员工本人或代表员工发生的差旅和生活津贴支出会引发许多问题。.
下面我们将重点介绍在决定旅行和生活津贴是否可以享受税收减免时需要考虑的主要方面。.
拥有固定工作场所的员工
许多员工都有固定的工作地点，并会偶尔前往临时工作地点。通常情况下，员工会直接从家前往临时工作地点，反之亦然。.
员工可以就出差旅行申请全额税收减免。.
商业之旅
商务旅行是指涉及以下情况的旅行：
- 从一个工作地点到另一个工作地点或
- 从家中到临时工作场所或
- 从临时工作场所回家。.
员工往返于住所和其定期前往的工作地点之间的行程不属于商务行程，而是“日常通勤”，相关费用由员工自行承担。“固定工作场所”是指员工“定期”前往的地点，其定义是为了确定日常通勤行程的一端。通常情况下，日常通勤的另一端是住所。.
例 1
一名员工通常开车往返于约克的家和利兹的上班地点之间。这是一段每天往返48英里的路程。.
某一天，这名员工没有按时上班，而是从约克的家中开车前往诺丁汉的临时工作地点。全程往返174英里。.
此处的费用是指实际出行的费用（174英里）。该金额可以抵扣税款。.
例 2
一名员工通常向北行驶 40 英里去上班，现在需要向南往返 100 英里去客户公司。他的雇主会报销他这 100 英里的路程费用。.
该金额可以享受税收减免。.
生活补贴
生活津贴包括员工离开固定工作地点期间的住宿、餐饮费用。生活津贴支出被明确视为商务旅行的组成部分，因此计入该次旅行的成本中。.
反回避
如果往返临时工作场所和家之间的行程与往返永久工作场所的行程“实质上相似”，则该行程可能不符合救济条件。.
英国税务海关总署 (HMRC) 将“实质相似”解释为：行程的大部分时间都使用相同的道路或相同的火车或公共汽车。.
临时职位
如果一名员工被派往远离其固定工作地点数月之久，则只要符合以下任一条件，新的工作地点仍将被视为临时工作地点：
- 预计持续时间少于24个月，或
- 如果预计工作时间超过 24 个月，则员工在新工作场所的工作时间应少于其工作时间的 40%。.
员工仍须保留其原工作单位。.
例 3
爱德华在新布莱顿工作。他的雇主派他每周去雷克瑟姆工作 1.5 天，持续 28 个月。.
爱德华将有资格获得减免。任何超过24个月的派遣工作仍符合条件，前提是未违反40%的规定。.
现场员工
有些员工没有固定的工作地点，而是会在不同的地点连续工作数天、数周甚至数月。例如，建筑工人、安全检查员、计算机顾问和临时工等都属于这种工作地点灵活的员工。.
如果员工在工作地点停留的时间预计且实际停留时间少于两年，则该员工的差旅费和生活津贴可以免税报销。.
为确保就业确实以工作地点为基础才能享受税收减免，相关规定中包含反规避条款。例如，如果临时聘用人员在工作地点工作了全部或几乎全部时间，则该临时聘用可能不享受税收减免。此举旨在防止通过反复聘用来规避24个月的期限限制。.
其他没有固定工作场所的员工
旅行预约
对某些员工而言，出差是其工作不可或缺的一部分。例如，没有固定工作地点或无需定期报到的旅行推销员。此类员工产生的差旅费和生活津贴可以抵扣税款。.
居家办公员工
有些员工偶尔或经常在家办公。但这并不一定意味着他们的家就可以被视为工作场所。必须有客观的理由要求员工在家办公，而不是在其他地方办公。.
这可能意味着另一个地点成为永久工作场所，例如员工“定期到访”的办公室。因此，往返于家和办公室之间的通勤费用将不属于可报销费用。但往返于家和临时工作场所之间的差旅费用则可以报销。.
如果没有固定的工作场所，则该员工将被视为临时工。因此，所有费用均可报销，包括偶尔前往雇主办公室的差旅费。.
根据上述客观测试，住所仍可能被视为工作场所。如果是这样，那么因同一工作而往返住所和任何其他工作场所的行程将被允许。.
