种子企业投资计划 (SEIS) 为有意投资新兴成长型企业的个人提供税收优惠。它是企业投资计划 (EIS) 的简化版。投资者可获得丰厚的所得税和资本利得税 (CGT) 减免，企业则可利用这些优惠吸引更多投资以发展业务。.
主要特点
该救济措施的主要特点可概括如下（数据为自 2024 年 4 月 6 日起适用的数据）：
- 符合条件的投资者在一个纳税年度内最多可以向符合条件的公司投资 20 万英镑。
- 他们将获得高达投资额50%的所得税减免。
- 如果上一纳税年度仍有未使用的税收抵免额，则该纳税年度未使用的税收抵免额可以结转至上一纳税年度。
- 根据SEIS计划，一家公司最多可吸引25万英镑的投资。
- 在进行任何SEIS投资之前，该公司资产不得超过35万英镑。
- 个人若从另一项资产中获得资本收益，并将该收益用于SEIS投资，则在满足特定条件的情况下，50%的应纳税额可免税。
- 为了防止有人利用避税手段，制定了大量的反避税法律。.
谁可以投资？
官方术语为“合格投资者”。主要要求是，投资者或其关联人士不得为投资标的公司的员工。但他们可以是公司董事。此外，他们还必须确保自己（直接或间接）不持有该公司的重大利益。重大利益的定义是指持有以下任何一项超过30%的股份（无论是公司本身还是公司持股51%的子公司）：
- 普通股
- 已发行股份
- 投票权
- 清算中的资产。.
哪些股票符合条件？
这些股份必须是已全部以现金认购并缴足股款的普通股，且必须自发行之日起持有三年。公司发行这些股份的目的是为了筹集资金，用于开展一项符合条件的商业活动，该活动必须涉及开展（或准备开展）一项新的贸易。将资金用于旨在创造或惠及一项新的符合条件的贸易的研发成本也是可以接受的。资金必须在股份发行之日起三年内使用完毕。反避税要求是，不得预先安排投资者通过购买股份或处置资产的方式退出。.
哪些公司符合条件？
这些规则旨在惠及新成立的公司。基本要求是：公司必须未上市；交易必须是“新的”合格交易，即在股份发行之日，公司或任何其他人士未曾进行过超过三年的合格交易；公司必须完全为了在股份发行之日起的三年内进行一项或多项合格交易而存在。如果公司在此期间进入破产管理程序、管理程序或被清算，只要有合理的商业理由，就不会影响获得税收减免。.
与该公司相关的其他主要条件可概括如下。.
与该公司相关的其他主要条件可概括如下：
- 该公司必须在英国设有常设机构。
- 公司在股份发行日必须具备有效的偿付能力。
- 该公司可能拥有一家符合条件的子公司
- 该公司不得为合伙企业成员。
- 在投资前，公司的总资产加上任何关联实体（持有发行公司25%以上资本或投票权的实体）的价值不得超过35万英镑。
- 公司及其任何关联实体的全职员工人数少于25人。
- 公司在发行SEIS股份之前不得进行过EIS或风险投资信托(VCT)投资。
- 根据 SEIS 计划对该公司进行的投资总额不得超过 250,000 英镑。.
哪些交易符合条件？
首要要求是公司必须开展一项真正的新贸易活动。如果相同的活动之前已作为其他贸易活动的一部分进行过，则可能存在问题。基本上，任何贸易活动都符合条件，除非该活动属于EIS定义中排除的活动。这意味着诸如房地产开发、零售分销、酒店、养老院和农业等活动不符合条件。该贸易活动必须以商业方式开展。.
如何获得救济？
这项税收减免以抵扣当年应纳税额的形式发放，但不能将应纳税额转化为退税。在这种情况下，如果纳税年度仍有未抵扣的税款，纳税人可以将未使用的税收减免额结转至上一纳税年度使用。.
示例
萨曼莎根据自雇投资计划（SEIS）投资了6万英镑。她可能获得的税收减免额为投资额的50%，即3万英镑。由于她当年的应纳税额为4.5万英镑，因此她可以获得最高额度的税收减免，将应纳税额降至1.5万英镑。.
理查德还根据SEIS计划投资了6万英镑。他预计的应纳税额仅为2万英镑，因此该纳税年度他可获得的SEIS税收减免额度也仅限于2万英镑。但是，理查德还可以申请将未使用的1万英镑税收减免额度（3万英镑减去已减免的2万英镑）结转至上一纳税年度。.
必须提出申请才能获得税收减免，并且需要发行股票的公司出具证明。.
救济措施可以撤销吗？
简而言之，如果某些特定事件发生在股票发行之日起三年内，则可以享受税收减免。最明显的事件是在此期间处置股票。如果投资者在此期间从公司获得“价值”，则适用复杂的规则，导致税收减免被撤销。.
CGT职位的情况如何？
如果股票在发行三年后出售，则由此产生的收益无需缴纳资本利得税。如果股票在发行三年内出售，则需缴纳资本利得税，但如果满足相关条件，则可能符合商业资产处置减免 (BADR) 的条件。.
如果处置符合收益免税条件，通常意味着亏损不能用于抵扣资本利得税，但根据该计划，亏损可以抵扣。如果已获得SEIS所得税减免且未撤回，则资本亏损将减少，以避免重复获得税收减免。.
例子
穆拉特向SEIS投资了25,000英镑，并因此获得了12,500英镑的所得税减免，用于抵扣他35,000英镑的所得税负债。如果4年后该公司经营失败并清算，股东没有获得任何回报，那么他可抵扣的资本损失将为12,500英镑，即投资额25,000英镑减去获得的12,500英镑所得税减免。.
投资者当然希望避免出现资本亏损，但如果确实发生这种情况，允许的亏损可用于抵扣收益或收入。使用资本亏损抵扣收入仅适用于某些特定情况，包括SEIS计划下的资本亏损。该亏损可在亏损发生的当年和/或前一年用于抵扣净收入，因此有可能在个人最高税率下节省税款。.
奖金豁免
此外，如果资产在当年出售并获得收益，且将等额收益投资于SEIS股票，则可享受额外豁免。如果将所得款项投资于SEIS股票，则可获得相当于匹配收益50%的再投资税收减免。.
如果只有部分收益投资于此类股票，则只有投资于该部分收益的部分可以免税。可享受免税的最高收益限额为 20 万英镑。此外，只有在投资符合所得税减免条件并提出申请的情况下，才能享受此项免税。如果由于任何原因，股票的 SEIS 免税资格被撤销，则该收益将恢复免税。.
例子
艾萨克出售了一些上市股票，获利20万英镑，套现8万英镑。他将所得款项中的8万英镑投资于符合SEIS计划资格的新股。这样，他就可以就这些股票的应税收益申请减免4万英镑（相当于SEIS投资额的50%）。.
与环境影响评价法的比较
SEIS是对EIS的补充。这两个计划在某些方面相似，但也存在一些关键差异。本文不详细讨论这些差异，但请考虑个人投资者的处境。根据EIS，投资额不超过100万英镑的投资者可获得高达30%的所得税减免。从税收减免的角度来看，对于20万英镑以下的投资，SEIS更有利，但显然不能用于更大额的投资。.
