场景设定
已婚夫妇和民事伴侣
独立纳税制度意味着配偶和民事伴侣的收入和资本利得分别纳税。这意味着双方各自拥有各自的所得税免税额、储蓄额和基本税率档位，以及资本利得税的年度免税额，并各自负责自己的税务事宜。.
孩子们
就税务而言，儿童是独立的纳税人，因此有权享受个人免税额以及储蓄税率和基本税率，之后才会按较高税率征税。通过让儿童积累收入或资本收益，或许可以节省税款。.
婚姻和民事伴侣关系破裂
分居、离婚和婚姻关系解除都可能产生重大的税务影响。尤其需要仔细考虑以下几个方面：
- 可用的税收抵免
- 夫妻之间的资产转移。.
已婚夫妇和民事伴侣的税务规划
所得税免税额和税级
每个人都有权享受基本个人津贴。但是，除下述情况外，该津贴不得在配偶和民事伴侣之间转移。.
结婚津贴
已婚夫妇和民事伴侣可能有资格获得婚姻津贴（MA）。.
配偶互助协议允许配偶和民事伴侣将其个人免税额的固定金额转移给对方。未婚伴侣不适用此项转移条款。.
如果夫妻双方均不适用较高或附加税率，则可以选择转移个人免税额。符合条件的一方可以将个人免税额的10%转移给另一方，目前为1260英镑。.
夫妻在结婚第一年即可享受全部福利。.
对于那些夫妻中一方没有用完个人免税额度的情况，他们将获得大约 250 英镑的福利。.
www.gov.uk/marriage-allowance申请婚姻津贴。收入较低的配偶或伴侣可以通过填写一些基本信息来申请将其部分个人免税额转移给配偶或伴侣。
那些未通过政府门户网站申请的人，以后也可以申请，并且仍然可以获得津贴。.
如果配偶或民事伴侣中任何一方出生于1935年4月6日之前，则可领取已婚夫妇津贴（MCA）。对于2005年12月5日之前缔结的婚姻，津贴金额以丈夫的收入为准；对于该日期之后缔结的婚姻和民事伴侣关系，津贴金额以收入较高一方的收入为准。不能同时申领婚姻津贴（MA）和已婚夫妇津贴（MCA）；通常情况下，如果符合条件，已婚夫妇津贴（MCA）提供的津贴金额更高。.
共同拥有资产
一般来说，已婚夫妇和民事伴侣应该努力安排其收入性资产的所有权，以确保充分利用个人免税额，并最大限度地减少任何较高税率的负债。.
一般来说，夫妻共同拥有资产时，产生的任何收入在税务上都被视为平均分配。即使资产的持有份额不相等，除非另行选择按持有份额比例分配收入，否则此规定同样适用。.
已婚夫妇和民事伴侣需就共同持有的“封闭式”公司股份的股息缴纳税款，税基数取决于他们实际持有的股份比例。封闭式公司通常指由董事或五人及以下人员共同拥有的公司。例如，如果配偶一方有权获得共同持有股份95%的收益，则需就这些股份95%的股息缴纳税款。此项措施旨在堵住现有规则中的一个漏洞，且不适用于其他共同拥有资产的收益。.
我们可以就共同拥有的资产的最合适策略提供建议，以最大限度地减少税务负担。.
资本利得税（CGT）
每位配偶的资本利得税负债均根据其各自的资产处置情况计算，且每位配偶在2024/25和2025/26年度均享有3,000英镑的年度免税额（2023/24年度为6,000英镑）。通过最大限度地利用所有可用的资本损失和年度免税额，可以节省一些税款。.
这通常可以通过在出售房产前将资产在配偶之间转移来实现——这种做法通常不会产生不利的资本利得税或遗产税影响。提前规划至关重要，资产转移可能带来的所得税影响不容忽视。.
有关资本利得税运作方式的更多详细信息，请参阅《资本利得税》情况说明书。.
遗产税（IHT）
人去世后，其遗产需缴纳遗产税。某些生前赠与会被视为应税转移，但大多数赠与只要赠与人在赠与后存活七年以上即可免征遗产税。.
遗产税税率为：去世时按40%征收，生前应税转移按20%征收。首笔32.5万英镑免税，这部分免税额度称为零税率区间，该额度将冻结至2030年4月。.
夫妻之间的财产转移通常免征遗产税。规定允许在第一位配偶去世时未使用的任何零税率档位，在最后一位配偶去世时使用。.
可转移的零税率额度将根据第一位配偶去世时未使用的零税率额度比例计算。申请时需要提供关键的证明文件，请联系我们讨论所需信息。.
遗产税居住地零税率档
如果主要居所的权益传给直系后代，则可享受额外的免税额度。2024/25 和 2025/26 年度的免税额度为 175,000 英镑，并将在 2030 年之前保持不变。对于许多已婚夫妇和民事伴侣而言，由于每人都有主要居所的免税额度，并且每人都有可能从居所免税额度中受益，因此实际的免税额度相当于翻倍。.
额外税额只能用于一处住宅物业，该物业不必是主要家庭住所，但必须曾是死者的住所。遗产超过200万英镑时，适用相关限制。.
如果某人于2017年4月6日之前去世，其遗产将不符合减免条件。如果先去世的配偶未使用或无权使用其全部住宅免税额度，则在世配偶可能有资格获得住宅免税额度的增加。相关计算可能较为复杂，但增加的额度通常会使在世配偶的住宅免税额度翻倍。.
如果某人在 2015 年 7 月 8 日或之后缩小住房面积或不再拥有住房，并且去世时将价值不超过住房零税率限额的资产转移给直系后代，则该人也可以享受住房零税率限额。.
纳税人现在需要考虑三个零税率档位。标准零税率档位自1986年遗产税法颁布以来就一直是法律的一部分。2007年，引入了利用已故配偶未使用的零税率档位的机制，使许多在世配偶能够获得高达65万英镑的零税率档位。.
自2020年4月6日起，部分遗孀/鳏夫可将35万英镑计入住宅免税额度，使其免税额度总额达到100万英镑。然而，这需要周密的规划才能实现，在某些情况下，先去世的配偶或许应该将部分资产留给下一代，并充分利用部分或全部免税额度。.
对于许多人来说，住宅零税率区间非常重要，但个人需要重新审视自己的遗嘱，以确保能够获得并有效利用这项减免。.
礼物
用于家庭赡养的赠与无需缴纳遗产税。这包括根据法院判决在离婚时进行的财产转移、用于子女教育或赡养受抚养亲属的赠与。.
父母一方因结婚而赠送的礼物，最高可免税 5,000 英镑；其他捐赠者的免税额度较低。.
每个纳税年度每位收礼人收到的总额不超过 250 英镑的小额礼物可免税。该免税额不能用于抵扣较大金额礼物的一部分。.
如果赠与款项来源于捐赠者日常收入，且不会导致其生活水平下降，则该赠与可免税。根据契约支付的款项以及人寿保险的年度保费通常属于此类免税范围。.
孩子们
利用免税额和较低税率档位
将产生收入的资产转移给子女，从而利用子女的个人免税额，有可能实现节税。.
如果年收入超过 100 英镑，父母本人不能这样做。这部分收入仍需由父母缴纳所得税。但是，由他人（例如祖父母）转移产生收入的资产则有效。.
但是，父母可以通过设立“裸信托”来允许子女享受资本利得税年度豁免的任何权利。.
普遍信贷
部分家庭可能有资格领取通用福利金。如需了解您是否符合申请资格，请访问www.gov.uk/universal-credit 。
青少年个人储蓄账户（青少年ISA）
青少年个人储蓄账户（Junior ISA）适用于居住在英国且未满18周岁、没有儿童信托基金账户的儿童。青少年个人储蓄账户享有税收优惠，并与现有的个人储蓄账户（ISA）有许多共同之处。该账户可选择现金或股票/股份投资产品。2025/26年度的年度缴款限额为9,000英镑（2024/25年度也为9,000英镑）。.
高收入家庭子女福利金附加费
如果纳税人在一个纳税年度的调整后净收入超过 60,000 英镑，且其本人或其伴侣在该年度领取了儿童福利金，则该纳税人需缴纳税款。如果夫妻双方的调整后净收入均超过 60,000 英镑，则税款将适用于收入较高的一方。.
对于收入在 6 万英镑至 8 万英镑之间的纳税人，每 200 英镑的收入需缴纳相当于全额儿童福利金 1% 的所得税。对于收入超过 8 万英镑的纳税人，其应缴纳的所得税金额将等于其获得的儿童福利金金额。.
儿童福利金申领人可以选择不领取儿童福利金，如果他们本人或其伴侣不愿支付相关费用。.
例子
两个孩子的儿童福利金总额为 2,212 英镑。.
纳税人的调整后净收入为 68,000 英镑。.
所得税费用为 885 英镑。.
计算方法是，超过 60,000 英镑的每 200 英镑，就需缴纳 22.12 英镑。.
对于调整后净收入为 80,000 英镑或以上的纳税人，其所得税额将等于儿童福利金。.
婚姻和民事伴侣关系破裂
赡养费
婚姻破裂后的税务筹划中，赡养费的支付安排曾是一个重要环节。通常情况下，赡养费本身不享受任何税收减免。.
资产转移
婚姻和民事伴侣关系破裂通常涉及伴侣之间的资产转移。除非此类资产转移的时机经过精心规划，否则可能会产生不利的资本利得税后果。.
如果夫妻或同居伴侣之间转移资产，则该资产的转移价格将被视为不产生收益或损失。这种待遇将持续到双方分居年度后的三年。.
对于离婚判决生效前发生的任何财产转移，配偶遗产税豁免仍然适用。此日期之后的财产转移通常也不会构成问题，因为往往并非出于无偿转移的目的。.
