建筑物交易税 (LBTT)。.
提高税率的主要目标是购买出租房产或第二套住房。然而，即使所购房产并非用于出租或第二套住房，部分购房者也需要缴纳额外费用。下文所述的36个月规则将有助于部分交易免于缴纳额外费用（或允许退款）。36个月的期限已从2024年4月1日起由18个月延长。如果个人已拥有或部分拥有房产，并在未出售原有房产的情况下购买另一处房产，则需格外谨慎。.
较高利率比上表所示利率高出 8%，该利率自 2024 年 12 月 5 日起从 6% 上调。如果个人在购买交易当日结束时拥有两处或两处以上住宅物业，则可能适用较高利率。.
更多细节：
- 如果购房者在出售原有主要住宅之前购买了新的主要住宅，则有 36 个月的时间申请退还较高税率的费用。.
- 如果购房者还拥有另一处非主要住所，则他们在出售主要住所和购买另一处主要住所之间有 36 个月的时间无需支付更高的税率。.
- 在交易发生前 36 个月内继承的房产中的一小部分份额，在适用较高税率时，不会被视为额外的房产。.
- 即使是重要投资者，也无权豁免更高的利率。.
非住宅用地土地及建筑物交易税 (LBTT) 税率
| 非住宅 | 频段百分比率 |
|---|---|
| £0 – £150,000 | 0 |
| £150,001 – £250,000 | 1 |
| 250,001英镑——超过 | 5 |
苏格兰政府提供土地及建筑物交易税 (LBTT) 计算器，用于计算应缴的 LBTT 金额。您可以在www.revenue.scot/land-buildings-transaction-tax/tax-calculators。
