Lokale Amateursportvereine können sich beim britischen Finanzamt (HMRC) als gemeinnützige Amateursportvereine (Community Amateur Sports Clubs, CASCs) registrieren lassen und von verschiedenen Steuervorteilen, darunter der Spendenförderung (Gift Aid), profitieren. Dieses Merkblatt erläutert die Steuervorteile und die Registrierungsvoraussetzungen für Vereine.
Welche Art von Verein kann sich registrieren?
Grundsätzlich muss ein Verein, der sich als CASC registrieren lassen möchte, Folgendes beachten:
- für die gesamte Gemeinschaft offen sein
- auf Amateurbasis organisiert werden
- Hauptzweck ist die Bereitstellung von Einrichtungen für und die Förderung der Teilnahme an einer oder mehreren zulässigen Sportarten
- die Einkommensgrenze nicht überschreiten
- die Managementbedingungen erfüllen
- die Standortbedingungen erfüllen
Ein Verein wird nur dann als CASC registriert, wenn er nachweisen kann, dass er die oben genannten Bedingungen bereits erfüllt und über ein geeignetes Gründungsdokument verfügt, das Zweck und Struktur des Vereins festlegt.
Offen für die gesamte Gemeinschaft
Ein Club ist für die gesamte Gemeinde offen, wenn:
- Die Mitgliedschaft im Club steht ohne Diskriminierung offen.
- Die Einrichtungen des Clubs stehen Mitgliedern ohne Diskriminierung offen, und
- Etwaige Gebühren sind so festgelegt, dass sie kein wesentliches Hindernis für die Mitgliedschaft oder die Nutzung der Clubanlagen darstellen.
Diskriminierung
Diskriminierung umfasst:
- Diskriminierung aufgrund von ethnischer Zugehörigkeit, Nationalität, sexueller Orientierung, Religion oder Weltanschauung
- Diskriminierung aufgrund des Geschlechts, des Alters oder einer Behinderung ist verboten, außer wenn dies eine notwendige Folge der Erfordernisse einer bestimmten Sportart ist.
Kosten im Zusammenhang mit Mitgliedschaft und Teilnahme
Um festzustellen, ob die Kosten einer Mitgliedschaft ein erhebliches Hindernis darstellen, wurden einige objektive Tests eingeführt:
- Vereine, deren Mitglieds- und Teilnahmegebühren insgesamt 520 £ oder weniger pro Jahr betragen, gelten als für die gesamte Gemeinschaft offen.
- Vereine, deren Mitgliedsbeiträge (ohne Teilnahmegebühren) über 1.612 £ pro Jahr liegen, sind nicht teilnahmeberechtigt.
- Vereine, bei denen die Mitglieds- und Teilnahmekosten insgesamt mehr als 520 Pfund pro Jahr betragen, müssen besondere Vorkehrungen treffen, damit Mitglieder mit niedrigem oder bescheidenem Einkommen für 520 Pfund oder weniger teilnehmen können.
Beispiele für die Berechnung von Mitgliedschafts- und Teilnahmekosten finden Sie in den hier .
Organisiert auf Amateurbasis
Ein Verein ist auf Amateurbasis organisiert, wenn:
- Es handelt sich um eine gemeinnützige Organisation.
- Es gewährt Mitgliedern und ihren Gästen lediglich die „üblichen Vorteile“ eines Amateursportvereins.
- Es überschreitet nicht das Limit für zahlende Spieler.
- Die Satzung des Vereins schreibt vor, dass das Nettovermögen bei Auflösung des Vereins für genehmigte sportliche oder wohltätige Zwecke verwendet werden muss.
Gemeinnützigkeit
Ein Verein gilt als gemeinnützig, wenn seine Satzung vorschreibt, dass alle Überschüsse oder Gewinne wieder in den Verein investiert werden müssen. Ausschüttungen von Vereinsvermögen in bar oder in Sachwerten an Mitglieder oder Dritte sind nicht zulässig. Spenden an andere Vereine, die als gemeinnützige Amateursportvereine registriert sind, sind davon jedoch nicht ausgenommen.
„Ordentliche Leistungen“ eines Amateursportvereins
Zu den üblichen Vorteilen eines Amateursportvereins gehören:
- Bereitstellung von Sportanlagen
- angemessene Bereitstellung und Instandhaltung der vereinseigenen Sportgeräte
- Bereitstellung von entsprechend qualifizierten Trainern
- Regelung zur Erstattung der Kosten für Coachingkurse
- Versicherungsschutz
- Bereitstellung medizinischer Behandlung
- Erstattung der notwendigen und angemessenen Reise- und Verpflegungskosten, die Spielern und Offiziellen bei Reisen zu Auswärtsspielen entstehen.
- angemessene Bereitstellung von Erfrischungen nach dem Spiel für Spieler und Offizielle.
- Verkauf oder Bereitstellung von Speisen oder Getränken als gesellschaftliche Leistung, die sich zufällig aus den sportlichen Zwecken des Vereins ergibt.
Die Richtlinien der britischen Steuerbehörde HMRC enthalten Beispiele für notwendige und angemessene Reise- und Verpflegungskosten.
Zahlungen an Mitglieder
Einem Verein ist Folgendes erlaubt:
- Verträge mit Mitgliedern über die Lieferung von Waren oder Dienstleistungen an den Club abschließen; oder
- Wir beschäftigen und vergüten Mitarbeiter, die Vereinsmitglieder sind.
Ein CASC kann seinen Mitgliedern also Leistungen wie Training oder Platzpflege bezahlen, sofern die Preise nicht über den ortsüblichen Marktpreisen liegen. Ein CASC kann Spielern Honorare für ihre Einsätze im Verein zahlen, darf aber insgesamt nicht mehr als 10.000 £ pro Jahr auszahlen.
Zulässige Sportarten
vom Nationalen Sportrat geführten Liste der anerkannten Sportarten
Förderung der Teilnahme an einer zulässigen Sportart
Ein Verein muss die Teilnahme an einer zulässigen Sportart fördern und die entsprechenden Einrichtungen bereitstellen. Um dieses Ziel zu erreichen, muss der Verein sicherstellen, dass mindestens 50 % seiner Mitglieder aktiv Sport treiben. Als aktives Mitglied gilt man, wenn man mindestens so oft an den sportlichen Aktivitäten des Vereins teilnimmt, wie es die vom Verein festgelegte Teilnahmeschwelle vorgibt. Diese Teilnahmeschwelle richtet sich nach der Anzahl der Wochen im Geschäftsjahr des Vereins.
Manche Vereine dienen in erster Linie der Freizeitgestaltung und bieten soziale Freizeitaktivitäten an. In diesem Fall können sie sich nicht als CASCs registrieren lassen, da diese Vereine in erster Linie Orte der Begegnung für gesellige Zwecke sind, auch wenn dort gelegentlich sportliche Aktivitäten stattfinden.
Die Einkommensgrenze
Alle CASCs müssen eine Einkommensbedingung erfüllen, die sicherstellen soll, dass es sich bei ihnen hauptsächlich um Sportvereine und nicht um kommerzielle Vereine mit sportlichen Aktivitäten handelt. CASCs dürfen jährlich bis zu 100.000 £ aus dem Handel mit Nichtmitgliedern (z. B. durch den Verkauf von Speisen und Getränken) und aus Immobilieneinnahmen (z. B. durch die Vermietung des Vereinsgeländes oder des Vereinshauses) erzielen. Die Grenze von 100.000 £ verringert sich anteilig bei Geschäftsjahren von weniger als 12 Monaten.
Clubs können unbegrenzte Einnahmen aus Transaktionen mit ihren Mitgliedern generieren (ausgenommen Immobilieneinnahmen von Mitgliedern, die auf die Grenze von 100.000 £ angerechnet werden).
Der Managementzustand
Die Bedingung ist erfüllt, wenn die Verantwortlichen eines Vereins (d. h. die Personen, die die allgemeine Kontrolle und Verwaltung des Vereins innehaben) als geeignet und zuverlässig gelten. Die Eignungsprüfung entspricht derjenigen, die bei gemeinnützigen Organisationen angewendet wird; im Wesentlichen wird geprüft, ob die Verantwortlichen sicherstellen, dass die Gelder und Steuervergünstigungen ausschließlich für gemeinnützige Zwecke verwendet werden.
Die Standortbedingungen
Ab dem 15. März 2023 gilt die CASC-Regelung nur noch für britische Vereine. Zuvor wären einige EU-CASCs zwar anspruchsberechtigt gewesen, konnten aber nur bis April 2024 Erleichterungen in Anspruch nehmen.
Steuererleichterungen für registrierte CASCs
CASCs können die Grundsteuer auf Spenden, die ihnen von Privatpersonen im Rahmen des Gift Aid-Programms zugeflossen sind, zurückfordern, jedoch sind CASC-Abonnements nicht als Gift Aid-Zahlungen zulässig.
CASCs werden steuerlich wie Unternehmen behandelt. Daher können ihre Gewinne der Körperschaftsteuer unterliegen.
CASCs können folgende Steuervergünstigungen in Anspruch nehmen:
- Befreiung von der Körperschaftsteuer auf Gewinne aus britischem Handel, wenn der Umsatz dieses Handelsunternehmens weniger als 50.000 £ pro Jahr beträgt.
- Befreiung von der Körperschaftsteuer auf Einkünfte aus britischem Vermögen, wenn die gesamten Einkünfte aus Vermögen weniger als 30.000 £ pro Jahr betragen.
- Befreiung von der Körperschaftsteuer auf erhaltene Zinsen
- Befreiung von der Körperschaftsteuer auf steuerpflichtige Gewinne.
Es ist zu beachten, dass, wenn die Handels- oder Vermögenseinkünfte der CASC nach Abzug aller zulässigen Ausgaben die Freigrenzen überschreiten, Körperschaftsteuer auf den vollen Betrag fällig wird.
Darüber hinaus müssen CASCs, um für die Vergünstigungen in Frage zu kommen, ihr gesamtes Einkommen und ihren gesamten Gewinn für zulässige Zwecke verwenden, d. h. für die Förderung der Teilnahme und die Bereitstellung von Einrichtungen für die zulässige Sportart des CASC.
Beispiel
Ein CASC (Community Access Commercial Service) betreibt ein Gewerbe mit einem Umsatz von 60.000 £ und einem Gewinn von 6.000 £. Da der Umsatz die Grenze von 50.000 £ übersteigt, ist der Gewinn steuerpflichtig. Das CASC erzielt außerdem Bruttomieteinnahmen in Höhe von 12.000 £. Diese Bruttomieteinnahmen liegen unter dem Freibetrag und sind daher nicht steuerpflichtig.
Inanspruchnahme der Steuervergünstigungen
Wenn ein CASC eine Körperschaftsteuererklärung erhält, können darin Steuererleichterungen geltend gemacht werden. Die meisten Vereine erhalten jedoch nicht jährlich eine Steuererklärung. Wurden dem Verein Steuern von seinen Einnahmen abgezogen oder hat er Spenden im Rahmen des Gift Aid-Programms erhalten, kann er eine Rückerstattung vom Finanzamt (HMRC) beantragen. Wichtig: Muss ein CASC Steuern zahlen, beispielsweise auf Einnahmen oder Gewinne, die nicht für Steuererleichterungen in Frage kommen, muss er eine Körperschaftsteuererklärung einreichen.
Unternehmensspendenhilfe als Rettung?
Die Unternehmensspendenförderung (Corporate Gift Aid) gilt für Geldspenden von Unternehmen an CASCs. Unternehmen können daher für qualifizierte Spenden, die sie leisten, eine Steuerermäßigung geltend machen.
Die Bestimmungen zur Unternehmensförderung (Gift Aid) ermutigen Unternehmen, Spenden an Vereine zu leisten, die als CASCs registriert sind, aber auch Vereine mit einem hohen kommerziellen Handelsvolumen, von dem CASC-Status zu profitieren.
Ein Verein mit erheblichen Handelseinnahmen kann unter Umständen den CASC-Status nicht erlangen, da diese Einnahmen die Einkommensgrenze überschreiten. Er könnte jedoch eine Handelstochter gründen, die sich im Besitz des Vereins befindet und von diesem kontrolliert wird. Diese Tochtergesellschaft spendet ihre Gewinne an den CASC. Die an den Verein erhaltene Spende wird nicht als Handelseinnahmen behandelt, sodass der Verein den CASC-Status beantragen kann. Die Handelstochter unterliegt der Körperschaftsteuer auf ihre Gewinne, kann aber unter Umständen von der Steuervergünstigung für Unternehmensspenden (Gift Aid) profitieren, wodurch sich die Körperschaftsteuerlast reduziert.
Es gibt jedoch noch weitere Aspekte, die der Verein bei der Gründung einer Handelstochtergesellschaft berücksichtigen muss.
Entlastung bei den Gewerbesteuern
CASCs in England und Wales erhalten dieselbe Steuererleichterung wie gemeinnützige Organisationen (80 % obligatorische Steuererleichterung), sofern die CASC-Immobilie für gemeinnützige Zwecke genutzt wird. In Schottland können CASCs eine Steuererleichterung von 80 % beantragen, wenn die Immobilie überwiegend von dem jeweiligen Verein oder einem anderen CASC genutzt wird.
Erleichterung für Spender
- Privatpersonen können CASCs im Rahmen des Gift-Aid-Programms Spenden zukommen lassen. Wir haben ein separates Informationsblatt mit weiteren Details zum Gift-Aid-Programm.
- Unternehmen, die Waren oder Ausrüstung spenden, die sie herstellen, verkaufen oder verwenden, erhalten für ihre Spenden finanzielle Unterstützung.
- Unternehmensspendenförderung.
- Schenkungen von steuerpflichtigen Vermögenswerten an CASCs werden für Zwecke der Kapitalertragssteuer weder als Gewinn noch als Verlust angesehen.
