本情况说明书重点关注与小型企业相关的增值税事宜。其主要目的是强调常见的风险领域，因为更好地了解这些领域有助于减少错误并最大限度地降低罚款。实现这一目标的另一个关键因素是良好的记录保存，否则增值税申报表可能会基于不完整或不正确的信息编制，从而增加风险。.
本文不再赘述此方面，但您可以在GOV.UK网站上找到有用的指导。
请参阅我们关于强制性数字记录保存和数字增值税申报的概况介绍“增值税数字化”。.
增值税申报和缴纳截止日期
对于按季度或按月申报的企业，增值税申报表和任何应缴增值税通常应在增值税期结束后一个月零七天内提交给英国税务海关总署 (HMRC)。.
如果到期日恰逢周末或银行假日，企业应确保增值税申报表的提交和应缴增值税款的支付不迟于截止日期前的最后一个工作日送达英国税务海关总署。.
进项税
当支出中产生的增值税可以在增值税申报表中抵扣时，称为“进项税”。只有增值税注册企业才能在满足以下条件的情况下申请退还采购的增值税：
- 该费用是因业务目的而产生的。
- 该企业是商品或服务的接收方
- 此次购买有有效的增值税发票。.
只有增值税注册企业才能开具有效的增值税发票。因此，从未注册增值税的企业购买的任何商品或服务均无法申请增值税退税。形式发票不应作为进项税抵扣的依据，因为这可能会导致重复申请增值税抵扣。.
大多数申请增值税抵扣的供应项目都需要提供有效的增值税发票。发票通常应开给申请抵扣进项税的商家。只有极少数供应项目无需提供增值税发票即可申请抵扣，前提是每项应税供应的总支出不超过 25 英镑（含增值税）。最常见的例子包括停车费和某些通行费。.
但以下常见商品无需缴纳增值税，因此无法退还增值税——邮票、火车票、机票和汽车票、路边停车计时器以及办公室购买的茶叶、咖啡和牛奶等食品杂货。.
商业目的
这通常是纳税人和英国税务海关总署之间争论的焦点，因为增值税不会仅仅因为增值税是由增值税注册人产生的，或者因为供应商已收到企业的付款而自动收回。.
在评估货物或服务的用途是否构成商业用途（以确定是否有权将增值税作为进项税额扣除）时，必须考虑该支出是否与企业的职能和运营直接相关，还是仅仅为其提供附带利益。.
私人和非商业用途
在许多企业中，个人财务和企业财务可能密切相关，对于部分或全部用于私人或非商业目的的支出，可能会错误地申报进项税。.
一些典型的风险领域可能会引发索赔，但这些领域并不符合“业务目的”测试，例如：
- 与非商业联系的家庭住宿相关支出
- 追求个人兴趣，例如体育运动和休闲活动
- 公司董事/所有者的个人利益支出和
- 与非经营活动相关的支出。.
如果支出同时具有商业和私人用途，则相关的增值税通常应按比例分摊，并且仅申报商业用途部分的增值税。对于最初用于商业用途的资产和库存，如果后来被用于其他用途，则在调整已申报的进项税额时适用特殊规则。.
例子
公司最初购买了三台笔记本电脑，总共可退还 360 英镑的进项增值税。之后，公司老板将其中一台赠送给了他的儿子，因此需要向英国税务海关总署 (HMRC) 申报 120 英镑（1/3 x 360 英镑）的增值税。
商务招待
大多数形式的商务招待都不可退还增值税，但员工招待所产生的增值税可以退还。商务招待的定义很宽泛，指的是向非雇员提供的任何形式的款待，包括以下几种情况：
- 非雇员产生的但由公司报销的差旅费用，例如自雇人士和顾问的费用
- 贸易展览和公共关系活动的接待要素。.
商务礼品
增值税供应是指商业货物易手时发生的交易，因此理论上，企业赠送的任何货物都应缴纳增值税。关于商业礼品的规定是，如果赠送给同一人的礼品（不含增值税）在任何12个月期间内不超过50英镑，则无需缴纳销项税。.
如果超过 50 英镑的限额，则需就全部金额缴纳增值税（销项税）。就增值税而言，这被视为货物的供应。在这种情况下，英国税务海关总署 (HMRC) 通常会允许企业在购买货物时放弃缴纳增值税，这可能比每次赠送礼物时都计算销项税更为方便。.
可能受到影响的日常商业交易包括：
- 长期服务奖
- 圣诞礼物
- 销售人员的奖励或激励措施。.
汽车和汽车费用
进项税错误通常发生在汽车购买或租赁以及其他汽车相关支出中。一些关键问题包括：
- 购买汽车时缴纳的增值税通常无法退还，因为人们普遍认为该车辆会用于私人用途，因此并非完全用于商业用途。但这项禁令通常不适用于商用车辆和货车，前提是它们确实包含一定的商业用途。.
- 如果汽车是租赁而不是购买，出于同样的原因，租赁费用中的 50% 增值税将无法退还。.
- 如果企业为员工提供燃油或里程补贴，则需要进行调整，以确保仅收回与业务相关的费用部分的增值税。有多种方法可以实现这一点，如果您遇到类似情况，请与我们联系。.
销项税问题
坏账
在当前的经济环境下，赊销商品或服务可能带来更高的风险。即使信用控制措施完善，也难免存在坏账风险。供应商通常需要在销售时缴纳销项税，即使客户最终没有偿还债务，因此存在双重损失的风险。.
增值税法规不允许仅因客户拒付而开具贷项通知单来取消销项税！相反，如果客户拒付，且供应商已就销项税进行会计处理，则可在发票付款到期日后六个月提出坏账减免申请，以收回增值税。.
例子
某企业于2022年10月19日开具货物发票，要求在2022年11月18日前付款（即正常的30天信用期）。如果债务未能结清，最早可申请减免的日期为2023年5月18日。减免金额将计入该日期对应的增值税申报表中，具体金额取决于企业的申报周期。.
索赔金额
无论增值税税率之后是否发生变化，纳税人只能就最初向英国税务海关总署 (HMRC) 收取并缴纳的销项税额申请退税。该退税申请应填写在增值税申报表的第 4 栏中，将未收取的增值税作为额外的营业费用，而不是通过减少销项税额来实现。.
顾客
如果供应商在供货日期（或付款到期日，以较晚者为准）后六个月仍未收到货款，则客户必须自动向英国税务海关总署 (HMRC) 退还已申报的进项增值税。由于此类错误十分常见，HMRC 的巡查人员开发了一套程序，使其能够审查 Sage 会计软件，并列出超过六个月的采购账簿余额，从而轻松发出评估通知，驳回已申报的增值税。.
如何预防这个问题？
年营业额低于 135 万英镑的小型企业可能有资格加入现金会计制度，这意味着他们只需在实际收到客户付款时才需缴纳销售增值税。.
现金会计制在现金流方面具有显著优势，并且能够从坏账中抵扣增值税。但其缺点在于，现金会计制仅允许企业在向供应商付款时收回支出中的增值税。.
