避免遗产税：二手资产
如果个人成功地从其遗产中移除资产（通常是房产）以用于遗产税目的，但能够继续使用该资产或从中受益，则可能适用二手资产规则。.
遗产税（IHT）于近 40 年前推出，主要对某些生前赠与的资本和去世时的遗产征税。.
随着遗产税的出台，“潜在免税转移”（PET）的概念也随之出现：简而言之，这指的是个人将资本赠与另一个人，只要赠与人在赠与后存活七年，无论赠与金额多少，都无需缴纳遗产税。这项规定在七年期限届满前会带来一些不确定性，但同时也为将大量资本传承给后代而无需缴纳遗产税提供了机会。当然，税务问题并非如此简单，在进行此类交易之前，还需要考虑其他因素，包括税务和非税务因素。.
总之，许多人根本无法在生前进行大额资本赠与。原因有很多，最显而易见的是，他们的资本被锁定在诸如家庭住宅和商业权益等资产中，或者这些资产产生的收入是他们维持生计所必需的。.
把房子送给家人？
但是，如何阻止将家庭住宅赠予（例如）您的（成年）子女，而您自己则继续居住其中呢？答案很简单：没有任何办法！然而，这种做法令人反感，甚至可以说很愚蠢，原因有很多，其中最重要的原因如下：
- 任期保障可能成为一个问题
- 因失去主要居所而免除资本利得税豁免
- 实际上，它对 IHT 目的并不适用。.
这种赠与方式之所以不符合遗产税规定，是因为“附带保留的赠与”（GWR）规则认为，由于您继续居住在该房产中并从中受益，因此该房产仍属于您的遗产。这是一个复杂的问题，如果您需要任何建议，请与我们联系。.
规避规则
为了规避遗产税规则，人们开发了各种复杂的方案，其中最常见的是“住房贷款”或“双重信托”方案，这些方案允许继续居住在家庭住宅中，同时将其从遗产税的征收范围中移除。对于拥有价值75万英镑家庭住宅的个人而言，最终节省30万英镑遗产税（75万英镑 x 40%）的前景十分诱人。.
英国税务海关总署的回应
随着时间的推移，这些方案在法庭上经过检验，并被禁止再次实施。.
然而，英国税务海关总署 (HMRC) 认为，需要采取额外措施来支持那些赠与规则可能不严格适用，但赠与仍然生效且受益人仍然享有权益的情况。因此，他们引入了一项新的所得税规定，如果资产的前所有者能够继续使用该资产或其资本，则需缴纳该税款。这些规定被称为“二手资产 (POA) 规则”。它们主要针对土地和建筑物，但也适用于动产和某些通常由信托持有的无形资产。.
范围
概括而言，这些规则适用于个人成功地从其遗产中移除资产以用于遗产税目的（即 GWR 规则不适用），但能够继续使用该资产或从中受益的情况。.
例 1
2014 年，埃德将自己的房子以赠与的方式送给了儿子奥利弗，而埃德本人则继续居住在这处房产中。.
由于根据遗产继承规则，这处房产仍属于埃德的遗产，因此不受委托书规则的约束。遗产继承规则凌驾于七年多前赠与的赠与行为之上。.
例 2
2015年，休·杰克曼赠予女儿卡罗琳一笔现金。卡罗琳后来用这笔钱购买了一处房产，休·杰克曼于2020年搬入该房产。本案适用委托书相关规定。.
即使卡罗琳用最初的现金购买了一系列股票，然后又将所得款项卖掉，为休买了一处房产，这些规则仍然适用。.
如果休从 2023 年开始占有该房产，则授权委托书规则将不适用，因为赠与和占有之间有超过七年的时间间隔。.
规则中有很多例外情况，其中最重要的例外之一是，根据法院命令将财产转移给配偶或前配偶的交易不会被追究责任。.
开始日期——回顾？
尽管该制度仅自2005年4月6日起生效，但它可适用于1986年3月以来任何时间实施的安排。这一规定受到了严厉批评。至少这意味着需要对现有方案进行审查，以确定是否适用该项收费。.
计算电荷
该项税额是根据房产的假定市场租金计算的。假设租金收益率为5%，那么对于高收入纳税人来说，一套价值100万英镑的房产每年需缴纳2万英镑的所得税。.
租金收益率或价值的确定以租户承担维修责任的租赁合同为前提。.
房产需要每五年进行一次估值。如果相关事件发生在2005年4月6日之前，则首次征税年度为2005/06年度，首次估值日期为2005年4月6日。在这种情况下，应分别于2010年4月6日、2015年4月6日和2020年4月6日进行新的估值。.
对于动产和无形资产，计算抵押权所依据的资本价值需要每年进行审查。.
如果租户实际支付了租金，则费用将相应减少——因此，如果支付了全额市场租金，则无需支付任何费用。.
如果受该规则影响的所有财产的推定收入低于 5,000 英镑，则不适用该费用。.
如果涉及房产的部分权益，规则就更加复杂了。.
选举
以上述例子为例，选择该项选择可避免每年2万英镑的所得税，但价值100万英镑的房产实际上将被视为遗产的一部分，并可能导致未来某一天需缴纳40万英镑的遗产税。是否选择该项选择取决于个人情况，但以下内容可作为参考。.
选举理由
如果该资产符合商业或农业财产遗产税减免条件。.
即使将资产价值与遗产中的其他资产合并计算，该资产的价值仍处于遗产税零税率范围内。.
资产所有者年轻健康。.
不参加选举的理由
捐赠者因年龄或疾病导致预期寿命较短，因此在相对较短的时间内，其所得税费用将远低于遗产税费用。.
授权委托书费用低于 5,000 英镑的最低限额。.
捐赠者不想将遗产税负担转嫁给受赠者。.
该项选择必须在首次适用该项税额的次年1月31日之前做出。但英国税务海关总署（HMRC）可酌情允许逾期选择。.
接下来怎么办？
毫无疑问，这些规定使得高价值家庭住宅的有效税务筹划更加困难。然而，它们并未完全排除这种可能性，我们将在下文中提到的一些建议或许适合您的具体情况。.
此外，自2017年4月6日起实施的“住宅零税率区间”政策，使得已婚夫妇（包括已登记的民事伴侣）价值不超过35万英镑（单身人士为17.5万英镑）的房产无需考虑此类规划，因为只要房产在去世后留给直系后代，即可免缴遗产税。如果房产价值超过35万英镑，只要遗产总额不超过200万英镑，应缴税额仍可减少。如果遗产总额超过200万英镑（在享受其他减免之前），则减免额将逐步减少至零。.
共享安排
如果将您家庭住宅的一部分产权赠予与您同住的家庭成员（例如成年子女），则可以避免缴纳产权转让费和委托代理费。房产的各项开支应由双方共同承担。这种做法仅适用于产权共享可能长期持续，且不会对其他家庭成员的利益造成损害的情况。.
股权释放计划
近年来，将房屋全部或部分出售给商业公司或银行的房屋净值提取计划非常流行。此类交易不受委托代理规则的约束。.
如果出售对象是家庭成员，则出售整个房产不受POA规则的限制；但如果出售日期为2005年3月7日或之后，则仅出售部分房产也会受到POA规则的限制。.
根据该计划收到的现金将成为您遗产的一部分，但您以后或许可以将其捐赠出去。.
遗嘱
遗嘱不受该制度的影响，因此，确保您拥有一份节税的遗嘱比以往任何时候都更加重要。.
概括
这是一个复杂的领域，在采取任何行动之前，务必寻求专业建议。授权委托书规则的适用范围有限，但即便如此，它们仍有可能影响到1986年3月以来的交易。.
