资本补贴
对于某些资本支出，可以以资本补贴的形式享受税收减免，但补贴金额会根据所购资产的类型而有所不同。.
概述
企业购置固定资产的成本不能作为营业收入扣除项。但是，某些固定资产支出可以享受税收减免，即资本补贴。.
可获得的补贴取决于您申请的补贴项目。本情况说明书概述了可获得资本补贴的支出类型以及补贴金额。.
资本补贴通常不受企业支付购置款项方式的影响。因此，如果资产是通过分期付款（HP）方式购置的，补贴通常按全款现金购买的方式发放，后续的分期付款则不予考虑。然而，融资租赁通常被视为一种“购买”方式，并且在会计上被计入资产，因此通常不享受资本补贴。取而代之的是，账面折旧通常可以作为税前扣除费用。.
为购买该资产而产生的任何透支、贷款、分期付款或融资租赁协议的利息或其他融资费用，均可作为营业收入扣除项。它不属于该资产的资本成本。.
或者，如果企业租赁资本设备（通常称为经营租赁），那么与其他租金一样，这是一项可扣除收入税的费用，因此不能享受资本补贴。.
设备和机械
这包括您在业务中使用的机器、设备、家具、某些固定装置、电脑、汽车、货车和类似设备等物品。.
请注意，汽车和某些“环保型”设备有特殊规定，这些规定将在下文中详细说明。.
收购
年度投资补贴 (AIA) 为企业购买的大部分厂房和机器设备（不包括汽车）提供 100% 的成本扣除，但设有年度限额，大多数企业均可享受此项补贴。如果企业支出超过年度限额，超出部分通常可享受年度折旧补贴 (WDA)，补贴比例为 18%（特殊税率池为 6%），具体比例取决于资产类型。目前最高补贴额为 100 万英镑。汽车不符合 AIA 的条件，只能享受 WDA（请参阅汽车的特殊规定）。.
全额费用
自 2023 年 4 月 1 日起，投资于符合条件的新未使用厂房和机械设备的公司可享受第一年的资本补贴。.
根据这项措施，公司可以申报：
- 对于大多数符合 18% 主税率 WDA（全额费用化）条件的新建和未使用的厂房和机器设备支出，第一年可享受 100% 的补贴。.
- 对于大多数符合 6% 特殊税率 WDA 条件的新建和未使用的厂房和机器设备支出，第一年可享受 50% 的补贴。.
该项减免政策明确排除汽车支出以及大部分租赁用厂房和机械设备的支出。该项减免政策仅适用于公司，不适用于非法人企业。.
支出和津贴的合并
- 大多数厂房和机器设备的支出是集中起来的，而不是每个设备单独处理，大多数设备都分配到主要税率池中。.
- 对于本期发生的符合条件的支出（不包括 AIA 涵盖的支出或不符合 AIA 资格的支出）以及前期剩余的任何支出余额，均可享受 18% 的主利率池 WDA。.
- 某些用于建筑物固定装置的支出，被称为整体功能（例如照明、空调、供暖等），符合 6% 的 WDA 条件，因此被分配到一个单独的“特殊税率池”中，尽管整体功能确实符合 AIA 的条件。.
- 各项准备金均按企业的每个会计期间计算。.
- 当一项资产被出售时，出售所得款项（或原始成本，以较低者为准）将计入相应的资产池。如果所得款项超过资产池中的价值，则差额将作为该期间的额外应税利润处理，并称为平衡费用。.
建筑物和构筑物津贴
用于商业用途的建筑物和构筑物的支出可享受每年3%的直线折旧补贴。该补贴旨在鼓励投资新建商业用途的建筑物和构筑物、必要的建设工程以及现有建筑物和构筑物的改造，包括将现有场所改建为符合条件的商业用途的成本。土地和住宅均不符合补贴条件。如果开发项目中存在商业和住宅混合用途，则补贴金额将按比例减少。家庭办公场所等家庭办公空间不符合补贴条件。.
汽车特殊规则
汽车支出有特殊规定。汽车不符合年度投资津贴 (AIA) 或全额费用报销的条件。汽车支出的处理方式取决于汽车的购置时间和二氧化碳排放量。.
以下规则适用于汽车：
| 购买车辆类型 | 您可以申报的金额 |
|---|---|
| 全新零排放汽车 （所得税申报截止日期为2026年4月6日） |
第一年津贴100% |
| 二手电动汽车 | 主要利率津贴（即 18% WDA） |
| 二氧化碳排放量不超过50克/公里 | 主要利率津贴（即 18% WDA） |
| 二氧化碳排放量超过50克/公里 | 特殊税率补贴（例如 6% 工作发展津贴） |
非商业用途元素
企业所有者（例如个体经营者或合伙企业的合伙人）部分用于私人用途的汽车和其他商业资产，将被归入一个单一资产池，以便进行私人用途调整。对于汽车而言，在单一资产池中可申报的WDA（工作发展津贴）比例仍然取决于汽车的二氧化碳排放量。员工私人使用资产则无需对资本补贴进行任何限制。.
补贴的计算方式与正常情况相同，但只有用于商业用途的比例才能用于税务目的。这意味着，购买一辆价值 15,000 英镑的全新零排放汽车，如果其 80% 用于商业用途，则在购置时可获得 12,000 英镑的补贴（15,000 英镑 x 100% x 80%）。.
处置私人用途车辆时，出售所得款项（或成本，以较低者为准）可从单一资产池中未抵扣支出中扣除。任何差额可作为一次性额外津贴申报，但仅限于商业用途部分。同样，任何超额部分均视为应税利润，但仅限于与业务相关的部分。.
短期资产
对于您计划短期使用的设备，您可以选择（通过申报）将其纳入单独的资产池，相关支出将计入一个单独的资产池。这些设备的补贴将单独计算，出售时，如果所得款项少于剩余支出，差额将作为额外的资本补贴。此项选择不适用于汽车或集成部件。.
如果资产在取得该资产的期间结束后的第八年内没有被处置，则该资产将被转移到主资产池中。.
长期资产
这些资产在全新时预计使用寿命超过25年。这些资产与配套设施一起纳入特殊费率池。.
其中有多项例外情况，包括汽车，而且该规定仅适用于每年在这类资产上花费至少 10 万英镑的企业。.
其他资产
对某些其他资产的资本支出符合税收减免条件。请联系我们，获取有关企业区、自由港以及研发等领域符合条件的支出的具体建议。.
索赔
非法人企业和公司都必须在纳税申报表中申请资本补贴。.
如果不希望申请全部可用金额，则可能会限制申请——这可能是为了避免浪费其他津贴或减免。.
对于非法人企业，索赔通常必须在相关申报表的 1 月 31 日提交截止日期后的 12 个月内提出。.
对于公司而言，索赔通常必须在会计期间结束后的两年内提出。.
联系我们了解更多关于资本补贴的信息
