建筑业计划 (CIS) 为建筑业从业人员制定了特殊的税收和国民保险 (NI) 规则。.
建筑行业的企业被称为“承包商”和“分包商”。根据建筑行业计划（CIS），承包商从支付给分包商的款项中扣除一定金额，并将其支付给英国税务海关总署（HMRC）。这些扣除款项的主要目的是作为分包商预缴税款和国民保险费的预付款。.
承包商和分包商
承包商是指向分包商支付建筑工程款项的单位，包括建筑公司、建筑企业、政府部门和地方当局。此外，任何其他在连续12个月内建筑支出超过300万英镑的企业，根据建筑行业计划（CIS）的规定，也被视为承包商。.
分包商是指为承包商执行工作的企业。.
承包商和分包商都必须在英国税务海关总署 (HMRC) 注册。许多企业同时扮演承包商和分包商的角色，因此必须同时在这两个类别下注册。.
CIS涵盖的工作
CIS 适用于建筑工程，以及场地准备、拆除、改建、维修、装饰和安装供暖、照明、电力、水和通风系统等工作。.
某些工作不属于 CIS 的范畴，包括建筑和测量、脚手架租赁（不提供劳动力）、地毯安装和材料运输。.
如果一家企业位于英国境外，但作为承包商或分包商在英国从事建筑工作，则适用相同的 CIS 规则。.
承包商的义务
每月收益
承包商必须每月在线向英国税务海关总署 (HMRC) 提交申报表：
- 确认已考虑分包商的雇佣状态
- 确认验证过程已正确处理
- 详细列出支付给所有分包商的款项；
- 详细列出从这些款项中扣除的任何税款。.
月度申报表对应每个纳税月份（即从当月6日到次月5日）。提交截止日期为纳税月份结束后的14天，例如，对于5月6日至6月5日的纳税月份，截止日期为6月19日。.
如果承包商在一个纳税月份内没有向分包商支付任何款项，则无需提交纳税申报表，但该公司必须告知英国税务海关总署 (HMRC) 无需提交申报表，并说明何时再次开始向分包商支付款项。或者，也可以提交零申报表。.
就业状况
CIS 的一个关键部分是，承包商必须每月声明他们已考虑分包商的状况，并确信申报表上列出的人员中没有雇员。.
请记住，雇佣关系并非个人选择，而是由具体情况决定。判断依据包括控制权、分包商是否必须提供本人服务或可提供替代服务、付款方式以及义务对等性。.
确定雇佣关系并非易事，英国税务海关总署 (HMRC) 开发了一款名为“雇佣关系指标工具”的软件，可在其网站上获取，旨在解决这一问题。然而，该软件似乎过于倾向于将分包商重新归类为雇员。因此，不应依赖该软件，如果这给您的企业带来重大影响，建议您寻求专业建议。如果您对此有任何疑问，请与我们联系。.
确认
如果分包商是自雇人士，承包商可能需要联系英国税务海关总署 (HMRC)，确认应以总额还是净额支付分包商款项。对于新分包商以及之前使用过但未在当前或前两个纳税年度的建筑行业计划 (CIS) 申报表中列出的分包商，都必须完成此流程。.
验证程序将确定适用以下哪种付款方式：
- 总付款额（不含税款扣除）
- 标准扣除额为20%。
- 已注册
- 分包商
- 未注册分包商的扣款比例较高，为30%。
支付给分包商的款项
计算CIS扣除额时，首先要从分包商发票的总金额开始计算。分包商支付的以下款项可以扣除：
- 增值税
- 已无法使用的设备（“消耗品库存”）
- 除旅行外，使用的燃料
- 为这项工作租用的设备（“设备租赁”）
- 制造或预制材料
- 材料（仅限他们直接付费的情况）
然后，将相关的 CIS 百分比应用于扣除允许的扣除额后剩余的金额。.
承包商必须向所有已付款的分包商提供月度付款及扣款明细表，列明付款总额以及已从中扣除的税款（如有）。该明细表必须在纳税月份结束后的14天内提供，即与月度申报截止日期相同。.
向英国税务海关总署付款
承包商必须在相关税月结束后的19日之前，将当月从分包商处扣除的所有款项上缴。如果采用电子支付方式，则截止日期为22日。如果承包商本身是一家公司，且其作为分包商的付款中也存在扣款，则这些扣款可用于抵扣该公司应缴纳的PAYE（工资税）、NI（国民保险）以及任何应缴的CIS（建筑行业计划）扣款。.
处罚
整个系统都由一系列处罚措施支撑。这些措施涵盖了因疏忽或欺诈而提交错误月度申报表、未能向英国税务海关总署 (HMRC) 提供建筑行业计划 (CIS) 记录以供检查以及对就业状况作虚假申报等情况。根据 CIS 计划，逾期申报也会触发罚款，如果申报逾期超过 12 个月且故意隐瞒信息，罚款金额最高可达 3,000 英镑或应缴税款的 100%，以较高者为准。.
分包商的义务
如果分包商首次涉足建筑行业，则需要注册加入CIS。.
分包商在签订合同时必须向总承包商提供其名称、唯一纳税人参考号和国民保险号（或公司注册号）。这使得总承包商能够进行上述核实工作。.
总支付状态
分包商可以向英国税务海关总署 (HMRC) 申请以总额而不是 20% 的标准扣除率收取款项。.
分包商获得总额付款的规则包括业务测试、营业额测试和合规性测试。要符合总额付款的条件，分包商必须：
- 他们过去都按时缴纳了税款和国民保险。
- 在英国从事建筑工作（或提供建筑劳动力）
- 通过银行账户开展业务。.
过去 12 个月的营业额（不计增值税和材料成本）必须至少达到：
- 个体户年收入3万英镑
- 合伙企业中每位合伙人至少出资 3 万英镑，或者整个合伙企业至少出资 10 万英镑。
- 公司每位董事3万英镑，或整个公司至少10万英镑。.
如果公司由五人或五人以下控制，则每人年营业额必须达到 30,000 英镑。.
