对于任何个人而言，在英国的居住地概念是确定其英国纳税义务的基础。.
法定居住地测试 (SRT) 通过一系列测试，提供一套确定个人英国居住地身份的明确流程。该身份适用于所得税、资本利得税和遗产税的征收。.
一旦确定了该身份，其他规则将决定个人在英国的纳税义务范围。这些规则不仅包括英国法律，还可能包括与其他国家签订的双重征税协定。本情况说明书不涵盖这些规则。.
倒计时
单一收支平衡表 (SRT) 非常依赖于计算相关纳税年度在英国的“停留天数”，因此理解这个术语的含义至关重要。基本规则是，停留日是指个人在午夜时分身处英国境内的一天。但有两种例外情况：
- 该人员当天仅以乘客身份抵达英国，次日离开英国，期间未从事与过境英国基本无关的活动。
- 如果不是因为自身无法控制的特殊情况导致其无法离开，该人员当天结束时将不会身处英国；一旦情况允许，该人员将尽快离开。.
如果某人在过去三个纳税年度中至少有一个年度居住在英国，并且与英国至少有三项“联系”，则适用另一项规定。在这种情况下，需要将该人在英国停留的任何其他天数超过30天的部分，加到“午夜天数”的总数中。.
三项测试
单一居民身份认定（SRT）基于三项测试，每起案件都必须按特定顺序进行考量。这些测试适用于“相关纳税年度”（即确定居民身份的年度）的事实：
- 首先考虑自动海外居民身份测试 (AOT)。如果满足此测试，则该个人在相关纳税年度不属于英国居民，无需进行其他测试。如果 AOT 不满足，则继续进行下一步。
- 自动居住地测试 (ART)。如果满足此测试条件，则该个人在相关纳税年度将被认定为英国居民，无需进行其他测试。如果未满足此测试条件，则继续进行后续步骤。
- 充分联系测试（STT）。如果满足此测试，则该个人将被视为英国居民；如果未满足此测试，则该个人将不被视为英国居民。.
下文将详细讨论各项测试的具体条件。此外，还有一些测试仅适用于当年去世的个人，但本文不作赘述。.
自动海外考试（AOT）
AOT共有三种可能的测试，如果个人符合其中任何一种条件，则在相关纳税年度内将不被视为英国居民。具体条件如下：
- 在过去三个纳税年度中的一个或多个年度是英国居民，且在相关纳税年度在英国停留时间少于16天。
- 在前三个纳税年度中均非英国居民，且在相关纳税年度内在英国停留时间少于46天。
- 在国外全职工作，在相关纳税年度内在英国停留的时间少于 91 天，并且在该纳税年度内在英国工作（目前定义为超过 3 小时）的时间不超过 30 天。.
前两项测试仅仅基于天数统计，而忽略了其他因素，例如与英国的其他联系，如在英国的住宿情况。.
计划出国工作（无论是作为雇员还是自雇人士）的人员需要考虑第三项测试的具体条件。显然，停留天数和工作天数必须仔细考虑。此外，还应注意：
- 个人必须在海外工作“足够的工时”，该工时按纳税年度计算。这相当于在整个缺勤期间平均每周工作 35 小时。可以考虑一系列因素，例如假期和病假，以有效提高平均工时。
- 在英国，工作日不必与实际停留日相同，因此，如果某一天有英国的工作，但该人在当天结束前离开了英国，则该天很可能被算作工作日。.
如果声称没有超过工作日的时间限制，英国税务海关总署 (HMRC) 将要求提供证据。.
后续测试的结构方式意味着，对于在职外籍人士来说，通过 AOT 并被视为非居民至关重要，否则他们很可能在后续测试中遇到真正的问题。.
自动居住地测试（ART）
如果未满足AOT条件，则个人必须进一步考虑ART条件。如果以下任何一项适用于相关纳税年度的个人，则该测试即满足：
- 他们在一个纳税年度内在英国停留183天或以上。
- 他们在英国拥有一处住所，并且在相关年度内至少有30个不同的日子居住在该住所。此外，该住所必须至少连续91天可供使用，且其中至少30天必须位于相关纳税年度内。
- 他们在英国从事全职工作，为期 365 天，其中至少 75% 的时间在英国度过。.
“住所”测试可能至关重要，因为如果该测试适用，则在英国居住的天数无关紧要。相关法律明确规定，“住所”可以是建筑物或建筑物的一部分，也可以包括船舶或车辆。住所必须具有一定程度的永久性或稳定性才能被认定为住所，但具体情况可能需要考虑。如果个人在国外也拥有住所，且在纳税年度内于每处国外住所居住超过30天，则上述第二项测试将不适用。.
充分联系检验
如果前两项测试未能得出关于居住身份的明确结论，则个人必须查看相关纳税年度的证券交易税 (STT) 如何适用于自己。如果个人在该年度与英国有足够的联系，则该测试即告通过。这取决于两个基本条件：
- 该个人在过去三个纳税年度中的任何一个年度是否为英国居民，以及
- 该个人在相关纳税年度在英国停留的天数。.
短期旅游税体现了这样一条原则：一个人在英国停留的时间越长，如果他想成为非英国居民，那么他与英国的联系就越少。它还包含这样一条原则：居民身份的认定应该更倾向于那些已经是英国居民的人，而不是那些目前不是英国居民的人。.
根据《居住地认定法》（STT），个人需将自己在英国的停留天数与五个关联因素进行比较。了解自己在英国停留天数以及相关关联因素数量的个人，即可评估自己是否为英国居民。.
这五条平局简要列明如下：
- 家庭关系——如果配偶或未成年子女在相关纳税年度居住在英国，则适用此项规定。
- 住宿关系——指在纳税年度内至少有91天可供使用的住宿，并且实际至少使用过一次。
- 工作关系——指在相关纳税年度内，在英国至少有40个工作日，且每个工作日的工作时间达到或超过3小时。
- 90 天的连续居住时间——在紧接的前两个英国纳税年度中的一个或两个年度中，在英国居住的时间超过 90 天；
- 国家联系——在相关纳税年度中，在英国居住的时间比在任何其他单一国家居住的时间都长。.
在过去三个纳税年度中的任何一个纳税年度居住在英国的个人，必须考虑所有五项关联因素，如果符合以下任何一项，则将被认定为英国居民：
| 英国的日子 | 足以确定居住地的联系数量 |
|---|---|
| 16 – 45 | 至少4 |
| 46 – 90 | 至少3 |
| 91 – 120 | 至少2 |
| 121 – 182 | 至少1 |
如果一个人在过去三年中从未在该国居住过，则必须考虑除国家关系之外的所有联系，并且在下列任何一种情况下，他/她都将被视为该国居民：
| 英国的日子 | 足以确定居住地的联系数量 |
|---|---|
| 46 – 90 | 全部4个 |
| 91 – 120 | 至少3 |
| 121 – 182 | 至少2 |
国际运输工人的特殊规定
SRT规则适用于“国际运输工作者”这一群体。“国际运输工作者”的定义如下：
- 从事一项工作，其职责包括在车辆、飞机或船舶行驶期间在车上履行职责。
- 从事贸易活动，其活动包括在车辆、飞机或船舶行驶过程中提供服务。.
无论哪种情况，几乎所有行程都必须跨越国际边界。为了提供这些服务，相关人员必须在承运人执行国际航班时全程在场。.
如果国际任务占比很大（可能至少占 80%），即使某人的部分任务纯粹是在国内旅行中执行，该人仍将被视为符合定义。.
如果某人属于这一群体，则其对SRT的影响（大致而言）是：
- 不能以在海外全职工作为由而被视为非英国居民。
- 不能以在英国全职工作为由成为英国居民，
- 在考虑 STT 的工作日时长时，如果国际运输工人当天的任何旅程从英国开始，则该工人被视为工作超过 3 小时；如果其他任何一天的工作时间少于 3 小时，则该工人被视为工作超过 3 小时。.
分年规则
基本原则是，如果个人符合单一居民身份认定（SRT）的条件，并在英国纳税年度的部分时间内被视为英国居民，则该个人在该年度内也被视为英国居民。在某些情况下，将适用特殊规则，允许将入境或离境年度酌情划分为居民部分和非居民部分。我们很乐意与您探讨您的计划或情况是否符合此类待遇的条件。.
反规避规则
政府希望确保个人无法利用规则漏洞，在短期内获得非居民身份，从而获取特定类型的收入或资本收益。简而言之，如果个人在过去七年中至少有四年是英国的唯一居民，则需要保持至少五个英国纳税年度的非居民身份，否则，其在非居民期间获得的某些收入和所有资本收益将在其下一个纳税年度（即其成为英国居民的年度）在英国纳税。.
